Înainte de a răspunde la întrebarea ce nu este supus deprecierii, vom dezvălui acest termen contabil. Toate fondurile, oricare ar fi acestea, se uzează în timp. În practică, uzura este morală (metodă învechită, mașină-unealtă, proces) și fizică (ceva s-a rupt, a încetat să funcționeze bine și așa mai departe). În contabilitate, costul inițial al mijloacelor fixe, precum și al imobilizărilor necorporale, este transferat (nu imediat, ci în părți) la valoarea produselor fabricate de organizație sau companie pe măsură ce se uzează. Aceasta este deprecierea, iar deprecierea (în conformitate cu termenii contabili) este valoarea deprecierii activelor fixe, care s-au acumulat din momentul în care au fost utilizate. Să analizăm în detaliu ce obiecte nu sunt supuse deprecierii și la care sunt supuse. Cu alte cuvinte, ce proprietate este depreciabilă și care nu.
Conceptul de bază al obiectelor supuse deprecierii
Proprietățile amortizabile includ obiecte care au o durată de viață utilă mai mare de douăsprezece luni, iar valoarea lor inițială este mai mare de patruzeci de mii de ruble.
Această proprietate include:
- Investiții de capital care au fost închiriate ca active fixe cu apariția anumitor îmbunătățiri care au fost realizate cu acordul locatorului de către locatar. Acestea sunt supuse deprecierii contabilității fiscale.
- Investiții realizate în favoarea mijloacelor fixe sub formă de îmbunătățiri semnificative realizate de instituția care a primit împrumutul cu acordul organizației emitente. Imobilizările necorporale sunt depreciate? Despre asta mai departe.
Proprietatea amortizabilă poate fi proprietatea unui antreprenor privat sau a unei întregi organizații deținute de contribuabili și care le aduce profit. Prin analogie cu această definiție, se poate răspunde la întrebarea ce nu este supus deprecierii: proprietatea contribuabilului care nu generează venituri. În documentele relevante referitoare la contabilitate, această definiție este prezentată pe larg și în detaliu. În general, putem spune că resursele naturale și terenurile, stocurile, construcțiile în curs, bunurile, resursele financiare pentru tranzacții și, de asemenea, valorile mobiliare nu sunt supuse.
Bunurile legate de capacitățile de mobilizare sunt cu siguranță supuse deprecierii în cadrul procedurii legale stabilite în conformitate cu Legea federală 206 din 29 noiembrie 2012. Deprecierea și următoarele obiecte:
- bunuri deținute de organizații bugetare;
- bunurile create pe fonduri bugetare;
- proprietate creată din încasări de numerar vizate.
Este important să înțelegem că proprietatea amortizabilă pe care o întreprindere unitară a primit-o de la proprietarul unei alte întreprinderi unitare ca parte a managementului operațional sau a monitorizării economice este cu siguranță supusă deprecierii întreprinderii unitare menționate în limitele stabilite de lege. Proprietatea care a fost primită de către organizația investitoare de la proprietarul proprietății se încadrează, de asemenea, în aceleași măsuri, care este dictată în detaliu în documentele legale ale Federației Ruse privind acordurile de investiții legate de domeniul de activitate al vânzării de servicii în domeniul utilităților publice.
Deseori solicitate, iar activele fixe sunt supuse amortizării? Mai jos vom răspunde la această întrebare. 
Elemente de imobilizări corporale care nu pot fi amortizate
Deci, următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse amortizării:
- obiecte valoroase ale organizațiilor bugetare, cu excepția celor care au fost dobândite în legătură cu activitatea de muncă antreprenorială;
- proprietatea instituțiilor fără scop lucrativ (NU), care a fost primită sub formă de venit alocat, sau a fost dobândită în detrimentul fondurilor venitului principal și este utilizată pentru activități non-profit.
