Controlul financiar al auditului nu este altceva decât un control extra-departamental de natură independentă, care se desfășoară ca activitate antreprenorială. Trebuie adăugat că acesta din urmă se numește audit. Care este semnificația categoriei prezentate astăzi? Care este locul controlului de audit în sistemul de control financiar? De ce? Acest articol detaliază aceste și alte întrebări la fel de interesante.
Controlul auditului, locul său în controlul financiar
Astăzi, sub control financiar al auditului, este necesar să se înțeleagă controlul independent al unei orientări extra-departamentale, care se realizează ca un audit al activității antreprenoriale. Acest tip de control este înzestrat cu o importanță considerabilă în condițiile de distribuție și dezvoltare a unui tip de economie de piață. Conceptul de control financiar al auditului sugerează că astăzi este posibilă combinarea intereselor entităților economice și ale statului. În plus, această combinație implică excluderea costurilor în termeni de numerar din buget pentru execuția activităților de control. În procesul de formare și dezvoltare a controlului de audit rus în domeniul finanțelor, experiența celor mai dezvoltate țări străine a fost reflectată foarte clar. Acolo toate tipurile de control financiar al auditului sunt răspândite.
Este important de menționat că reglementarea organizării și implementării controlului de audit în domeniul finanțelor se realizează prin actul legislativ federal „Cu privire la audit”. În conformitate cu articolul unu din această lege, auditul sau auditul ar trebui înțeles ca o activitate de antreprenoriat legată de verificarea independentă a situațiilor de contabilitate (cu alte cuvinte, financiare) și de evidență contabilă, atât a structurilor pe scară largă, cât și a întreprinzătorilor individuali. Conceptul de control financiar al auditului presupune că, în acest caz, în cadrul entităților auditate, este necesar să se ia în considerare antreprenorii individuali și întreprinderile de diferite niveluri.
Obiectivul și rezultatul
Care este scopul procedurii de studiu? După ce am examinat scurt controlul financiar al auditului, putem concluziona că obiectivul principal al auditului strategic este acela de a exprima o opinie asupra fiabilității situațiilor contabile (cu alte cuvinte, financiare) ale structurii auditate ca o categorie mare. În plus, printr-un audit, se stabilește conformitatea procedurii contabile cu legislația rusă.
Rezultatul auditului trebuie considerat raportul de audit. Deci, controlul financiar independent, auditul, raportul de audit (RB, de exemplu) sunt categorii care sunt strâns legate. Trebuie menționat că, din urmă, este necesar să înțelegem un document de natură oficială, format conform normelor federale numite standarde și care să includă opinia unui antreprenor individual în acest domeniu sau a unei organizații de audit, exprimată sub forma stabilită de legislația țării relevante, cu privire la fiabilitatea contabilității (cu alte cuvinte, situații financiare) ale companiei auditate sau ale antreprenorului individual, precum și conformitatea procedurii de desfășurare a contabilității sale anumite acte legislative.
Legea prezentată mai sus menționează că un audit nu poate servi ca substitut al controlului de stat în ceea ce privește fiabilitatea situațiilor contabile (cu alte cuvinte, situațiile financiare), care se realizează strict conform legislației ruse prin eforturile autorităților autorizate (paragraful patru al articolului unu din Legea „Auditarea”) activități ”).
Natura obligatorie a auditului
Astăzi, controlul financiar al auditului este utilizat de către stat, cu condiția să fie obligatoriu în anumite cazuri specificate în legislație (articolul șapte din Legea discutată mai sus). Această prevedere se aplică în principal organizațiilor de asigurare și credit, întreprinderilor unitare municipale și de stat, fondurilor extrabugetare ș.a. Trebuie menționat că baza legală a controlului financiar al auditului este în mare măsură înzestrată cu un caracter public. Deci, prin norme legale, normele privind puterea de stat (cu alte cuvinte, standardele) activităților de audit sunt prescrise în general, iar organizația, procedura de implementare și control a acesteia este dezvăluită. În același timp, legislația financiară care caracterizează controlul auditului presupune independența organizațiilor relevante și a auditorilor individuali, precum și independența semnării de către entitățile auditate a contractelor de furnizare a serviciilor de audit.
