Schimb automat de informații fiscale: lista țărilor. Contractul de schimb automat de informații fiscale

Procesul de combatere offshore, inițiat de stat, se desfășoară pentru a proteja sistemul fiscal de marile companii care se sustrag de la taxe.

În procesul integrării financiare, s-au făcut modificări foarte favorabile pentru planificarea fiscală interstatală. Este imposibil să excludem complet activitățile off-shore, prin urmare, oficialii guvernamentali și autoritățile fiscale lucrează activ pentru identificarea proprietarilor reali ai organizațiilor off-shore și pentru a consolida controlul asupra tranzacțiilor financiare.

Pentru a returna banii retrași înapoi în țara din care s-au retras și le-au impozitat, statele au început prin efectuarea unui schimb efectiv de informații cu privire la proprietarii efectivi de bani din larg.

Convenția ICAA

Unul dintre cele mai importante instrumente care ajută la detectarea veniturilor străine neimpozabile este Acordul autorității competente multilaterale. Un alt document important este Convenția OCDE privind schimbul automat de informații fiscale.

Presupune că toate statele aderente se angajează să transfere informații fiscale către alte țări părți la convenție.

Tipuri de schimb de informații:

1. Schimbul de informații la cerere se aplică în cazul desfășurării unei afaceri cu privire la un singur contribuabil. Cererile pot fi orale sau scrise.
2. Schimb automat de informații. Implementarea necesită un acord internațional bilateral.
3. Schimb arbitrar de informații. Un acord bilateral este de asemenea necesar aici. Dar inițiatorul ar trebui să fie o organizație de stat care să aibă date despre contribuabil și pe care consideră că este necesar să o împartă.

Diferența dintre „schimbul la cerere” adoptat de convenție în 1988 și „schimbul automat” din acest an

Schimbul la cerere are unele diferențe față de automat:

1. Volumul datelor:

• Schimbul „la cerere” prevede transferul de la un stat la altul a informațiilor financiare despre o anumită persoană sau organizație;
• Schimbul „automat” vă permite să furnizați o cantitate mare de informații despre nerezidenți care sunt deservite de întreprinderile financiare ale țării participante la schimb.

2. Informații furnizate:

• „La cerere” pot fi furnizate orice informații, presupuse importante, pentru organele de conducere care asigură respectarea legilor fiscale;
• „În mod automat” sunt transmise doar datele referitoare la conturile nerezidenților, informații despre care sunt disponibile la instituțiile financiare.

3. Ora și forma de schimb:

• Datele „la cerere” sunt transmise în scris ca răspuns la o solicitare;
• Datele „automat” sunt transmise electronic o dată pe an.

Atribuțiile de serviciu ale serviciilor fiscale

În timpul procesului de transmitere și primire a informațiilor financiare, autoritățile fiscale sunt obligate să:

• să primească informații de la instituțiile financiare ale statului lor cu privire la procesele financiare ale persoanelor juridice și persoanelor fizice care sunt rezidente în alte state membre MCAA;
• în fiecare an să transmită în format electronic informațiile necesare organismelor autorizate din aceste state;
• să accepte de la organele autorizate ale altor state membre MCAA date despre conturile persoanelor juridice și persoanelor fizice care sunt rezidenți în țara lor.

Ce organizații se angajează să transmită date

În schimbul automat de informații fiscale implicate:

• bănci;
• companii de asigurare;
• companii de brokeraj;
• alte organizații financiare comerciale.

Următoarele instituții nu participă la schimbul automat de informații financiare și fiscale:

• agenții guvernamentale;
• organizații internaționale;
• bănci centrale;
• fonduri de pensii de stat;
• alte organizații guvernamentale cu un nivel scăzut de risc, care poate fi cu greu suspectat de comiterea unei fraude pentru a sustrage plata impozitelor.

Conturi care se încadrează în colectarea datelor

Datele vor fi colectate în conturile personale ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice și în conturile corporațiilor, trusturilor și fundațiilor private.

Dacă proprietarul contului este listat ca rezident fiscal al statului cu care vor fi schimbate datele fiscale, atunci acesta va intra sub schimbul automat. Aceste persoane vor fi denumite „entități raportoare”, iar conturile lor drept „conturi de raportare”.

Conturile companiilor vor fi, de asemenea, responsabile:

• dacă sunt controlate de una sau mai multe „persoane responsabile”;
• dacă sunt controlate de o „structură nefinanciară pasivă”, care de fapt este controlată de o „persoană raportoare” (orice formă organizatorică de afaceri, cea mai mare parte a venitului generată de venituri pasive, sunt dețineri, fonduri, trusturi).

