O economie de piață implică independența antreprenorilor de puterea de stat. Cu toate acestea, entitățile comerciale nu pot fi lăsate fără niciun control. În caz contrar, spațiul economic al țării va deveni prea agitat și dezorganizat. Pentru a menține sectorul de afaceri, există proceduri speciale de audit. Modul de funcționare va fi descris în detaliu în materialul nostru.
Procedura de audit: ce este?
Antreprenorii trebuie să îndeplinească o singură condiție importantă: respectarea legii. Dacă această cerință este luată în considerare, atunci intervenția guvernului în funcționarea întreprinderii va fi minimă. Astfel, antreprenorii au voie să dispună în mod independent de produsele și profiturile lor. Obiectivele consacrate în statutul organizației pot fi realizate fără o supraveghere a statului.
Orice companie acordă o atenție specială raportării financiare și statistice. Se desfășoară o lucrare contabilă specială, ale cărei rezultate sunt publicarea datelor privind starea proprietății organizaționale. Fiecare tranzacție comercială, impozit sau plată efectuată este luată în considerare. Contabilii monitorizează îndeaproape toate etapele financiare ale întreprinderii. Dar este suficient un astfel de control? Cel mai probabil nu. De aceea, multe persoane juridice și întreprinzători individuali decid să efectueze o procedură de audit. Acesta este un audit independent non-departamental al stării financiare a organizației.
Un audit este o procedură obligatorie. Trebuie efectuat în timp util, dar este posibil și într-un timp neplanificat. Deci, dintr-o dată controlul de audit ar trebui să fie interesat în primul rând de șeful întreprinderii. Controalele financiare frecvente vor ajuta la îmbunătățirea organizației, la îmbunătățirea activității acesteia și la o calitate superioară.
Concept și subiect
Conceptul de audit este inclus în sfera activităților de audit. De fapt, verificarea nu este decât o singură formă de control, dintre care există foarte multe. Obiectul auditului este tocmai auditul financiar.
Există mai multe tipuri de audituri, toate fiind enumerate în FZ-307 din 12/30/2008. Fiecare tip de audit este implementat în conformitate cu standardele speciale - condiții contabile financiare documentate. Standardele reflectă eficacitatea anumitor decizii financiare luate de companie pentru perioada de raportare. Este important de menționat că standardul este un fel de charter, deoarece auditul în sine este o activitate antreprenorială. Procedura este pusă în aplicare de reprezentanți ai unor persoane juridice, ale căror sarcini includ următoarele puncte:
- realizarea de evenimente de marketing;
- consultanta fiscala;
- contabilitate;
- analiza activităților economice și financiare;
- evaluarea pasivelor și a activelor entităților economice;
- dezvoltarea și analiza proiectelor de investiții;
- intocmirea planurilor de afaceri;
- pregătire pentru menaj;
- pregătirea declarațiilor și multe altele.
Implementarea tuturor sarcinilor prezentate este necesară pentru atingerea unui obiectiv important. Aceasta este o expresie a opiniei cu privire la fiabilitatea activităților financiare ale entităților auditate.Fiabilitatea se referă la nivelul de acuratețe a datelor de raportare financiară.
Crearea organizației
Auditorul poate fi fie un antreprenor individual - un individ, fie o organizație cu drepturi depline. La crearea instanței, nu este luată în considerare nici forma de proprietate, nici cetățenia persoanei. Deci, o organizație străină poate efectua activități de audit în Federația Rusă. Este important să obțineți o licență de la autoritatea fiscală, ceea ce vă permite să faceți afaceri.
Organizația de audit creată poate lua orice formă legală. Excepția este doar OJSC. Proprietatea persoanei create este supusă verificării selective și nu continuu - ca în timpul auditului.
Furnizarea gratuită și legală a serviciilor de audit este posibilă numai la primirea unei licențe și includerea ulterioară în registrul de stat. Apropo, registrul în sine include toți auditorii ruși. Managementul acesteia este organizat de Comisia de control financiar.
