Cum se poate determina viața utilă a unei clădiri?

Standardele în scopuri fiscale în scopul impozitului pe venit sunt reglementate de articolul 258 din Codul fiscal al Rusiei. Metodele de contabilitate și de calcul fiscal au caracteristici similare, dar există momente de diferență semnificativă. Vom povesti despre ele în articol mai detaliat.

Conceptul general de SPI

Ce este asta? Nu toată lumea își poate da seama. Durata de viață utilă a clădirilor este înțeleasă ca perioada în care un activ necorporal sau un activ fix poate servi în scopurile urmărite de contribuabili în activitățile lor. Acesta este calculat de către antreprenor în mod independent, și este necesară luarea în considerare a datei în care proprietatea este pusă în funcțiune.

Sistemul fiscal se caracterizează prin definirea sa doar prin indicatori temporari. Contabilitatea prevede, de asemenea, stabilirea duratei de viață utilă a unei clădiri, în funcție de cantitatea de produse care au fost produse în acest timp. Ce legătură are deprecierea?

Obiecte de depreciere

Deprecierea unei clădiri și viața utilă a aceleiași proprietăți sunt concepte conexe.

Primul este transferul valorii unui obiect către produse create în timpul utilizării sale. Aceasta include, de asemenea, munca și serviciile furnizate. Indemnizațiile de amortizare ajută la crearea unei surse de reproducere ușoară. Astfel, de fapt, este posibil să crească costul produsului final cu 5-7 la sută, care va fi ulterior utilizat pentru repararea sau înlocuirea echipamentului, dacă este necesar. Cu alte cuvinte, deprecierea clădirii vă permite să transferați banii cheltuiți pentru achiziția de fonduri aferente categoriei de bază în servicii și bunuri, inclusiv în costul final. Amortizarea este percepută pentru următoarele obiecte:

1. Active fixe pentru care proprietățile consumatorilor nu se modifică în timp. Această proprietate include terenuri, obiecte de muzeu, obiecte de gestionare a naturii, etc. Viața utilă a mijloacelor fixe (clădiri și structuri) este determinată în conformitate cu grupul de depreciere.
2. Locul de cazare. Dar numai în cazurile în care nu este utilizat cu intenția de a obține venituri.
3. Facilități rutiere și înfrumusețare exterioară.
4. Plante perene care nu au atins vârsta operațională.
5. Bovine.
6. Folosit pentru antrenamente de mobilizare și mobilizare. Acestea includ obiecte care au fost confecționate și închise pentru producerea de produse și nevoile manageriale, precum și cele folosite în uz temporar plătit.

Esența deprecierii

Procesul de producție al unui obiect, lucrare sau serviciu impune organizației să cheltuiască pentru achiziționarea de materiale, energie, plata salariilor lucrătorilor, etc. Aceste costuri determină costul produsului final. Durata de viață utilă a unei clădiri industriale depinde de grupul de depreciere. Vom vorbi despre asta mai târziu.

Totuși, pentru producerea anumitor produse este necesară construirea unui atelier și a administrației, prima depinzând direct de tipul de produse produse (deși în unele cazuri nu este necesar). În plus, pot fi necesare echipamente speciale, gard în jurul uzinei și vehicule. Durata de viață utilă a unei clădiri nerezidențiale, așa cum s-a menționat, depinde de grupul de depreciere.

Trebuie avut în vedere faptul că materialele sunt achiziționate și utilizate pentru necesitățile de producție într-o perioadă relativ scurtă de timp (până la 12 luni), în timp ce clădirea și mașinile utilizate la fabricarea produselor vor rămâne neschimbate timp de mai mulți ani.

Costurile de achiziție a fondurilor numite de bază sunt uneori mai scumpe decât materialele în sine, cu toate acestea, au tendința de a se uza, clădirile se pot crăpa și îmbătrâni, mașinile generează o resursă și sunt trimise la resturi.Obiectul poate fi demolat sau făcut reparații majore după încheierea duratei de viață utilă a clădirii.

Pentru a achiziționa echipamente noi va fi nevoie de numerar. Din acest motiv, organizațiile și includ în costul primelor de producție care sunt plătite de cumpărător.

Amortizarea se datorează nevoii de a clasifica valorile proprietății drept cheltuieli și de a le ține contabil. În cazul mijloacelor fixe deosebit de scumpe, iar durata utilă a clădirii este lungă, este necesară o depreciere pentru a-și scrie treptat valoarea. Acest lucru face posibilă reducerea costurilor. Există o serie de caracteristici care trebuie luate în considerare la calcularea deprecierii pentru a evita erorile și pentru a nu fi în atenția organizațiilor de control.

Cum se poate determina viața utilă a unei clădiri nerezidențiale? Conceptul de grup de depreciere va ajuta să răspundă la această întrebare.

Zece categorii de amortizare

Ce înseamnă toate acestea?

