Amortizarea bunurilor amortizabile se efectuează în conformitate cu articolul 256 din capitolul douăzeci și cinci din Codul fiscal în vigoare în prezent în țara noastră. Acest proces de contabilitate prezintă o anumită categorie de active fixe, a căror utilizare utilă este determinată de o perioadă anuală sau mai mare. În plus, prețul acestor facilități ar trebui să fie de cel puțin patruzeci de mii de ruble. Pe lângă proprietatea în sine, drepturile de proprietate intelectuală sunt, de asemenea, supuse deprecierii în cazul în care contribuabilul primește un venit prin intermediul acestora. Amortizarea vă permite să plătiți treptat costul.
Caracteristici importante
Contabilitatea proprietății amortizabile este determinată de specificul întreprinderii. În special, dacă obiectele care intră sub incidența articolului menționat au fost obținute de o companie specializată în furnizarea de servicii publice, atunci acestea au un proprietar diferit de această persoană juridică. Se încheie un acord între firme (investiție, concesiune). Pe baza acestui document se face deprecierea. Deducțiile se bazează numai pe durata acordului.
În cazul în care proprietatea amortizabilă a organizației a fost primită de la proprietar, în timp ce întreprinderea este printre unități, se aplică reguli speciale. O condiție suplimentară: proprietarul trebuie să aparțină și categoriei de întreprinderi unitare sau să acționeze pe baza managementului economic. În această situație, întreprinderea care primește obiectele destinate utilizării ar trebui implicată în deducții legate de amortizare.
Ce să mai cauți?
Așa cum rezultă din postulatele actelor normative care subordonează contabilitatea fiscală a bunurilor amortizabile, specificul și punctele sale subtile, o atenție deosebită merită situația în care obiectele sunt transferate către persoana juridică de la creditor sau prin acorduri privind relațiile de închiriere. În această situație, utilizatorul proprietății poate investi în finanțele de capital primite, dacă proprietarul este de acord cu acest lucru. Locatarul sau beneficiarul împrumutului este persoana juridică care se ocupă cu amortizarea.
Nu este deloc nevoie!
Legile au stabilit că următoarele grupuri de proprietăți nu fac obiectul unor înregistrări contabile corespunzătoare (nu pot fi depreciate):
- Sub rezerva legilor privind utilizarea resurselor naturale (terenuri, subsol, apă, păduri);
- produse;
- obiecte neterminate care ar trebui să devină capital;
- inventare;
- stocuri, obligațiuni și alte valori mobiliare;
- instrumente utilizate pentru încheierea unui acord financiar urgent (opțiuni, futures).
Complementarea listei
Nu aparțineți categoriei proprietății amortizabile din contabilitate:
- obiecte deținute de persoane juridice bugetare, dacă nu sunt utilizate ca parte a activității antreprenoriale;
- Venituri imobiliare direcționate utilizate în cadrul activității întreprinderilor non-profit;
- finanțare direcționată, bazată pe fonduri bugetare (un caz excepțional este privatizarea);
- alocarea fondurilor pentru scopul specific de îmbunătățire a unei anumite zone (drum, pădure);
- opere de artă, produse de carte, broșuri (prețul mărfii este inclus în alte cheltuieli cauzate de producție, procesul de vânzare la momentul achiziției, dar acest lucru nu se aplică operelor de artă);
- primite de municipalități, instituții de stat ca parte a unui transfer gratuit și utilizate în activitatea acestei persoane juridice;
- bunuri destinate funcționării instituțiilor de stat și deținute de asemenea.
Este important
Ca parte a analizei proprietăților amortizabile, trebuie avut în vedere faptul că este imposibil să includem obiecte legal obținute gratuit, precum și bunuri transferate fără nicio plată în beneficiul centralelor nucleare. Fac excepție și facilitățile pe care instituțiile incluse în DOSAAF-ul puterii noastre le-au primit dacă există pentru a pregăti cetățenii pentru specialități legate de afacerile militare și sunt asociate și cu activități sportive care aparțin categoriei de sporturi militare aplicate.
Atunci când deduceți amortizarea, o parte va trebui să ocolească astfel de drepturi asupra obiectelor intelectuale care au fost achiziționate, dar procesul de plată este periodic și contractul nu a fost încă finalizat.