Organizațiile de audit își pun în aplicare activitățile în relație cu entitățile economice. Acestea sunt persoanele supuse controlului financiar. Obiectul auditului este activitatea economică a organizației, care trebuie verificată. În acest caz, subiectul este o colecție de informații despre starea de activitate a întreprinderii auditate.
Principalele forme de audit
Procedurile de audit au diferite forme. Avocații au dezvoltat o clasificare specială care vă permite să luați în considerare principalele tipuri de audit financiar.
Prima formă de audit se numește externă. O astfel de verificare se realizează pe baza unui acord între părți independente: organizația și firma de audit. În același timp, sistemul de raportare și contabilitate al întreprinderii este supus auditului. Sarcina organizației de control este de a confirma respectarea legislației aplicabile și de a evalua fiabilitatea situațiilor financiare. În timpul auditului, firma de audit este ghidată de standarde general acceptate.
Un pic mai important este auditul intern. În timpul implementării sale, este necesar să se efectueze un audit operațional al întreprinderii, ținând cont de toate cerințele legii. Trebuie acordată o atenție deosebită exactității și completitudinii documentației contabile. Este necesar să se asigure siguranța proprietății organizaționale. Astfel, auditul intern implică nu numai un control detaliat asupra activelor financiare, ci și o revizuire amănunțită a politicilor de management și organizaționale.
Principala diferență între auditul extern și cel intern este profunzimea și completitatea verificării implementate. Deci, o întreprindere care a decis să efectueze un audit intern urmărește obiective precum protecția împotriva pierderii de resurse, optimizarea activităților, returnarea capacității legale, etc. Procesul extern de evaluare a auditului este necesar ca acțiune preventivă.
Tipuri de audit
În funcție de mulți factori, procedurile de audit sunt împărțite în mai multe tipuri. În legătură cu termenii legii, un audit este obligatoriu și proactiv. Verificarea obligatorie este reglementată de FZ-307 „La audit”. Afectează starea contabilă și financiară a organizației. Un audit obligatoriu se realizează anual și are de obicei o formă internă. Există, de asemenea, o formă proactivă de verificare. Este voluntar. Însuși clientul de audit determină domeniul de aplicare al procedurii, precum și calendarul, forma și tipul acesteia.
Procedura de audit este obligatorie pentru entitățile economice care au următoarele caracteristici:
- Statutul OJSC (societăți pe acțiuni deschise) - indiferent de numărul acționarilor și de mărimea capitalului autorizat;
- prezența în capitalul autorizat a unei acțiuni deținute de investitori străini;
- atitudine față de credit, asigurare, marfă, acțiuni sau activitate de investiții.
Astfel, toate entitățile economice sunt supuse verificării obligatorii de către organizația de audit. Excepție sunt doar întreprinderile de stat și municipale.
Al doilea tip de clasificare presupune împărțirea auditului pe obiecte. Deci, un audit financiar poate fi bancar, bugetar și extrabugetar, investiții, schimb, precum și general și de stat. Pentru a efectua oricare dintre procedurile prezentate, trebuie să aveți o licență eliberată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse sau de Banca Centrală.
În mod oficial, orice audit financiar este de natură privată, deși Camera de Audit a Federației Ruse are o poziție de auditor. Cu toate acestea, termenul de "audit de stat" nu a fost încă utilizat pe scară largă în Rusia.
Raport de audit
Pe baza rezultatelor auditului se întocmește un raport de audit. Acesta este un act special, care stabilește deficiențele identificate în timpul auditului. Pot avea un caracter financiar, economic sau industrial. Deci, încălcările pot fi considerate delapidări, abuzuri, cheltuieli ilegale de finanțe, gestionare greșită și multe altele.
