Bilanț analitic: structură și reguli de compilare

Principala sarcină financiară a oricărei companii este creșterea activelor sale. În acest scop, compania trebuie să mențină constant rentabilitatea în formarea structurii optime a bilanțului. În același timp, bilanțul analitic comparativ acționează ca bază informațională principală pentru elaborarea și adoptarea deciziilor manageriale privind planificarea, analiza, controlul și auditul fondurilor și resurselor companiei.

Utilizarea echilibrului analitic în întreprinderile moderne este astăzi foarte largă. Acesta conține principalii indicatori financiari, care sunt ulterior folosiți pentru a calcula diverse raporturi financiare, permițând caracterizarea momentului companiei sau pentru a o prezice în viitor.

Putem spune că, în general, echilibrul analitic stă la baza mai multor decizii manageriale și financiare din cadrul companiei. Conform datelor primite, se proiectează cursul financiar și economic al dezvoltării companiei în viitor.

Utilizarea datelor din soldul analitic este, de asemenea, necesară în procesul de identificare a unui exces sau a unui deficit de surse principale ale unui activ atunci când se examinează disponibilitatea fondurilor proprii și împrumutate. De asemenea, evaluează probabilitatea falimentului și un studiu al poziției financiare a companiei.

Concept și esență

În cadrul bilanțului analitic trebuie înțeles ca o formă agregată a bilanțului. Realizează o regrupare specială a principalelor articole din formularul nr. 1, prin care este posibilă evaluarea stării atât a fondurilor companiei, cât și a principalelor surse de creare a proprietății. Tot aici puteți găsi date despre valoarea reală a activelor companiei implicate în activități economice.

Există o regulă: articolele din bilanțul analitic al unei întreprinderi trebuie distribuite în funcție de gradul de lichiditate al activelor. De asemenea, este necesară urgența obligațiilor.

Pe scurt, scopul bilanțului analitic este prezentat sub forma următoarelor concepte:

• Studiul indicatorilor atât pe orizontală cât și pe verticală.
• Analize privind principalele tendințe ale elementelor din bilanț.
• Identificarea erorilor în calculele contabilului.

numire

Analiza bilanțului comparativ vă permite să obțineți informații și date în următoarele domenii:

1. Calculul valorii activelor curente și imobilizate, precum și a surselor de finanțare ale acestora: analitice ale dinamicii și structurii.
2. Identificarea elementelor din bilanț cu rate de creștere mai mari.
3. Ponderea structurală a activelor în ceea ce privește creanțele și stocurile.
4. Diferențierea pasivelor în funcție de gradul de urgență al plăților.
5. Calculul ponderii resurselor proprii ale companiei

La efectuarea unei astfel de analize, se acordă o atenție deosebită acelor elemente care ocupă ponderea maximă sau cea mai mare din structură. Sunt luate în considerare în special acele articole care, de asemenea, cresc sau scad brusc.

Analiza folosind tehnici orizontale și verticale face posibilă evaluarea și stabilirea dimensiunii și dinamicii proprietății companiei și a elementelor individuale ale acesteia.

Trimiterea formularului

Principala caracteristică a bilanțului analitic (spre deosebire de contabilitatea simplă) este că articolele din acesta nu trebuie descifrate în detaliu și în detaliu, dar le puteți prezenta sub forma unor grupuri specifice. Adică lipsește o granularitate profundă a indicatorilor. Prezentarea acestui tip de raport se bazează pe această caracteristică.

O formă mai clar studiată poate fi reprezentată de următorul tabel:

În acest tabel, toate valorile companiei existente trebuie reflectate și indicatorii sunt calculați:

• Structuri (în% din soldul total).
• Dinamica în unități absolute (în mii de ruble).

De asemenea, este posibil să se calculeze rata de creștere în% până la începutul anului. Acest formular vă permite să faceți cele mai inteligibile și convenabile concluzii cu privire la modificarea elementelor din bilanț, precum și să utilizați date specifice pentru a calcula raporturile în analiza financiară.

Aplicație în procesul de analiză

Foarte des, atunci când se efectuează o analiză financiară și se calculează raporturile, o sursă importantă de informații este starea activelor curente ale companiei și elementele individuale ale acestora. În procesul de cercetare, se acordă o atenție specială studiului activelor curente: dinamica și structura acestora.