În plus, următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse amortizării:
- articole create sau achiziționate folosind bani bugetari din finanțare vizată;
- obiecte pentru îmbunătățirea externă;
- publicații achiziționate și opere de artă, prețul publicațiilor este luat în considerare în toate celelalte cheltuieli posibile care sunt asociate vânzării și producției, în cuantumul costului total în momentul cumpărării;
- bunuri care au fost create sau achiziționate în detrimentul fondurilor care au fost primite gratuit;
- drepturile obținute pentru produsele cu activitate intelectuală, precum și alte lucruri ale unei astfel de proprietăți în cazurile în care, potrivit contractului de primire, plata se face periodic sub formă de plăți în termenul contractului.
Activele fixe care nu sunt supuse amortizării sunt excluse din componența proprietății, deoarece:
- au fost primite sau transferate în cadrul contractelor de utilizare gratuită;
- au fost transferate la conservare egală cu o durată mai mare de trei luni;
- sunt în proces de modernizare și reconstrucție de mai mult de 12 luni;
- au fost înregistrate pe lista internațională a navelor ruse la momentul prezenței lor în această bază de date. Ca parte a reconservării bunurilor imobilizate, a echipamentelor, amortizarea pentru astfel de articole poate fi acumulată în modul în care a fost în vigoare până la procesul relevant. În acest caz, viața utilă a obiectului în sine, de regulă, este prelungită cu perioada de timp în care se află la conservare.
Mai multe despre mijloacele fixe
În cadrul acestor mijloace, în cadrul impozitării, se înțelege cota de proprietate care este folosită sub formă de instrumente de muncă pentru crearea și vânzarea de bunuri și servicii, precum și pentru gestionarea unei instituții care are ca valoare inițială o sumă de patruzeci de mii de ruble. Astfel de obiecte nu sunt depreciate.
Valoarea inițială a activului fix este interpretată ca suma costurilor de primire a acestuia. Se consideră a fi astfel dacă un articol similar a fost cumpărat gratuit sau a fost identificat ca urmare a unui inventar sub forma sumei pentru care a fost evaluată această proprietate. În acest caz, vorbim despre construcție, livrare, fabricare și aducerea la starea în care este potrivit pentru utilizare, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, precum și accizele.
Ce active fixe nu sunt supuse amortizării, cu excepția celor de mai sus?
Ca parte a reevaluării de către contribuabil, adică deprecierea valorii activelor fixe în raport cu prețul de piață, sumele pozitive sau negative ale acestei acțiuni nu sunt recunoscute ca cheltuieli sau venituri și nu pot fi luate pentru a determina valoarea de înlocuire a proprietății corespunzătoare în timpul amortizării.
Valoarea reziduală a activelor fixe este caracterizată prin diferența dintre valoarea lor inițială și cifra acumulată în timpul utilizării amortizării.
O astfel de valoare a proprietății, a cărei amortizare este calculată prin metoda neliniară în cazul în care altfel nu este stabilită prin Codul fiscal, se calculează conform următoarei scheme:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. În acest exemplu, „S (n)” exprimă valoarea reziduală a activului la finalizarea a n luni imediat după ce sunt incluse în grupul de amortizare propus. „S” acționează ca costul de înlocuire inițial și primar al calculelor.
Trebuie menționat că, în cadrul calculului valorii reziduale a mijloacelor fixe pentru care s-a folosit dreptul de a include în cheltuielile perioadei de cheltuieli pentru investiții de capital într-o sumă care nu depășește zece la sută, ne referim la cel mult treizeci la sută pentru elementele principale. Aceste procente se referă la trei până la șapte sectoare pentru deprecierea din cantitatea inițială de articole. În locul cifrei indicatorului inițial, se aplică nivelul valorii la care astfel de obiecte sunt incluse în subgrupurile corespunzătoare pentru depreciere.
Având în vedere ecuația în continuare, trebuie clarificat faptul că „n” este numărul de luni care au trecut din ziua în care articolele au fost incluse în subgrupa de depreciere necesară până când au fost excluse din această secțiune, fără a conta timpul exprimat prin numărul de luni în care aceste obiecte nu au făcut parte compoziția bunurilor supuse amortizării. „K” este norma care ține cont de coeficientul crescător sau descrescător, care se aplică în raport cu grupul corespunzător. Am considerat că ceea ce nu este supus deprecierii.