Categoriile sunt diferite
După cum am menționat mai sus, proprietatea amortizabilă este recunoscută ca aparținând categoriei de imobilizări, dar această condiție este opțională. Există mai multe grupuri excepționale care nu aparțin volumului total al sistemului de operare, dar aparțin clasei respective. Cel mai izbitor exemplu îl reprezintă obiectele pe care compania le-a primit pentru utilizare în virtutea unui acord de utilizare gratuită. În mod similar, este necesar să se deprecieze, dar nu este permisă includerea în OS a obiectelor care sunt incluse în registrul instanțelor la nivel internațional.
Atunci când analizați proprietățile amortizabile, va fi necesară includerea în categoria care face obiectul acestei operațiuni o listă de obiecte care sunt în prezent într-o condiție molipsită dacă a fost emisă o decizie a managerului pentru aceasta. O condiție prealabilă este durata păstrării a trei luni sau mai mult. În cele din urmă, ele nu aparțin sistemului de operare, dar toate acele obiecte care sunt în prezent modernizate, reconstruite sunt incluse în grupul analizat. O condiție importantă aici este și o comandă semnată de șeful întreprinderii. Pentru ca un obiect să se încadreze într-o categorie, dar să nu fie inclus în alta, acesta trebuie să fie în modul de lucru de la un an sau mai mult.
Atenție: compoziția proprietății amortizabile
Proprietățile care au fost amortizate în conformitate cu decizia directorului executiv al companiei pot fi scoase din acest stat în orice moment, dacă directorul ia decizia corespunzătoare. Dacă în același timp, obiectul, care implicit aparține categoriei sistemului de operare, a fost supus deprecierii până la conserve, atunci durata de viață utilă ar trebui să crească exact pentru perioada care a fost realizată într-o poziție stabilă, fără funcționare.
Semne de proprietate amortizabile
Dacă unele companii dețin obiecte, ar trebui să le verificați dacă respectă două condiții cheie:
- ele sunt utilizate în fluxul de lucru timp de un an sau mai mult;
- sunt exploatate pentru profit;
- costul acestei facilități este de la o sută de mii de ruble, dacă este operat din prima zi a anului 2016;
- valoarea proprietății - patruzeci de mii de ruble, dacă perioada de operare a început mai devreme decât data menționată;
- compania deține aceste proprietăți ca proprietate.
Ultima regulă privind considerarea proprietății amortizabile a intrat în vigoare cu anumite rezerve, specificate în detaliu la articolul 256 primul paragraf din Codul fiscal. O serie de condiții speciale, așa cum am menționat mai sus, se aplică întreprinderilor unitare și în alte situații. Când se clarifică specificul unui anumit caz, contabilii întreprinderii ar trebui să acorde o atenție specială scrisorii emise de Ministerul Finanțelor în ultima lună a anului 2015. Acesta descrie unele cazuri speciale când amortizarea este inacceptabilă în conformitate cu reglementările aplicabile.Documentul este publicat sub numărul 03-03-06 / 4/65313.
Tehnologia informației și legi
O atenție specială în actele de reglementare actuale este acordată companiilor care lucrează în domeniul tehnologiilor înalte și sistemelor informaționale. Astfel de firme nu pot include computerele utilizate în fluxul de lucru în lista proprietăților amortizabile. Această condiție este menționată în al șaselea paragraf al articolului cu numărul 259. Investițiile financiare legate de achiziționarea de mașini vor trebui efectuate ca costuri materiale. Informațiile despre această posibilitate sunt cuprinse în paragraful al treilea al primului alineat al articolului, care este inclus în codul curent sub numărul 254.
Adăugați - nu scade
Dacă proprietatea amortizabilă a fost îmbunătățită în vreun fel, în timp ce investițiile pot fi estimate ca capital, inseparabile de obiect, atunci va trebui să fie luate în considerare și ele. Aceste reguli se aplică și în cazul sistemelor de operare care sunt transferate în conformitate cu regulile de utilizare gratuită sau a unui contract de împrumut încheiat.
Este necesar să se includă îmbunătățiri inseparabile dacă proprietarul, care a închiriat sau a împrumutat obiecte, a convenit să investească în ele, fără a rambursa volumele cheltuite. Mai multe informații despre formularea oficială a acestei reguli pot fi găsite în primul paragraf al articolului publicat sub numărul 256.
Activ, dar nu financiar
Un caz special al proprietății amortizabile este imobilizările necorporale deținute de o anumită entitate. Aceasta include în principal cele aparținând clasei de proprietate intelectuală. Toate acestea trebuie să fie proiectate pentru a fi utilizate într-un an sau mai mult, proiectate astfel încât, cu aceste produse, să puteți obține un profit. Atribuirea la categoria respectivă este supusă condiției ca proprietatea intelectuală să fie utilizată pentru a desfășura procesul de management în cadrul companiei sau este implicată în producerea unui produs, în executarea lucrului sau în furnizarea unui serviciu.