Concluzia este ultimul pas în procesul de furnizare a serviciilor de audit. Acest document conține toate sfaturile și recomandările necesare care pot fi date întreprinderii. Concluzia în sine constă din trei părți: introducere, analiză și rezumat. Partea introductivă oferă informații despre firma de audit. Numele, locația și tipul serviciilor furnizate sunt indicate.
Partea analitică oferă un raport complet asupra rezultatelor auditului. În primul rând, sunt furnizate informații despre organizația pentru care s-a desfășurat auditul și abia atunci sunt enumerate principalele deficiențe în activitățile sale. Partea finală a concluziei oferă dovezi privind fiabilitatea sau inexactitatea situațiilor financiare. Aici, se pot face recomandări fondatorilor entității auditate.
Fiecare pagină a documentului de audit trebuie să fie semnată de un specialist certificat care a condus direct auditul. Documentul este certificat cu sigiliul companiei.
Există cinci forme de raport de audit. Primele două forme sunt destul de simple: o evaluare pozitivă sau negativă. Mai mult, o evaluare pozitivă este împărțită în condiții necondiționate și condiționate. Următoarele două forme sunt ceva mai complicate. Astfel, auditorul nu poate declara nicio încredere în companie. Aceasta înseamnă că controlul a fost efectuat, cu toate acestea, autoritatea de audit a păstrat câteva întrebări pentru organizația auditată. Forma finală este o concluzie cu refuzul de a exprima o opinie. În acest caz, auditorul își recunoaște propria incompetență cu privire la o anumită problemă.
Concluzia în sine trebuie să fie elaborată în trei exemplare. Prima lucrare se va adresa organizației care a inițiat auditul. Al doilea va fi prezentat directorului întreprinderii auditate, iar al treilea va rămâne la auditor. Opinia emisă trebuie să fie studiată cu atenție de către întreprindere. Ca urmare, ar trebui elaborat un plan de acțiune care să vizeze eliminarea erorilor.
Reglementarea de stat a auditului
Activitățile companiilor de audit au un caracter antreprenorial. În acest sens, orice companie care exercită controlul financiar este sub controlul statului. Principala autoritate de control este Ministerul Finanțelor rus. Competența sa include următoarele funcții:
- elaborarea și aprobarea standardelor federale de audit;
- publicarea în competența sa a unor acte de reglementare care reglementează procedura de audit;
- controlul organizațiilor de audit;
- organizarea unui sistem de instruire și certificare;
- controlul asupra registrelor de audit de stat.
În cadrul Ministerului Finanțelor, a fost înființat un consiliu care să organizeze activități de audit. Include specialiști care implementează politica de stat în domeniul controlului financiar.Acestea analizează piața serviciilor de audit și, pe baza concluziilor făcute, deschid calea către modernizarea ulterioară.
Consiliul de audit este format din doi reprezentanți ai Ministerului Finanțelor, 10 contabili, un reprezentant al Guvernului și doi auditori independenți. Președintele Consiliului este ales prin vot. Sarcina principală a autorității este de a face propuneri pentru îmbunătățirea procedurii de audit.
Responsabilitatea auditorului
Relațiile dintre entitatea economică și auditor sunt stabilite în baza unui acord special. Are caracterul unui contract. În acest document sunt înregistrate toate serviciile furnizate, precum și costul și durata acestora. O condiție esențială a contractului este informația privind răspunderea entității auditate și auditate. Ce este inclus în conceptul de responsabilitate? La început, sunt indicate riscurile posibile care pot fi cauzate de un audit financiar. Pentru fiecare risc, rambursarea este datorată. Acesta este domeniul de responsabilitate.
Forma și conținutul contractului pot varia în funcție de tipul serviciilor oferite. Deci, atunci când efectuați un audit extern, este necesar un singur contract. Acesta trebuie să indice minimul necesar de informații: cerințe generale pentru muncă și tipuri de responsabilitate. Auditorul se angajează să ramburseze toate cheltuielile în caz de contabilitate și analize inexacte de afaceri.