Valoarea inițială a mijloacelor fixe se modifică sub influența completării, reconstrucției, reamenajării, reequipării tehnice, modernizării sau eliminării parțiale a instalațiilor necesare.
Suma inițială a proprietății care a fost primită ca obiect al contractului de concesiune este calculată ca valoarea de piață la momentul achiziției sale, înmulțită cu reechipare tehnică, cuantumul cheltuielilor pentru reconstrucție, modernizare, finalizare, reamenajare sau aducerea acestei valori într-un stat în care devine adecvat pentru aplicare. O excepție este valoarea impozitelor care sunt deductibile sau sunt incluse în cheltuieli.
Am descoperit ce obiecte nu sunt supuse deprecierii.
Ce sunt imobilizările necorporale?
Acestea sunt produsele activității intelectuale dobândite sau create de contribuabili, precum și alte obiecte de proprietate intelectuală care conferă proprietarului drepturi exclusive și sunt utilizate în crearea de produse, de exemplu, lucrări și servicii sau pentru nevoile gestionării unei organizații pentru o perioadă suficient de lungă de timp, care se ridică la mai mult de doisprezece luni.
Este important să ne amintim ce mijloace fixe nu sunt depreciate.
Un activ necorporabil este recunoscut într-un număr din următoarele cazuri:
- disponibilitatea beneficiilor economice sub formă de profit;
- documente executate corect, care confirmă prezența unei imobilizări necorporale și un drept unic la acesta.
Imobilizările necorporale includ în principal:
- dreptul titularului brevetului la un model de utilitate, în plus, la o invenție sau la un desen industrial care îi aparține exclusiv;
- dreptul unic al autorului-dezvoltator sau al altui proprietar de a utiliza anumite programe pentru computere electronice și, în consecință, baze de date de tot felul de date;
- drepturile de autor sau utilizarea topologiilor de circuite integrate, care este, de asemenea, exclusiv pentru el;
- acordarea unei mărci sau a unei mărci de serviciu, precum și atribuirea unui nume unic la locul de origine a mărfurilor și dezvoltarea unui nume de companie pentru astfel de produse;
- dreptul exclusiv al titularului brevetului la realizări în domeniul sectorului de selecție;
Parcele de teren sunt supuse deprecierii? Răspunsul la această întrebare este negativ, deși terenul aparține mijloacelor fixe.
Valoarea inițială a activelor amortizabile și necorporale se calculează pe baza sumei costurilor creării sau primirii lor și aducându-le la punctul în care devin adecvate pentru utilizare, excepția este taxa pe valoarea adăugată și accizele.Prețul imobilizărilor necorporale care sunt create de instituția însăși este calculat ca suma cheltuielilor reale pentru fabricarea și crearea lor.
Cu privire la condițiile de utilizare a proprietății supuse amortizării
Proprietatea amortizabilă este distribuită între grupurile relevante, pornind de la termenii utilizării sale utile.
Deci, obiectele activelor fixe a căror valoare este sub 40 de mii de ruble sau cele care încep să aducă profit în viitor, de exemplu, obiectele conservate, nu sunt supuse deprecierii.
În scopul contabilității fiscale, organizațiile acumulează deprecieri folosind metode liniare sau neliniare. De exemplu, stocurile sunt supuse amortizării și trebuie calculate.
Contribuabilul are dreptul să includă în structura cheltuielilor fiscale sau, cu alte cuvinte, perioada de raportare, cheltuielile pentru investițiile de capital într-o sumă care să nu depășească zece la sută din costul inițial al elementelor de fonduri. Fac excepție acele obiecte care au fost primite gratuit, precum și cheltuieli care au fost suportate în situații de modernizare, finalizare, reconstrucție, amenajare, precum și reechipare tehnică și eliminare parțială a mijloacelor fixe.