Există două opțiuni de realizare a analizelor: metode orizontale și verticale. Atunci când se realizează o analiză a stării financiare a întreprinderii, ambele metode sunt utilizate la fel de des.

Analiză orizontală

Caracteristica sa este că compară indicatorii raportării și perioadele de bază între ei. Adică se estimează dinamica unui număr de indicatori și valori de echilibru care sunt formate în perioada de timp curentă, în raport cu trecutul. În același timp, perioada de comparație poate fi fie un an sau jumătate, chiar un sfert. Pentru o analiză mai simplă, se folosesc două perioade: actuală și trecută. Cu toate acestea, pentru o mai bună înțelegere a mai multor procese financiare și economice, se pot utiliza trei ani sau mai mulți. Totul depinde de scopul analiticii.

O astfel de analiză oferă următoarele posibilități:

• Un studiu amănunțit al proceselor dinamice pe mai multe perioade ale activității companiei.
• Definirea concluziilor pentru lucrările ulterioare de succes.
• Studiul proceselor dinamice individuale, de exemplu, creșterea sau reducerea conturilor plătibile, marja de profit și așa mai departe.

Este o analiză orizontală care dezvăluie direcțiile deciziilor competente ale finanțatorilor companiei în eliminarea diverselor probleme și abateri identificate.

Analiză verticală

În ciuda faptului că obiectivul analizei verticale este similar cu obiectivul analizei orizontale, există o serie de diferențe în metodologia de implementare a acestora.

Dacă analiza orizontală operează cu indicatori absoluti, atunci când se efectuează analize verticale, este necesar să se utilizeze indicatori relative. Deci, atunci când este efectuat, elemente individuale ale bilanțului sunt considerate ca făcând parte din grup, de exemplu, inventare sau creanțe în structura activelor curente, împrumuturi în structura datoriilor pe termen scurt. În procesul de analiză, relația structurală dintre elementele individuale ale elementelor din bilanț este dezvăluită în raport cu valoarea totală a activului sau pasivului.

Mai mult, în conformitate cu rezultatele fracțiilor structurale dezvăluite ale elementelor individuale ale echilibrului analitic, putem aplica deja tehnica de analiză orizontală. Acest moment constă în urmărirea proceselor dinamice din structură. De exemplu, după identificarea cotei de conturi plătibile în structura pasivelor, în următoarea etapă puteți lua în considerare modul în care această acțiune s-a modificat pe parcursul a doi sau trei ani în cadrul companiei.

Metoda de formare și compilare

După cum am menționat mai sus, obțin acest sold prin gruparea articolelor din bilanțul analitic al companiei. În acest caz, sunt aplicabile cele mai populare două principii în procesul de analiză: lichiditatea și urgența.

La întocmirea bilanțului analitic, principiul lichidității este că toate fondurile active ale companiei sunt împărțite în patru mari grupuri:

1. Active de lichiditate ridicate.Acestea includ acele fonduri care sunt în numerar sau sunt capabile să devină foarte repede.
2. Active care sunt realizate rapid. Aceasta include, de regulă, toate creanțele care pot fi rambursate într-o perioadă scurtă de timp, adică pe o perioadă de până la 12 luni.
3. Active care se vând încet. Aceasta include stocuri de materii prime, materiale, bunuri, precum și creanțe cu o perioadă mare de returnare, adică pe o perioadă mai mare de 12 luni.
4. Active care nu pot fi clasificate ca fiind actuale. Acestea sunt clădiri, structuri, adică active imobilizate.

Luați în considerare principiul urgenței în formarea echilibrului analitic. Când îl folosiți, articolele de răspundere sunt formate în următoarele domenii:

• Pasive foarte urgente, cum ar fi datoriile.
• Obligații curente și cu caracter pe termen scurt: împrumuturi și împrumuturi de până la 1 an.
• Pasive pe termen lung: împrumuturi pentru mai mult de 1 an și obligațiuni.
• Pasive legate de categoria constantelor: capital autorizat, profit și rezerve.