Este important de menționat că antreprenorii individuali din acest domeniu și organizațiile de audit, în conformitate cu legislația, nu au voie să promoveze nicio altă activitate antreprenorială, pe lângă organizarea și desfășurarea de audituri, precum și servicii conexe. Pentru a garanta calitatea activității de audit, astăzi se practică instalarea certificării de natură obligatorie a persoanelor care doresc să desfășoare activitățile avute în vedere în articol. În plus, în special, controlul financiar al auditului include prezența obligatorie de către auditorul individual sau structura de audit a unui permis de licență (licență) pentru punerea în aplicare a acestuia. Apropo, astăzi, autoritatea federală autorizată să facă acest lucru are dreptul să implementeze audituri în legătură cu calitatea activității structurilor de audit sau a auditorilor individuali.
Responsabilitate și nuanțe suplimentare
Este important de menționat că pentru încălcarea legii cu privire la activitățile de audit în cadrul activităților care sunt însoțite de controlul financiar al auditului, Legea stabilește răspunderea față de structurile de audit, managementul acestora, întreprinzătorii individuali (cum s-a dovedit, sunt numiți auditori individuali), entități auditate și persoanele care, într-un fel sau altul, sunt supuse auditului obligatoriu. În situațiile definite de lege, entitățile enumerate pot purta responsabilitatea civilă, penală, administrativă.
Următoarele sunt funcțiile cheie ale autorității federale autorizate (Ministerul Finanțelor din Rusia) pentru reglementarea de stat a activității de audit:
- Formarea actelor de reglementare de natură juridică care reglementează activitățile de audit.
- Transmiterea spre aprobare de către Guvernul Rusiei a standardelor (regulilor) federale care afectează controlul financiar al auditului.
- Organizarea sistemului, precum și certificarea.
- Licențierea (licențierea) activităților de audit.
- Organizarea unui sistem de supraveghere cu respectarea standardelor de licențiere care reglementează controlul financiar independent al auditului.
- Controlul în termeni de conformitate de către auditori individuali și organizații de audit cu standarde (reguli) federale privind activitățile de audit.
- Menținerea registrelor de stat, care includ organizații de audit certificate și auditori individuali.
- Acreditarea asociațiilor de audit care desfășoară activități profesionale care promovează controlul financiar independent al auditului.
Clasificarea controlului financiar al auditului
Astăzi, clasificarea în legătură cu auditul în domeniul finanțelor are o rețea foarte extinsă. De aceea, toate tipurile de control financiar al auditului sunt clasificate în conformitate cu următoarele caracteristici:
- Etapa dezvoltării.
- Natura comenzii.
- Frecvența.
- Domeniul de aplicare al entității comerciale.
- Artisti.
Deci, în funcție de stadiul de dezvoltare, se obișnuiește să se distingă următoarele tipuri de audit financiar:
- Confirmarea controlului auditului constă în principal în verificarea și confirmarea ulterioară a exactității documentației și a situațiilor financiare.
- Controlul financiar orientat către sistem este destinat în primul rând pentru a vă familiariza cu sistemul de control intern al structurii. Deci, acest tip este un element al auditului controlului financiar intern.
- Auditul bazat pe risc. Această situație apare atunci când toate forțele de audit sunt direcționate către zone cu un grad ridicat posibil de risc. Trebuie adăugat că o astfel de opțiune interesantă simplifică considerabil performanța auditului în alte domenii.
Frecvența și natura comenzii
În conformitate cu frecvența comportamentului, este obișnuit să distingem următoarele tipuri de control de audit:
- Auditul financiar inițial este întotdeauna realizat pentru prima dată într-o anumită organizație.
- Auditul financiar convenit se realizează în organizație în mod repetat. Este important să adăugăm că este înzestrat cu o serie de avantaje față de primul soi. Acestea includ o reducere semnificativă a riscurilor structurii, îmbunătățirea continuă a activității muncii la întreprindere ș.a.
Soiuri de audit financiar în conformitate cu natura comenzii:
- Controlul obligatoriu al auditului în domeniul finanțelor nu este altceva decât o verificare anuală de natură obligatorie, efectuată prin eforturile unui auditor sau organizație de audit individuală privind desfășurarea situațiilor financiare (contabile) și a evidențelor contabile ale unei organizații sau ale unui antreprenor individual. Este necesar să adăugăm că executarea unui audit obligatoriu este efectuată în conformitate cu cerințele legislației ruse actuale.
- Controlul inițiativei de audit în domeniul finanțelor este o verificare efectuată la inițiativa conducerii întreprinderii.
- Controlul auditului fiscal nu este altceva decât un audit al structurii, menit să determine gradul de corectitudine a contabilității întreprinderii în domeniul impozitelor. În plus, procesul acestui audit ține cont de minimizarea riscurilor asociate cu impozitarea.
Domeniul de activitate
În conformitate cu domeniul de activitate, este obișnuit să distingem următoarele tipuri de audit financiar:
- Un audit general implică aprobarea situațiilor financiare pentru anul privind structurile de tranzacționare, producție și servicii.