Legislația fiscală distinge 10 categorii de amortizare. Durata de viață utilă a clădirii din grupul de amortizare depinde direct. Astfel, sarcina principală în calcul va fi atribuirea unui obiect unui grup specific. Numai după aceea, este posibil să se stabilească perioada de utilizare utilă. La urma urmei, deprecierea unei clădiri și viața utilă a aceleiași proprietăți sunt concepte interdependente.

Despre grupurile de depreciere mai mult

Conform clasificării date în Codul fiscal, se disting următoarele grupuri de depreciere:

• Primul grup. Cuprinde toate proprietățile de scurtă durată, a căror utilizare este de la unu la doi ani. Perioada minimă de utilizare va fi de 13 luni, iar cea maximă nu mai mult de 24 de luni.
• Al doilea grup este format din proprietate, a căror viață utilă este de până la trei ani.

Atât primul, cât și cel de-al doilea grup aplică prime de depreciere în valoare de cel mult 10%.

• Al treilea grup include activele fixe cu o durată de viață utilă de cel mult cinci ani.

Primele a treia și a șaptea prime de depreciere sunt calculate în valoare de până la 30 la sută.

Pentru toate primele trei grupuri de active fixe, nu se aplică un coeficient crescut de depreciere pentru activul închiriat.

Începând cu anul 2018, proprietățile incluse în cel de-al treilea grup de amortizare vor fi supuse impozitului pe proprietate, cu excepția cazului în care subiectul Federației Ruse adoptă o lege specială privind aplicarea prestațiilor pe teritoriul unei anumite regiuni până în acest moment.

• Al patrulea grup include proprietatea, a căror viață utilă este de până la șapte ani. Acest grup include dispozitive și structuri de transmisie, clădiri, echipamente și utilaje, inventar, plantații, vehicule și animale. Acest grup de amortizare este supus impozitului pe proprietate, precum și cel precedent.
• Grupa a cincea. Include active fixe cu o durată de viață utilă de până la 10 ani. Acest grup include dispozitive și structuri de transmisie, echipamente și utilaje, clădiri, inventar, vehicule, precum și bunuri care nu au fost incluse în alte grupuri.
• Al șaselea grup include active fixe, a căror perioadă de utilizare este de până la 15 ani. Acest grup include locuințe, echipamente și utilaje, dispozitive și structuri de transmisie, transport, plantații și diverse echipamente. Regula fiscală pentru acest grup se aplică la fel ca în precedentele trei grupuri.
• Al șaptelea grup este o proprietate cu o viață utilă de până la 20 de ani. Grupul include clădiri, utilaje, transport, echipamente, dispozitive și structuri de transmisie, plantații perene și alte mijloace fixe.
• Al optulea grup include proprietăți cu o viață de până la 25 de ani. Acest tip de mijloace fixe include clădiri, dispozitive de transport și structuri, echipamente și vehicule.

Pentru grupurile 8-10, începe să acționeze din nou o primă de depreciere în valoare de cel mult 10%. De asemenea, în ultimele grupuri de depreciere, se folosește doar metoda liniară de calcul al duratei de viață utilă.

• Al nouălea grup include activele fixe cu o durată de viață utilă de până la treizeci de ani.

Acest grup include clădiri, dispozitive și structuri de transmisie, echipamente și utilaje, vehicule, etc. Prima depreciere se ridică la 10%.

• Al zecelea grup. Nu există restricții privind durata maximă de viață utilă a clădirii și a altor obiecte din acest grup. Compoziția proprietății este aceeași ca în cazurile anterioare. Durata de viață utilă a clădirilor din grupul 10 este mai mare de 30 de ani.

Deprecierea corectă a clădirilor

În general, se acceptă faptul că raportul dintre valoarea clădirii și deducerile de amortizare acumulate este gradul deprecierii sale, dar practica arată că acest lucru este departe de a fi întotdeauna cazul. Valoarea plăților de depreciere este mai degrabă un indicator matematic și normativ, unde există o anumită dependență de viața utilă a clădirilor și structurilor. Aceste deduceri pentru clădire vor respecta standardele legislative numai dacă următorii parametri sunt corect calculați:

1. Costul final al fondurilor legate de bază. Constă în costul total al achiziției și construcției clădirilor și a tuturor operațiunilor asociate (crește odată cu reevaluarea sau finalizarea).
2. Durata de viață utilă a activului de depreciere.
3. Amortizarea asupra clădirii, care a fost acumulată înaintea transferului către actualul proprietar.
4. Metoda de calcul a amortizării. Care, la rândul său, depinde de sistemul de impozitare utilizat și de forma juridică de organizare.

Există, de asemenea, parametri suplimentari care afectează taxele de depreciere în funcție de viața utilă a clădirilor și structurilor. Acestea includ:

1. SPI a crescut prin modernizare și reconstrucție. Valoarea suplimentară a cărei companie calculează independent, în funcție de costurile suportate. Durata de viață utilă a unei clădiri folosite, dimpotrivă, poate fi redusă de către proprietarul actual.
2. SPI crește din cauza revizuirii și conservării de la trei luni. Nu se va percepe nicio amortizare pentru această perioadă.