Informații care trebuie schimbate

Pe baza tipului de cont, următoarele informații vor fi colectate și transmise:

1. Date personale, adresa de reședință, statul la care rezidentul plătește impozite, codul de identificare, data și locul nașterii titularului contului.
2. Numărul unui cont bancar deschis.
3. Numărul de identificare internațional al instituției financiare și numele acesteia.
4. Starea și soldul contului la sfârșitul anului de raportare sau la data de închidere a contului.
5. Suma totală a dobânzii acumulate în cont.
6. Moneda contului și soldul numerar al bilanțului.

"Principiul non-reciprocității"

La aderarea la Convenția MCAA, orice stat are dreptul să urmeze „Principiul non-reciprocității”. Aceasta implică faptul că o astfel de țară participantă se angajează să transfere informații financiare despre conturile contribuabililor-rezidenți ai altor state părți la convenție, dar nu va primi de la ei date despre propriii lor rezidenți contribuabili.

Esența acestui principiu este interesul de a nu complica lucrurile care sunt deja atât de complicate: unele procese off-shore prevăd neplata completă a impozitelor, iar pentru stat aceste informații din alte țări sunt inutile.

Sancțiuni pentru încălcări în furnizarea de informații

Atunci când trimite o cerere către o instituție financiară de la o organizație autorizată străină pentru furnizarea de informații, înainte de a da un răspuns, instituția financiară trebuie să notifice autoritatea fiscală locală și să furnizeze informațiile necesare organizației străine. Termenul de transfer de informații este de zece zile. Autoritatea fiscală are autoritatea de a interzice transferul acestor informații.

În cazul încălcării de către instituția financiară a sancțiunilor de interdicție fiscală sunt prevăzute:

1. Pentru un refuz nejustificat arbitrar al unei instituții de a furniza informații privind impozitele și conturile persoanelor fizice și juridice sau de a furniza informații, dar cu încălcarea ordinii, volumului și termenilor, se va percepe o amendă de aproximativ 500 de mii de ruble.
2. Dacă instituția financiară nu ia măsuri pentru stabilirea reședinței fiscale a clientului, de la el se face o recuperare de 300 de mii de ruble.
3. Dacă unul dintre grupurile internaționale de companii nu a notificat participarea, se va percepe o amendă de cincizeci de mii de ruble.
4. Pentru neprezentarea nejustificată de către un membru al unui grup de date sau furnizarea de date false, se impun sancțiuni în valoare de o sută de mii de ruble pentru fiecare din informațiile.

Avantajele și contra contra schimbului de informații

Schimbul automat are atât avantaje, cât și dezavantaje. În plus, de exemplu, acest lucru: nu este necesar să trimiteți o solicitare de informații despre offshore. Datele sunt furnizate automat statului, care este reglementat la nivel legislativ și reduce timpul de lucru.

Mai puțin: datele financiare și fiscale sunt foarte ușor de ascuns, mai ales dacă fondurile sunt în afara statului solicitant. Prin urmare, este necesară elaborarea de noi reglementări, legi, efectuarea monitorizării afacerilor și verificarea întregului sistem bancar.

Schimbul automat de informații fiscale este plin de riscuri. De exemplu, există riscul de incapacitare a întreprinderilor mici și mijlocii.

Lista statelor angajate în schimbul de informații

Conform Convenției ISAA, următoarele sunt obligate să participe la schimbul automat de informații:

• din septembrie 2017, schimburile automate ar trebui să înceapă: Anguilla, Argentina, Barbados, Bermuda, Belgia, Bulgaria, Insulele Virgine Britanice, Ungaria, Marea Britanie, Germania, Gibraltar, Grecia, Groenlanda, Guernsey, Jersey, Danemarca, Irlanda, India, Spania , Italia, Islanda, Cipru, Insulele Cayman, Coreea de Sud, Columbia, Curacao, Luxemburg, Liechtenstein, Lituania, Letonia, Montserrat, Malta, Mexic, Olanda, Norvegia, Niue, Insula Man, Insulele Turks și Caicos, Portugalia, Polonia, România , Seychelles, San Marino, Slovenia, Cuvinte tac, Franța, Insulele Feroe, Finlanda, Republica Cehă, Croația, Suedia, Africa de Sud, Estonia;
• Din septembrie 2018, AONI ar trebui să fie implementat de: Austria, Australia, Andorra Albania, Aruba, Antigua și Barbuda, Belize, Grenada, Ghana, Indonezia, Israel, China, Canada, Costa Rica, Mauritius, Insulele Marshall, Monaco, Malaezia, Nou Zeelanda, Nauru, Insulele Cook, Rusia, Saint Kitts și Nevis, Sfânta Lucia, Saint Vincent și Grenadine, Sint Maarten, Samoa, Elveția (țara, conform rapoartelor media, amână schimbul automat de informații fiscale până în 2019), Chile, Japonia.