- Auditul de asigurare presupune verificarea exactității reflectării activităților structurii de asigurare, care are un caracter financiar și economic.
- Auditul investițiilor - verificarea fiabilității situațiilor financiare, precum și a cheltuielilor fondurilor în scopuri specifice; verificarea fezabilității deciziilor privind investițiile.
- Auditul bancar - un audit în ceea ce privește activitățile băncilor și ale altor instituții de credit, care are un caracter financiar și economic.
Clasificare după artist
Tipurile de verificări de audit ale planului financiar, în funcție de executori, sunt clasificate după cum urmează:
- Un audit extern în sectorul financiar ar trebui înțeles ca un audit independent și confirmarea situațiilor contabile (financiare) ale unei anumite organizații de către structura de audit sau de către un auditor individual pentru a determina fiabilitatea, completitudinea și, de asemenea, respectarea legislației ruse actuale. În plus, responsabilitățile efectuării unui audit extern includ consultanța în conformitate cu diverse probleme. Acestea din urmă, de regulă, au un caracter financiar, fiscal sau organizațional.
- În cadrul auditului intern al planului financiar, este necesar să se înțeleagă auditul situațiilor financiare (contabile) ale structurii angajatului special numit pentru a determina exactitatea și completitatea documentației, precum și pentru a identifica erorile din aceasta.
Toate varietățile și domeniile de audit de mai sus sunt concepute pentru a constata erori în situațiile contabile (financiare) ale structurii. Deci, corectarea lor la timp vă permite să evitați amenzile și să îmbunătățiți activitatea companiei în ansamblu. De aceea, definiția unei organizații de audit sau a unui auditor individual trebuie tratată cu un grad ridicat de responsabilitate.
Forme de control financiar al auditului
Forma controlului financiar trebuie să fie înțeleasă ca metoda unei organizații specifice și expresia operațiunilor de control. În plus, în literatura de specialitate formele de control financiar sunt adesea considerate ca aspecte separate ale manifestării esenței sale. Acest lucru depinde în principal de momentul implementării planului de control.
Teoria și practica de natură financiară și juridică disting în aspectul tradițional următoarele forme legate de controlul financiar: preliminar, actual, ulterior. Cu toate acestea, mai mulți oameni de știință domestici preferă să nu distingă a doua dintre formele prezentate ca o categorie independentă. Aceștia susțin o poziție atât de ilogică prin faptul că controlul preliminar și ulterior, într-un fel sau altul, se desfășoară în procesul activității curente a obiectelor de control și exprimă pe deplin conținutul lucrărilor operaționale în raport cu organismele relevante de natură actuală. Așadar, sub controlul curent, este necesar să se ia în considerare urmărirea sau controlul preliminar în sfera financiară, efectuat zilnic.
Mai multe detalii
Controlul financiar preliminar este adecvat înaintea punerii în aplicare a operațiunilor planului financiar, adică în procesul de discuție și aprobarea ulterioară a deciziilor „legislative” referitoare la chestiunile financiare; evaluarea secțiunilor planurilor de afaceri cu caracter financiar; prognozarea veniturilor fiscale către bugetele de stat și așa mai departe. Trebuie menționat faptul că controlul preliminar este acordat o importanță specială în procesul de evaluare a consecințelor juridice, politice și economice legate de facturile planului financiar; introducerea unor reguli fundamental noi de natură financiară și juridică, care, într-un fel sau altul, reglementează activitatea economică a entităților comerciale. Este important să adăugăm că punerea în aplicare preliminară de către municipalități sau de statul propriilor funcții de control este învestită cu o importanță deosebită în ceea ce privește prevenirea infracțiunilor. În plus, contribuie la consolidarea semnificativă a disciplinei financiare.
Efectuarea controlului financiar curent este adecvată în timpul implementării anumitor operațiuni ale planului financiar. Printre ele se numără categorii de plată a impozitelor, finanțarea cheltuielilor de stat, creditarea interguvernamentală, execuția bugetară ș.a.Implementarea controlului financiar ulterior are loc numai după finalizarea operațiunilor de natură financiară prin auditul și analiza documentelor financiare și contabile, efectuarea unui audit extern în legătură cu rapoartele privind execuția bugetelor, programelor industriale, fondurilor de stat cu orientare extrabugetară, precum și estimările structurilor unitare municipale (de stat) . Apropo, obiectivul cheie al controlului financiar ulterior este evaluarea eficacității activităților financiare, precum și eficiența operațiunilor.