Unde se aplică metoda liniară?
Metoda liniară se aplică structurilor, clădirilor și invențiilor de transfer, care sunt incluse în grupuri de depreciere în intervalul de la a opta până la a zecea. Pentru alte mijloace fixe, contribuabilii pot folosi oricare dintre metode. Metoda selectată nu poate fi modificată pe parcursul întregului timp pentru depreciere. Este important să înțelegem mai întâi dacă acest tip de proprietate este supus deprecierii.
Trebuie menționat faptul că în acele cazuri în care activul principal, în legătură cu care aceste drepturi au fost utilizate nu mai devreme de cinci ani de la funcționarea sa, precum și o persoană care este dependentă de contribuabil și de cheltuielile sale, anterior incluse în componența cheltuielilor din următoarea perioadă fiscală trebuie să fie inclusă cu siguranță în numărul de venituri nerealizate în perioada de raportare în care a fost realizată o astfel de implementare. Această regulă se aplică utilizării mijloacelor fixe de la începutul lunii ianuarie 2013 în conformitate cu legea federală 206.
Cum se calculează amortizarea?
Suma amortizării se calculează lunar. Se acumulează separat pentru fiecare element existent de proprietate supus amortizării. Decontarea asupra elementelor de proprietate necesară, inclusiv a elementelor imobilizate, ale căror drepturi trebuie aprobate în cadrul înregistrării de stat, începe în prima zi a lunii care urmează perioadei în care obiectul a fost pus în funcțiune. Nu depinde de data reală a înregistrării sale de stat. Termenul expiră de la începutul lunii care urmează perioada de timp în care a existat o anulare absolută a valorii obiectului sau când obiectul a fost complet exclus din categoria bunurilor supuse amortizării. Încasarea în sine se face în conformitate cu standardele existente. Tot ceea ce nu este supus deprecierii în scopul impozitului pe profit este exclus.
Metoda liniară
În cadrul acestei scheme, amortizarea totală pentru o lună este calculată ca produs al înlocuirii sau, cu alte cuvinte, costul inițial al normei sale. Astfel, această valoare este determinată de următoarea formulă, și anume: K = (1 / n) x 100%. În acest caz, K joacă rolul normei, definiția în cauză și n reprezintă perioada de utilizare în luni, adică perioada de timp în care instrumentul a fost util și utilizat activ.
Metoda neliniară
Această metodă ia în considerare valoarea amortizării timp de treizeci de zile, care se calculează pe baza bilanțului de natură cumulativă în raport cu subgrupa de amortizare corespunzătoare la începutul lunii și cu normele necesare în acest caz. Deprecierea totală calculată în treizeci de zile se calculează folosind formula: A = (K / 100) x B. În acest exemplu, A se referă la mărimea calculată pentru o lună de depreciere pentru orice grup potrivit. B acționează ca soldul total. K este rata de amortizare calculată în sine pentru grupul de clasificare corespunzător.
Din luna care urmează când valoarea reziduală atinge douăzeci la sută din costul de înlocuire și inițial al obiectului, valoarea amortizării este calculată în următoarea ordine:
- prețul rezidual al obiectului este înscris ca valoare de bază pentru calculele ulterioare;
- Suma amortizării acumulate timp de treizeci de zile se calculează prin împărțirea costului la suma de luni care rămâne până la sfârșitul perioadei efective de utilizare activă.
concluzie
Astfel, valoarea reală a activelor fixe este redusă din cauza deprecierii. În mod direct asupra mijloacelor fixe, amortizarea nu se percepe pe case deschise, cu locuințe, dormitoare, animale productive, plantații care încă nu au atins vârsta de lucru, pe activele fixe ale organizațiilor fără scop lucrativ, pe terenuri, pe toate obiectele al căror cost inițial a fost sub 40.000 de ruble. Contabilii ar trebui să fie îndrumați să amortizeze standardele de depreciere. După cum puteți vedea, afirmația este falsă că toate tipurile de proprietăți sunt supuse deprecierii.