Acestea sunt date oficiale. Schimbul automat de informații fiscale (lista țărilor de mai sus) ar trebui introdus complet până în 2019.

Schimb automat de informații fiscale în Rusia

În mai 2016, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a semnat un acord internațional privind schimbul automat de informații privind conturile financiare la Forumul „Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică în Administrarea Fiscală” (OCDE). Începutul unei astfel de practici în Rusia este programat pentru septembrie 2018.

Pe lângă cele generale (semnarea unui acord privind schimbul automat de informații fiscale), este prevăzut să semneze o serie de alte tratate fiscale privind cooperarea și schimbul de informații pentru combaterea evaziunii fiscale, precum și acorduri de asistență reciprocă între state în combaterea încălcărilor legilor fiscale. Acestea implică de obicei transferul datelor privind înregistrarea contribuabililor, în conturi, creditarea veniturilor suplimentare și a altor informații fiscale pentru aceștia. Țările care fac schimb automat de informații fiscale se angajează să facă același lucru.

Ceea ce este necesar pentru schimbul automat cu alte țări

Pentru ca Rusia să transmită Convenția că Federația Rusă poate participa pe deplin la schimbul de date, statul trebuie să mai facă încă câțiva pași pentru a porni sistemul:

1. Adoptați o lege privind transmiterea automată a informațiilor la nivel de stat.
2. Dezvoltați o politică de personal, mijloace pentru implementarea proceselor la fața locului.
3. Dezvoltarea sistemelor de codare și a unui pachet de documente guvernamentale pentru transfer de date.
4. Oferiți o protecție fiabilă a informațiilor transmise, codificării.
5. Asigurați confidențialitate completă, securitatea datelor.
6. Creați o listă cu acele state cu care Federația Rusă dorește să coopereze în domeniul schimbului, adică schimb de informații financiare.

Țara trebuie să îndeplinească multe cerințe pentru a deveni parte la Acordul privind schimbul automat de informații fiscale (Letonia, Elveția și toate celelalte state sunt, de asemenea, obligate să își adapteze legislația la cerințele generale).

Federația Rusă este complet pregătită pentru schimbări. Rusia va putea în curând să efectueze un schimb automat de informații fiscale. AONI este cu siguranță benefică pentru statele participante. De exemplu, Rusia transmite date privind rezidenții fiscali altor state, pe care Federația Rusă însăși le-a impozitat deja cu impozite pe venit. Și în schimb, i se oferă date cu privire la toți rezidenții fiscali care au conturi în străinătate, adică presupuse venituri la bugetul de stat.

Cum amenință schimbul automat cetățenii?

Dacă corporația are un cont offshore pe care încearcă să îl ascundă, poate:

1. Conduceți la probleme și sancțiuni pentru un cont nedeclarat.
2. Se poate aplica amenzi semnificative pentru evaziune fiscală.
3. Este ilegal să duci la mari probleme din cauza operațiunilor de schimb valutar (amenzi, interzicerea activităților companiei, privarea de licență etc.).

În concluzie

Așadar, va fi corect să concluzionăm că, în 2018, procesele noastre financiare vor deveni vizibile practic și în timp și putem deja uita de secretul bancar. Aproape orice activitate financiară din conturi se încadrează în schimbul automat: schimbarea soldului, informații personale și alte date cu caracter personal.

Este adevărat, pentru cei care își retrag veniturile din conturile off-shore, cu schimbul automat de informații fiscale, vor fi mult mai puține oportunități de a face acest lucru în viitor - ceea ce, desigur, este un avantaj bun. De aceea, oamenii de afaceri și persoanele fizice ar trebui să-și curețe conturile bancare și alte conturi pentru a evita problemele viitoare cu autoritățile fiscale.

Rusia este destul de pregătită pentru schimbul automat de informații fiscale cu alte țări. Rămâne doar să se stabilească în cele din urmă resursele tehnice și de personal. Restul este opera politicii mondiale.