Trebuie remarcată o caracteristică importantă: suma tuturor activelor formate pe bază de lichiditate este egală cu suma tuturor datoriilor formate pe bază de urgență.

Probleme de formare a echilibrului

Principala dificultate în formarea unui echilibru analitic comparativ constă în complicația sa. Pentru a rezolva această problemă, se propune în prezent simplificarea structurii sale și revizuirea grupării fondurilor. Aceasta este direcția îmbunătățirii sale.

Caracteristicile unui bilanț de succes sunt următoarele:

• Realitatea indicatorilor și realizarea lor.
• Disponibilitatea asistenței informaționale pentru toți utilizatorii soldului (extern și intern).

În studiul conceptului de realitate al bilanțului analitic, este deosebit de remarcat faptul că evaluările articolelor sale corespund realității obiective. Nu trebuie confundate conceptele de veridicitate și realitatea echilibrului. Un bilanț echilibrat poate fi adevărat, dar nerealist. Principala modalitate de realizare a veridicității este capacitatea de a justifica indicatorii bilanțului cu documentație și surse (înregistrări de conturi contabile, calcule contabile, înregistrări de inventar). Principalul punct al respectării veridicității soldului este concilierea înregistrărilor conturilor pentru contabilitatea analitică și sintetică în procesul de pregătire.

O problemă importantă a compilării bilanțului este gradul scăzut de analiticitate, care este asociat cu limitările informaționale ale unui număr de indicatori de echilibru. După cum știți, reflectă compoziția proprietății companiei și datoriile acesteia, dar nu există informații despre factorii sub influența cărora s-a dezvoltat această structură. Prin urmare, pentru a determina aceasta din urmă, este nevoie de informații mai detaliate despre procesele de aprovizionare din companie, procesele organizaționale, structura și activitățile sale de investiții. Aceste informații sunt adesea interne. Poate fi clasificat drept „secret comercial” al companiei. Prin urmare, utilizarea sa este limitată în procesul de analiză.

În plus, moneda bilanțului nu reflectă întotdeauna cu exactitate suma reală a fondurilor companiei. Acest lucru se datorează faptului că evaluarea soldului analitic se bazează pe valoarea contabilă a indicatorilor, și nu pe piață. De exemplu, stocurile pot fi reflectate în bilanț pentru cheltuielile efective efectuate pentru fabricarea și achiziționarea lor, iar creanțele iau în considerare marcarea prețului de vânzare al produselor, care este mai mare decât costul acestuia. De asemenea, remarcăm efectul inflației asupra diferenței dintre valoarea contabilă și valoarea reală. Astfel de momente pot fi eliminate prin utilizarea altor forme de raportare (cu excepția bilanțului), care sunt de asemenea utilizate în procesul de analiză a stării financiare.

Exemplu și analiză de echilibru

Luați în considerare un sold analitic comparativ pe exemplul unei societăți comerciale condiționate LLC "Orion".Pentru claritate, imaginați-o în tabelul de mai jos.

Un exemplu de raportare de către Orion LLC pentru 2015-2017. Toți indicatorii sunt prezentați în ruble.

Datele unei analize orizontale a bilanțului SRL Orion ne permit să concluzionăm că în 2017 a avut loc o creștere a activelor totale ale companiei cu 779 943 mii ruble, în principal datorită creșterii valorii activelor imobilizate cu 63 720 mii ruble. , precum și datorită creșterii activelor curente cu 716 223 mii ruble. Creșterea valorii activelor curente a fost asigurată de o creștere a valorii datoriilor pe termen lung cu 497.814 mii ruble, precum și de pasive pe termen scurt cu 313.461 mii ruble.

În următoarea etapă, avem în vedere aplicarea metodologiei de analiză verticală a bilanțului analitic al companiei în tabelul de mai jos.

Metodologia verticală aplicată la Orion LLC pentru 2015-2017. (%)

După cum se poate observa din tabel, ponderea activelor curente în structura soldului analitic este maximă. În plus, există o tendință vizibilă ca această cotă să crească cu 7,4% până în 2017. În consecință, ponderea activelor imobilizate este redusă cu 7,4% până în 2017. În structura pasivului bilanțului, ponderea maximă a capitalurilor proprii. Până în 2017, acesta este redus brusc cu 48,9%, ceea ce afectează negativ structura bilanțului. Ponderea datoriilor pe termen lung până în 2017 crește cu 34,2%, iar pe termen scurt - cu 14,8%.