Totul va fi puțin mai complicat cu implementarea procedurii de audit intern. În plus față de condițiile esențiale, documentul ar trebui să indice câteva cerințe opționale. Mai mult, antreprenorul este obligat să furnizeze clientului certificatul de calificare a auditorului și o licență pentru implementarea controlului financiar.
Norma separată de Legea federală „Audit” are o semnificație juridică importantă. Astfel, auditorilor li se interzice să efectueze un audit financiar dacă anterior au fost asociați cu o entitate economică care acționează în calitate de client. Negocierile prelungite ale clientului cu auditorul sunt de asemenea interzise. Toate aceste reguli sunt necesare pentru prevenirea corupției.
Persoana auditată
După ce s-a ocupat de drepturile și obligațiile auditorilor, este necesar să se furnizeze o descriere a entităților economice direct - entitățile auditate. Astfel de entități pot fi persoane fizice (antreprenori individuali) sau persoane juridice - comerciale sau non-comerciale. Tot ce contează este că persoana auditată este legitimă. Documentul legal relevant confirmă legitimitatea - o licență privind forma juridică a persoanei (LLC, OJSC, ZAO, Fond sau altele) sau statutul antreprenorilor individuali.
O persoană devine auditată din momentul încheierii unui contract cu un auditor. În același timp, dobândește o serie de îndatoriri și puteri suplimentare. În primul rând, ar trebui să vă ocupați de drepturi. Deci, entitatea auditată are două puteri importante:
- să primească de la auditor informații complete despre cerințele legii cu privire la desfășurarea auditului;
- pentru familiarizarea cu rapoartele de audit.
Responsabilitățile persoanei inspectate sunt mult mai mari. Deci, aici trebuie subliniat:
- crearea tuturor condițiilor necesare activității optime a auditorului;
- eliminarea promptă a încălcărilor identificate în timpul auditului contabilității sau al finanțelor;
- furnizarea auditorului de clarificări sau confirmări cu privire la anumite probleme;
- eliberează auditorului toată documentația necesară.
Dacă un audit financiar este obligatoriu, atunci o persoană fizică sau juridică nu are dreptul să refuze respectarea normelor de audit.
Servicii conexe auditului
Nu toate IP-urile sau organizațiile doresc să efectueze un audit. Cel mai frecvent motiv este o reticență în a cheltui finanțele. Totuși, unele autorități ascund complet ceva și, prin urmare, fiecare audit obligatoriu este o problemă reală pentru ele.Cu toate acestea, un audit financiar anual este obligatoriu pentru toată lumea, iar ascunderea de acesta este asemănătoare cu distrugerea propriei întreprinderi. Nu poate exista decât o singură cale de a înțelege cu atenție tipurile de servicii de audit. Și alege doar cele mai necesare.
Conform legii federale, 10 servicii opționale sunt incluse în programul de audit. Iată-i:
- consultanta fiscala;
- consiliere contabilă și contabilitate. contabilitate;
- consultanta juridica;
- consultanta in management;
- analiza afacerilor, consultanta financiara;
- efectuarea de cercetări de piață;
- evaluarea proprietatii;
- dezvoltarea și analiza proiectelor de investiții;
- automatizare contabila;
- instruire și calificări.
Toate serviciile de audit sunt împărțite în efectiv și de control. Servicii de acțiune - aceasta este formarea documentației, a cărei compunere a fost convenită anterior cu entitatea economică. Serviciile de control reprezintă o verificare a documentelor pentru respectarea lor cu cerințele legii. Există, de asemenea, servicii de informații suplimentare. Deci, dacă auditul nu este satisfăcut cu cerințele indicate în încheiere, există întotdeauna posibilitatea de a solicita o consultare.
Astfel, împreună cu auditul „clasic”, pot fi furnizate o serie de servicii suplimentare. Antreprenorii sau reprezentanții companiei nu trebuie să se teamă de auditurile financiare. Auditul este o modalitate excelentă de a „îmbunătăți” compania dvs., de a o face mai curată și mai independentă.