Veniturile sunt necesare pentru fiecare întreprindere pentru a plăti datoria curentă și pentru a asigura funcționarea lină ulterioară a companiei. Există mai multe tipuri de venituri. Clasificarea, precum și contabilizarea fiecăruia dintre ele, mai au un obiectiv - determinarea bazei de impozitare și plata impozitelor. Veniturile din vânzări sunt principala sursă de numerar pentru majoritatea companiilor.
definiție
Informații despre venituri și despre ce este, sunt prezentate în detaliu în Codul fiscal al Federației Ruse. În special, veniturile din vânzări sunt considerate a fi venituri pentru bunuri și bunuri vândute. Articolul 249 din Codul fiscal prevede că veniturile din vânzări sunt veniturile din bunurile vândute (produse direct de companie) și din serviciile vândute, care sunt principalele activități ale companiei. De asemenea, poate fi vorba despre chitanțe pentru bunuri revânzate. În plus, acest articol include veniturile obținute din furnizarea și vânzarea drepturilor de proprietate.
Vânzarea mărfurilor
În cadrul mărfurilor se înțelege produse, servicii sau muncă. Acestea sunt considerate realizate atunci când s-a primit o anumită taxă pentru dreptul de utilizare și de eliminare a acestora. De obicei în termeni monetari. Dar uneori recompensa poate fi un alt produs sau serviciu. În funcție de acordul părților. Dacă veniturile din vânzarea de bunuri sub orice formă nu sunt primite, adică furnizate gratuit, acestea nu sunt considerate realizate și nu intră în baza de impozitare.
Valoarea veniturilor se determină pe baza contabilizării tuturor veniturilor primite din vânzarea de bunuri și servicii sub formă de numerar, fără numerar și în natură. În cazul în care plata are loc sub formă de bunuri sau bunuri, aceasta trebuie să fie compensată în termeni monetari. De obicei, este echivalentul sumei pentru care compania plănuia să-și vândă produsele.
Pentru a determina baza din care va fi calculat impozitul pe venit din indicatorul de venit, este necesar să scădem valoarea TVA, accizele și taxele vamale la export.
Muncă și servicii
Orice lucrare și servicii furnizate terților și organizațiilor pe bază de plată sunt, de asemenea, bunuri. În ciuda faptului că de multe ori nu au expresie materială (servicii), acestea ajută la satisfacerea unui fel de necesitate apărută. Acesta este scopul principal al produsului, indiferent de forma sa. De aceea, serviciile și munca se încadrează în categoria bunurilor. Veniturile din vânzarea serviciilor și lucrărilor sunt contabilizate în același mod ca și din vânzarea produselor.
Închiriere de proprietate
Acest element de venit, în conformitate cu legea, se referă, de regulă, la veniturile care nu operează ale companiei. Dacă contribuabilul este contabilizat ca venit din vânzări, aceasta înseamnă că închirierea de spații (subînchiriere) este principala sau una dintre principalele surse de primire a fondurilor și se realizează în mod continuu. Pentru un contract de leasing unic, încasările financiare sunt clasificate ca nefuncționale. În același timp, legislația nu definește frecvența leasingului pentru atribuirea unui venit unuia sau celui de-al doilea grup. Prin urmare, fiecare organizație poate decide singură ce reguli trebuie respectate pentru a ține cont de veniturile primite în baza contractelor de închiriere.
Leasing financiar
În ceea ce privește regulile de contabilitate a încasărilor în cadrul contractelor de leasing, nu există discrepanțe. Acesta este același venit din vânzări.Acest lucru este scris în Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă nr. Întrucât acest lucru se aplică tranzacțiilor legate de vânzare. Prin urmare, atunci când specificați suma totală, va fi necesar să o împărțiți corect și să publicați corect veniturile.
Proprietate municipală
Veniturile din vânzarea bunurilor care sunt municipale și primite pentru gestionarea economică nu sunt supuse impozitării. Acest lucru se datorează faptului că banii au ajuns deja în bugetul municipal.
În situațiile în care proprietatea aparține întreprinderii pe baza dreptului de proprietate economică, posibilitățile de cedare a acesteia sunt foarte limitate și sunt prevăzute în dreptul civil. În special, există o interdicție privind vânzarea și leasingul, utilizarea acesteia ca garanție, introducerea acesteia ca parte a capitalului autorizat. Aceste acțiuni necesită permisiunea proprietarului.
În cazul vânzării unei astfel de proprietăți, contribuabilul poate reduce venitul cu costul bunurilor vândute și drepturile de proprietate. Atunci când se vinde proprietăți care sunt supuse unor costuri de depreciere, contabilitatea încasărilor din vânzare ar trebui să fie luată în considerare posibilă ajustare (reducere) la valoarea reziduală a unei astfel de proprietăți.
Abordare generală a contabilității fiscale a veniturilor din vânzări în valută
Veniturile din vânzarea produselor primite în altă monedă în scopuri de impozitare ar trebui să fie contabilizate în ruble. Pentru aceasta, este necesar să se utilizeze rata oficială a Băncii Rusiei. În acest caz, veniturile pot fi recunoscute în ziua plății efective (metoda în numerar) sau în ziua expedierii (vânzare), când are loc transferul de proprietate. În conformitate cu legea, ambele opțiuni sunt legitime. Alegerea depinde de politicile contabile instalate în întreprindere.
Mai mult, dacă plata este împărțită în părți și contribuabilul primește o plată anticipată parțială (avans), atunci aceasta va fi recalculată la rata oficială stabilită la data primirii plății respective.
Când lucrați cu contrapărți străine, apare încă o dificultate. Când plătiți pentru servicii sau bunuri într-o altă monedă și convertiți în ruble, apare o diferență de schimb care este inclusă în veniturile care nu operează.
Dacă prețurile mărfurilor sunt fixate în unități arbitrare, atunci veniturile primite în valută ar trebui convertite în ruble în ziua vânzării. Diferențele de schimb sunt incluse în veniturile din activități care nu operează, dacă sunt pozitive. Cu o sumă negativă, face parte din cheltuielile nefuncționale.
Venit nefuncțional
Atunci când se calculează valoarea impozitului pe venit, pe lângă veniturile obținute din vânzarea de bunuri, servicii, drepturi de proprietate și proprietate, se ține cont și de venituri nefuncționale. Acestea includ următoarele articole:
- plăți din chirii, dacă nu au legătură cu veniturile din vânzări;
- participare partajată la alte organizații;
- la primirea mărfurilor fără costuri;
- dobânzile primite la contractele de credit, plățile întârziate;
- un rezultat pozitiv la traducerea diferenței de curs de schimb;
- cumpărarea și vânzarea de valută;
- scadente de plati;
- orice alt venit, a cărui primire nu este în niciun fel direct legată de producția și vânzarea de bunuri specializate;
- venitul anterior primit în perioada de raportare curentă.
Astfel, contabilitatea veniturilor din vânzări este necesară pentru calcularea și plata impozitului pe venit, precum și pentru efectuarea unei analize a stării actuale a întreprinderii. În funcție de sfera companiei, compoziția lor poate varia. În plus, impozitele care trebuie plătite la buget depind de sistemul de impozitare ales. Toate problemele legate de impozite sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse.