Orice întreprindere angajată în activitate economică are active fixe în activele sale. De regulă, acestea sunt destinate utilizării în procesul de lucru sau pot fi închiriate.
Primirea mijloacelor fixe este asigurată de fondatori prin contribuții la capital fix, precum și prin construcție, cumpărare sau donație.
Concept și esență
Activele fixe din contabilitate și contabilitatea fiscală includ orice proprietate folosită pe o perioadă lungă. Această proprietate poate fi implicată direct în producție, în timpul oricărei lucrări, în timpul transportului produselor sau în transferul pentru utilizare temporară.
În contabilitate, activele fixe se referă la activele întreprinderii numai dacă aduc beneficii economice, perioada de aplicare a acestora este mai mare de 12 luni.
Activele fixe din contabilitate și contabilitatea fiscală sunt preluate la un anumit cost inițial, adică la cheltuielile reale suportate de societate pentru achiziționarea, construcția sau instalarea bunurilor.
Dacă aceste fonduri au fost primite prin schimb sau gratuit, valoarea lor de piață este luată ca bază.
În raport cu obiectele studiate, trebuie îndeplinite condițiile:
- nu există nicio intenție de a vinde sau prelucra obiectele studiate în viitorul apropiat;
- beneficiază antreprenorul timp de cel puțin 12 luni (sau un ciclu de lucru dacă depășește un an);
- ele pot aduce venituri proprietarului (acum sau în viitor);
- obiectele pot fi supuse uzurii și pierd valoare.
Clasificare și compoziție
În contabilitate, activele fixe au o clasificare destul de largă, împărțită într-o funcție sau alta. Astfel, ele pot fi construcții, industriale, transport etc. Dacă vorbim despre mijloace industriale, acestea includ, de obicei, întreprinderi producătoare, mașini, mijloace de transport, echipamente informatice etc.
În industria construcțiilor, mijloacele fixe pot include buldozere, excavatoare, macarale. În industria comunicațiilor, turnuri de televiziune, turnuri radio, precum și echipamente utilizate pentru a transmite semnale.
În conformitate cu utilizarea mijloacelor fixe sunt împărțite în curent, inactiv și rezervă. Primul tip include orice proprietate care este direct implicată în producția sau furnizarea de servicii.
Activele inactive sunt acele fonduri care nu sunt utilizate temporar în activități economice, de exemplu, obiecte cu bulă. Activele de rezervă sunt echipamente de rezervă concepute pentru a înlocui defectele.
Activele imobilizate sunt clasificate în clasificatorul de operare All-Russian (OSOF). Conform acestui registru, pot fi reprezentate următoarele grupuri de fonduri:
- construcții și structuri de construcții;
- terenuri;
- aranjamente;
- dispozitiv;
- instrumente, inventar;
- inginerie informatică;
- de transport;
- animale;
- plante plantate;
- obiecte ale naturii;
- investiții în obiecte de inventar închiriate în îmbunătățirea terenurilor;
- unele alte tipuri de obiecte materiale.
Dacă bunurile au fost deservite de proprietar nu mai mult de 1 an, atunci el nu a atins încă statutul de activ permanent.
Există o limită de cost: dacă un activ tangibil costă sub 40 de mii de ruble, acesta nu este clasificat ca un activ fix.Această limită nu se aplică pentru unelte agricole, animale, echipamente pentru construcții și arme: toate acestea sunt mijloace fixe, indiferent de cât costă.
Rolul contabilității
Scopul principal al contabilității activelor fixe este de a crește rentabilitatea și rentabilitatea utilizării acestora. Dacă managerul are o idee despre rolul lor în procesul de producție, el poate identifica cu ușurință metodele care vor reduce costurile de producție, vor crește productivitatea și rentabilitatea.
În plus, contabilitatea mijloacelor fixe se realizează cu necesitatea de a asigura controlul asupra disponibilității și conservării acestora. Orice proprietate are tendința de uzură și de obsolescență, iar contabilitatea vă permite să determinați în timp util fezabilitatea cheltuielilor pentru reparații, amortizări sau amortizări.