Pentru a clasifica proprietatea intelectuală ca proprietate care se încadrează în programul de depreciere, este necesar să existe dovezi documentare ale faptului că obiectul există de fapt, are dreptul exclusiv. Ar trebui să aveți fie o documentație care să confirme ambele aceste fapte, fie una dintre ele. Aceste cerințe sunt declarate prin al treilea paragraf al articolului publicat sub numărul 257.
Nu este material, dar nu este activ
Legislația actuală nu permite atribuirea calităților și abilităților angajaților companiei unor imobilizări necorporale - acest lucru se aplică și abilităților lor de afaceri și capacităților intelectuale. Capacitatea de a lucra, nivelul de calificare nu poate fi numit un atu al întreprinderii. Este inacceptabil să clasificăm această categorie (și, prin urmare, să desfășurăm un program de vânzare de proprietăți amortizabile), astfel de lucrări care aparțin categoriei de cercetare, dezvoltare, proiectare experimentală, în timp ce rezultatul lor nu a dat un rezultat pozitiv. Aceasta include proiecte tehnologice și științifice.
Puteți afla mai multe despre restricțiile stabilite și formularea exactă a legii din paragraful al treilea al articolului publicat sub numărul 257. Acesta oferă o listă completă de obiecte care pot fi clasificate ca imobilizări necorporale sau care nu pot fi incluse în ele. Trebuie reținut faptul că modificările aduse Codului fiscal sunt introduse în mod regulat, prin urmare, înainte de a efectua operațiuni contabile pe un obiect specific, trebuie identificate cele mai relevante dispoziții ale principalului document fiscal al țării noastre în raport cu această categorie.
Caz specific
Să presupunem că o companie este angajată în repararea echipamentelor și instalează echipamente noi în mașină pentru a o înlocui pe cea veche. În același timp, programul funcționează după cum urmează: compania primește noi piese în regim de închiriere în schimbul celor vechi scoase pentru perioada de reparații. Nu este întotdeauna clar dacă ar trebui dedusă amortizarea pieselor de schimb.Din legislația actuală rezultă că într-o astfel de situație, proprietatea cade sub depreciere dacă îndeplinește caracteristicile menționate mai sus, adică prețul, condițiile de utilizare etc.
Acest lucru se datorează logicii următoare: un contract de închiriere este, de asemenea, o sursă de închiriere, prin urmare, transferul acestuia către client ca piesă de înlocuire va fi profitabil. Dacă prețul unității trimise destinatarului este de o sută de mii sau mai mult, atunci obiectul trebuie clasificat ca active fixe și deducțiile făcute de lege ar trebui să se facă pe toată durata de viață utilă.
Și cum rămâne cu timpul?
Pentru a determina viața utilă, este necesar să utilizăm clasificarea eficientă pe baza unui decret guvernamental. Aceasta a fost publicată în prima zi a anului 2002 în cadrul primului număr. Este probabil ca un anumit obiect să nu fie înregistrat direct în lista de mai sus. Într-o astfel de situație, este necesar să studiați condițiile tehnice și să vă familiarizați cu ceea ce recomandă producătorul. O logică de acțiune similară este descrisă în al patrulea și al șaselea paragraf publicat sub numărul 258 al articolului.
Capital social: caz special
Dacă activul a fost primit ca o contribuție la capitalul autorizat, într-o astfel de situație, în cadrul contabilității fiscale, un obiect poate fi considerat ca fiind supus deprecierii dacă îndeplinește condițiile de mai sus în ceea ce privește costul și scopul de utilizare. În prezent, nu au fost introduse restricții legate de regulile de depreciere în ceea ce privește obiectele incluse în proprietatea întreprinderii ca depozite autorizate.
Dar dacă contribuția la Codul penal a fost realizată sub formă financiară, atunci nu este necesară o depreciere fiscală pentru această sumă în cadrul contabilității fiscale. Valorile similare în contabilitate trebuie efectuate exclusiv în raport cu obiectele de proprietate, iar operațiunea se efectuează în prima zi a lunii care începe imediat după perioada de punere în funcțiune a sistemului de operare. Dacă compania folosește metoda de numerar, atunci amortizarea poate fi acumulată exclusiv pentru acele obiecte care au fost deja plătite integral.