Pentru a vă asigura că sumele de depreciere nu ridică întrebări din partea autorităților de reglementare, toate informațiile suplimentare din alineatele anterioare ar trebui introduse în cartea de inventar a clădirilor. Când sunt întrebați despre viața utilă a unei clădiri din cărămidă, răspunsul va fi dat de clasificarea grupurilor de amortizare.

Setarea perioadei

Amortizarea asupra unei clădiri se acumulează folosind un indicator precum durata de viață utilă standard.

De ce sunt luate în considerare următoarele documente:

1. Hotărârea Guvernului nr. 1, adoptată în 2002. Folosit pentru clădirile care se află în grupuri de depreciere între 4 și 9. Fiecare dintre ele include clădiri, ținând cont de caracteristicile structurale ale acestora. Astfel, durata de viață utilă a unei clădiri este determinată în intervalul indicat pentru fiecare grup de depreciere.
2. Rezoluția Consiliului de Miniștri al Uniunii Sovietice din 1990. Reglează amortizarea pentru cel de-al zecelea grup de deprecieri. Valoarea vieții utile în ani este calculată prin împărțirea numărului 100 la rata de depreciere a clădirii specificată în Decret.

Coeficienții Decretului sovietic pot fi folosiți numai în valoare de 3,3 până la 0,4 la sută, deoarece aceasta corespunde grupului de depreciere a zecea, care presupune o perioadă de utilizare utilă a clădirii de la treizeci de ani și patru luni. Pentru toate celelalte cazuri, trebuie utilizat primul document.

Adesea, companiile automatizează contabilitatea, ceea ce poate duce la reducerea atenției și erorilor angajaților. Aceasta poate fi o dactilografie atunci când introduceți reziduuri în program sau incompetența datelor introduse. Prin urmare, este necesar să verificați cu atenție perioadele stabilite de utilizare utilă și să ajustați indicatorii de amortizare determinați incorect. Este de dorit să se facă acest lucru înainte ca organizația de control să detecteze eroarea.

Întrebarea cu privire la modul de determinare a vieții utile a unei clădiri, cu ajutorul căror instrumente și coeficienți, se poate răspunde pe baza materialelor deja luate în considerare.

Metode de amortizare

Deprecierea unei clădiri se calculează destul de ușor prin intermediul programelor de contabilitate. Pentru aceasta, este suficient să completați electronic cardul mijloacelor fixe, făcând din acesta toate datele solicitate. În plus, un program special va face calculul singur.

Cu toate acestea, pentru a evita greșelile, nu trebuie doar să avem o idee despre modul în care se calculează deprecierea fără a folosi programe specializate, ci și să înțeleagă bine parametrii introduși ai perioadelor de utilizare utilă a clădirilor.

Ce oferă STS?

Impozitarea implică patru metode de calculare a plăților de depreciere pentru clădirile disponibile pentru persoane fizice și juridice. În același timp, sistemul fiscal principal este caracterizat prin doar două metode prevăzute de Codul fiscal rus. Acestea includ:

1. Liniar. Cel mai simplu și mai obișnuit mod de a calcula amortizarea pe o clădire. Suma amortizării este uniformă în fiecare lună și se calculează înmulțind rata de amortizare în procente cu valoarea obiectului. Norma poate fi determinată împărțind 100 la durata utilă a clădirii pe lună. Această metodă este utilizată de întreprinderile care fac deduceri fiscale pentru clădirile din 8, 9 și 10 grupuri de amortizare.
2. Neliniara. Este considerat cel mai profitabil, deoarece calculul confirmă potențialul de a face sume mari. În rapoartele contabile, această metodă este rar folosită.

Amortizarea se calculează începând cu luna următoare după înregistrarea clădirii, indiferent de momentul în care a fost pusă în funcțiune.

Bugetul amortizării

Întreprinderile care primesc finanțare din sectorul public, din 2010, prin ordinul Ministerului Finanțelor, nu pot alege astfel de indicatori de depreciere ca perioada de aplicare utilă și metoda de angajare. Pentru ei, sunt oferite următoarele opțiuni pentru transferul plăților de depreciere:

1. Dacă valoarea obiectelor este mai mică de patruzeci de mii de ruble, atunci amortizarea se plătește integral. Aceasta se aplică înregistrării clădirilor imobiliare și introducerii obiectelor mobile.
2. Dacă valoarea obiectelor este mai mare decât această sumă, se utilizează o metodă de calcul liniar, ca în cazurile anterioare.

Atunci când calculează durata de viață utilă a unei proprietăți, organizațiile bugetare sunt obligate să aleagă cea mai lungă viață utilă a clădirii dintre cele furnizate de grup.

Astfel, se dovedește că în domeniul prevederilor bugetare, regulile de depreciere sunt mai stricte decât în ​​cele comerciale. Cu toate acestea, responsabilitatea „angajaților statului” este incomparabil mai mare.