Organizarea contabilității în contabilitate
Activele fixe din Federația Rusă sunt contabilizate pe baza PBU-6/01.
Contabilitate înseamnă clarificarea informațiilor despre numele și valoarea mijloacelor fixe ale organizației. Pentru aceasta, valoarea fiecărei unități de bunuri este inițial determinată: depinde de modul în care activul este inclus în activele fixe ale întreprinderii. Apoi, această valoare este redusă lunar cu ajutorul unei anumite valori de depreciere, care se reflectă în bilanț sub formă de valoare reziduală. Activele sunt prezentate ca active imobilizate.
Atunci când achiziționați un activ în orice mod, sarcina profesioniștilor contabili este de a se asigura că activul este primit corect de către companie și că activul este înregistrat ulterior în situațiile financiare.
Primul lucru de făcut în acest context este de a determina costul inițial al activului. Prin urmare, este important să știți din ce constă.
La punctul 8 din RAS 6/01, se observă că costul inițial este calculat prin însumarea tuturor costurilor pe care compania le-a făcut efectiv pentru achiziționarea obiectului și aducerea acestuia într-o stare în care poate fi utilizată în producție, și anume:
- prețul de achiziție sau costul de construcție. Dacă sistemul de operare al companiei a fost construit de contrapartidă, costurile pot fi confirmate folosind certificatul de acceptare, factura, certificatul de finalizare, etc. Prețul trebuie inclus în costul inițial fără TVA. TVA se reflectă în valoarea unui activ numai dacă firma folosește acest activ pentru activități fără taxe;
- suma cheltuită pentru livrarea obiectului de la producător (fostul proprietar) către companie. Pentru contabilitate, o confirmare a acestei părți a costului inițial al mijloacelor fixe va fi o factură de încărcare sau factură;
- costurile pe care compania trebuia să le asume pentru ca instalația să fie potrivită pentru utilizare în producție. Acest grup de costuri include costurile de instalare, depanare;
- în situația în care activul este importat din străinătate, taxele vamale specificate în declarație sunt de asemenea incluse;
- orice alte cheltuieli efectuate de companie în legătură cu achiziția sistemului de operare.
Diferența fundamentală între contabilitate și impozite este faptul de a contabiliza costul inițial al activului de dobândă la împrumuturile luate de companie pentru achiziția acestui activ.
În cazul contabilității fiscale, dobânda se referă la cheltuielile nefuncționale.
După ce valoarea totală a costului inițial al activului este calculată, un astfel de obiect poate fi luat în considerare. Pentru aceasta, se eliberează un certificat de acceptare a sistemului de operare, apoi se deschide un card de inventar special pentru obiect.
Costul inițial este stabilit imediat și nu mai este revizuit.
Conceptul de amortizare și contabilitate
Contabilitatea și contabilitatea fiscală pentru deprecierea mijloacelor fixe au propriile sale caracteristici.
Amortizarea este o scădere a valorii inițiale a unui activ de-a lungul duratei de utilizare a acestuia, adică perioada în care este planificat să primească venituri din acest activ.Poate fi revizuit dacă investițiile de capital au fost realizate în obiect în scopul modernizării, restaurării, reorganizării tehnice, reparației etc. Valoarea acestor investiții se numește cost de înlocuire.
După contabilizarea imobilizării, este necesară o depreciere a acesteia, ceea ce înseamnă regularitatea notării unei părți din valoarea obiectului asupra cheltuielilor curente. Singurele excepții sunt terenurile și resursele naturale, care nu sunt supuse deprecierii, deoarece proprietățile consumatorilor lor nu se modifică în timp.
În prezent, este posibilă utilizarea a patru metode de depreciere: liniare; o metodă de reducere a reziduurilor; metoda de scriere a valorii prin suma numărului de ani din viața utilă și metoda de scriere a valorii proporțional cu volumul de producție (muncă).
Diferite metode sunt stabilite pentru grupuri omogene de fonduri și sunt utilizate de-a lungul vieții sale.
Angajarea deprecierii mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală implică mai multe reguli diferite. Aici este posibil să folosiți doar două metode: liniară și neliniară.
Adesea, pentru a elimina discrepanțele atât în domeniul fiscal, cât și în contabilitate, se utilizează aceeași metodă, de obicei una lineară.
Indiferent de metoda de depreciere folosită de companie, contabilul trebuie să posteze în fiecare lună egală cu valoarea amortizării anuale împărțită la 12.
aprovizionare
Achiziționarea mijloacelor fixe are loc la costul inițial. Imobilizările corporale ale unei întreprinderi pot fi primite în următoarele moduri:
- cumpărate de la furnizori contra cost, care este costul inițial;
- introducerea de către fondatori;
- construcție (contabilizarea costului construcției);
- primirea prin acord de schimb: costul este determinat în conformitate cu prevederile alineatului 11 din PBU 6/01.
Fondurile primite sunt acceptate de certificatul de acceptare, apoi de ordinul șefului de a le pune în funcțiune.
Conservarea și esența acesteia, probleme contabile
Conservarea activelor fixe reprezintă încetarea unui obiect pentru orice perioadă, cu posibilitatea extinderii acestuia.
Conservarea mijloacelor fixe din impozit și contabilitate este un set de măsuri menite să asigure siguranța și performanța unui activ în timpul perioadei de oprire.
În același timp, o organizație poate, dar nu este obligată, să transfere un obiect de operare neutilizat pentru conservare.
După ce managerul semnează comanda și aprobă actul de acceptare și transfer al sistemului de operare pentru conservare, mijloacele fixe sunt transferate în depozitare.
În același timp, obiectul transferat pentru conservare rămâne în lista de sisteme de operare.
Luați în considerare conservarea imobilizărilor în impozite și contabilitate.
Activele fixe pentru conservare, precum și mijloacele fixe în funcțiune, trebuie înregistrate separat în contul 01 „Imobilizări fixe”.
Prin urmare, în graficul de conturi al organizației, este necesar să se furnizeze un cont 01 „Imobilizări fixe” ale sub-contului „Active fixe în timpul conservării”.
În perioada de păstrare, valoarea activului nu este exclusă din baza de impozitare a proprietății (indiferent de modul în care se calculează impozitul pe baza valorii cadastrale sau contabile).
Conservarea mijloacelor fixe în timpul contabilității fiscale nu scutește compania de la plata impozitului pe transport (dacă sistemul de operare se referă la vehicule).
Modernizare contabilă
Acest concept este relevant pentru organizațiile care își gestionează propriile mijloace fixe. Costul actualizării poate fi semnificativ, de aceea este important să-l reflectăm corect în contabilitate.
Pentru a ține cont de costurile modernizării, aplicați contul 08 „Investiții în active imobilizate”.
Modernizarea mijloacelor fixe în contabilitatea și contabilitatea fiscală a acestui proces implică înregistrările:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - costul modernizării;
- Dt 01 Kt 08 - la actualizarea unui activ, indică o creștere a valorii sale inițiale.
Pentru organizațiile cu o listă mare de active, este important să se acorde atenție și contabilității analitice.
Modernizarea activelor fixe în contabilitatea fiscală implică o creștere a valorii mijloacelor fixe conform evaluării inițiale. În același timp, perioada de aplicare a acestuia poate fi crescută, dar numai în conformitate cu standardele grupului de depreciere în care este inclus acest obiect. Puteți aloca valoarea primei de depreciere pentru costurile indicate de modernizare.
Contabilitatea vânzărilor
Dacă compania decide să vândă sistemul de operare, specialistul în contabilitate va rezolva problema afișării corecte a faptului de vânzare în situațiile financiare.
La data vânzării (transferul de proprietate către noul proprietar), vânzătorul trebuie să reflecte veniturile. Astfel de venituri sunt acumulate în contul 91 (pe credit).
Vânzarea unui activ implică necesitatea de a reflecta valoarea reziduală a unui astfel de activ pentru alte cheltuieli ale companiei.
Renunțarea și eliminarea
Un obiect trebuie dezafectat dacă încetează să fie profitabil. Se creează o comisie, care include în mod necesar contabilul șef. Comisia inspectează instalația și semnează extrasul de debit. Se folosește forma unificată de OS-4. Cardul cuplului de inventar indică retragerea obiectului. Organizația trebuie să păstreze un card de înregistrare de 5 ani.
Contabilitatea fiscală pentru eliminările imobilizărilor implică faptul că un contabil trebuie să deschidă un sub-cont special pe contul 01 (de obicei numit 01-B) și să-l folosească în înregistrările corespunzătoare.
Organizarea contabilității fiscale
Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe a suferit modificări în legislația actuală. În ciuda faptului că abordările și principiile de bază nu s-au schimbat, trebuie luate în considerare anumite nuanțe.
Limita de cost ar trebui să fie valabilă numai în mijloacele fixe pe care compania le-a folosit după 1 ianuarie 2016.
Dacă compania intenționează să utilizeze activul în activitatea sa principală pentru mai mult de 1 an, atunci sunt posibile următoarele opțiuni:
- proprietatea până în 2016 este recunoscută drept activul principal dacă evaluarea valorii sale este peste 40.000 de ruble;
- proprietatea după 2016 este un activ dacă evaluarea valorii sale depășește 100.000 de ruble.
În 2017, contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe ale organizației a introdus o nouă clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare bazată pe noul OKOF.
În noua clasificare, mijloacele fixe sunt grupate diferit:
- codurile și numele activelor fixe modificate;
- au adăugat obiecte care nu erau în vechea clasificare;
- unele elemente sunt mutate de la un grup de amortizare la altul.
În 2018, companiile au avut posibilitatea să-și reducă impozitul pe venit (sau plățile pe această taxă) printr-o deducere a impozitului pe investiții. Compania poate alege o modalitate de a scrie valoarea sistemului de operare:
- aplicați amortizarea;
- aplicați deducerea investițiilor.
Dacă o firmă achiziționează un activ, atunci sarcina principală a unui profesionist contabil este să calculeze valoarea activului în scopuri contabile.
Codul fiscal definește valoarea inițială a unui activ ca suma tuturor costurilor suportate de o companie în legătură cu achiziția unui astfel de activ.
Caracteristicile contabilității la sistemul fiscal simplificat
STS și contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe diferă de contabilitatea activelor fixe din sistemul fiscal general.
Contribuabilii simplificați care au ales obiectul impozitării drept „venit” nu iau în considerare nicio cheltuială în scopuri fiscale și, prin urmare, nu pot reduce valoarea impozitului pe cheltuielile asociate obținerii obiectului imobilizărilor. Totuși, acest lucru nu înseamnă că obiectele sistemului de operare pot fi ignorate. Urmați principalele active din STS „venitul” va trebui totuși.
Pragul rezidual al mijloacelor fixe, peste care este imposibilă impozitarea simplificată, este stabilit la 150 de milioane de ruble.
Contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit redus cu valoarea cheltuielilor” atunci când se calculează impozitul unic pot lua în considerare costurile de:
- pentru achiziționarea, construcția și producția de mijloace fixe;
- completarea lor, echipament suplimentar și modernizare.
concluzie
Funcționarea cu succes a întreprinderii este determinată în mare măsură de eficiența utilizării tuturor factorilor de producție și, mai ales, a mijloacelor fixe.
Utilizarea rațională a obiectelor de sistem de operare este una dintre principalele sarcini ale întreprinderii în condiții moderne de progres științific și tehnologic.
Contabilitatea cu dublă intrare în raport cu mijloacele fixe (impozit și contabilitate) este un element obligatoriu al activității moderne de afaceri a companiei, căreia i se impune legislația rusă. Ambele conturi, la prima vedere, sunt similare între ele, dar diferă în mai multe feluri. De exemplu, au sarcini și probleme procedurale diferite. Cu toate acestea, în ultimii ani, au încercat legislativ să stabilească un cadru care, mai mult sau mai puțin, îi apropie unul de celălalt, ceea ce este asociat cu necesitatea de a simplifica activitățile contabile în companiile moderne.
Contabilitatea este reglementată de PBU6 / 01 existentă, iar taxa - de Codul fiscal. Pentru gestionarea corectă a ambelor tipuri de contabilitate, este necesară o verificare constantă și revizuirea calculelor și a metodelor de aplicare a acestora.