Rezultatele pozitive ale evaluării bilanțului analitic consolidat sunt următoarele tendințe:

1. Creșterea valorii valutei bilanțului în 2017.
2. Rata de creștere a activelor curente (241,8%) depășește rata de creștere a activelor imobilizate (145,5%).
3. Capitalul propriu al organizației este mai mare de 50%, dar numai în 2015 și 2016.

Cu toate acestea, forma prezentată a bilanțului analitic are caracteristici negative:

• Capitalul propriu al organizației în 2017 este sub 50%.
• Rata de creștere a datoriilor pe termen lung (5614%) și a datoriilor pe termen scurt (467%) depășesc rata de creștere a capitalurilor proprii (94%).
• Ratele de creștere ale conturilor de primit (1241%) și ale conturilor plătibile (467,2%) variază semnificativ.

Cu toate acestea, bilanțul analitic prezentat și exemplul său nu oferă informații complete pentru investitor cu privire la eficacitatea Orion LLC în studiul situației financiare. Acestea vă permit doar să evaluați starea curentă și dinamica activelor și datoriilor companiei.

Modalități de îmbunătățire a structurii echilibrului

Este aproape imposibil să creezi echilibrul perfect al companiei. În acest scop, ei analizează starea financiară a întreprinderii. În procesul de compilare, sunt identificate întotdeauna tendințe negative care necesită îmbunătățiri. Luați în considerare cele mai tipice modalități posibile de îmbunătățire a structurii echilibrului analitic comparativ. Printre aceste zone pot fi identificate:

1. Utilizarea de programe computerizate specializate pentru a asigura automatizarea proceselor de contabilitate ale companiei.
2. Apropierea standardelor de contabilitate din Rusia la standardele internaționale.

Deficiențele existente în domeniul îmbunătățirii suportului informațional al utilizatorilor de echilibru sunt asociate cu utilizarea instrumentelor moderne de automatizare. Sarcina principală este de a optimiza fluxurile de informații ale companiei în ceea ce privește informațiile contabile și în direcția utilizării standardelor internaționale, a unui sistem de clasificare solid, a codării și procesării datelor. Aceasta include, de asemenea, dezvoltarea de forme și metode de contabilitate în contabilitate, utilizarea computerizării și software-ului modern.

Introducerea proceselor de automatizare permite îmbunătățirea algoritmului pentru calcularea indicatorilor în pregătirea bilanțului analitic și a analizei acestuia, pentru îmbunătățirea calității informațiilor economice.

Trebuie menționat că utilizarea automatizării permite, de asemenea, reducerea timpului de primire și prelucrare a informațiilor contabile operaționale cu privire la starea elementelor din bilanț și a activelor gospodăriei.

Recomandări profesioniști

Sfaturile principale pentru îmbunătățirea structurii bilanțului în procesul de analiză a stării financiare sunt următoarele:

• Reevaluarea mijloacelor fixe în direcția creșterii valorii acestora (bilanț).
• Refacerea capitalului autorizat al companiei.
• Contribuții suplimentare ale fondatorilor și acționarilor la capitalul companiei.
• Reducerea cotei datoriilor pe termen scurt prin reducerea sumei împrumuturilor și împrumuturilor, precum și reducerea conturilor plătibile.
• Creșterea ponderii activelor lichide, creșterea capitalului de lucru.
• Accelerarea cifrei de afaceri prin scurtarea ciclului de producție, îmbunătățirea activității cu debitorii, consolidarea disciplinei de plată.
• Diminuarea creanțelor curente.
• Schimbarea surselor de finanțare în direcția pe termen lung a acestora.
• Reducerea cotei activelor mai puțin lichide (active fixe) prin vânzarea activelor și a stocurilor excedentare.

Utilizarea chiar a unuia (sau a mai multor) instrumente de mai sus poate îmbunătăți structura bilanțului și poate afecta starea financiară a companiei.