Impozitul unic pe veniturile imputate în Federația Rusă este un regim fiscal special, care a fost stabilit ca o opțiune ușoară pentru calcularea impozitelor și raportarea pentru companii. Acest sistem este aplicabil companiilor mici și mijlocii care doresc:
- simplifica raportarea;
- înlocuiți un număr de impozite (TVA, impozit pe proprietate, impozit pe venit, impozit pe veniturile personale) cu unul singur
- independența plăților fiscale pentru veniturile efectiv primite.
Toate aceste avantaje permit sistemul UTII să devină foarte popular în rândul contribuabililor. Cu toate acestea, sistemul nu se aplică în toate zonele și regiunile din Rusia, ci doar în cazul în care este stabilită permisiunea autorităților locale.
Întrebarea despre cum se calculează impozitul UTII și un exemplu de calcul sunt reflectate în cadrul acestui articol.
Formula de calcul
Un exemplu despre cum se calculează UTII este dat în articolul de mai jos. Pentru a calcula valoarea acestui tip de impozit, se folosește formula standard, dar cu utilizarea caracteristicilor de către coeficienți.
Formula este următoarea:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Frica,
unde DB este randamentul de bază, ruble .;
VFP - valoarea unui indicator fizic;
K1 - factor - deflator, stabilit prin legea Federației Ruse;
K2 - multiplicator în funcție de mediul de afaceri al companiei;
Kk - numărul calendaristic de zile într-o lună, zile;
KF - numărul real de zile în care compania operează, zile.
Frica - valoarea plăților de asigurare pentru angajați (sau pentru antreprenori individuali).
Valoarea prestațiilor de asigurare plătite angajaților pentru deducere nu poate depăși 50% din valoarea impozitului calculat.
Valorile factorilor K1 și K2
Valoarea K1 este stabilită în funcție de standardele legislative în vigoare în toată țara. În 2017, acest raport a fost de 1.798, în 2018 - 1.868, iar în 2019 va corespunde unei valori de 2.063.
Valoarea rentabilității de bază
Valoarea rentabilității de bază pentru întreprinderi poate fi determinată în conformitate cu art. 346.29 din Codul fiscal. Valorile acestui indicator pentru activitățile cele mai semnificative sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| Tipul afacerii | FP | DB, RUB |
| Servicii interne | Numărul de angajați (dacă IP, apoi includerea acestuia) | 7500 |
| Servicii veterinare | Numărul de angajați ai companiei (plus antreprenori individuali) | 7500 |
| Servicii de reparații și întreținere auto, spălătorie auto | Numărul de angajați ai companiei (plus antreprenori individuali) | 12000 |
| Leasing de locuri de parcare | Zona de parcare, mp | 50 |
| Transport de marfă | Numărul de camioane pentru transport | 6000 |
| Transport de pasageri auto | Valoarea numărului de locuri pentru pasageri | 1500 |
| Vânzări cu amănuntul în organizarea unui punct de vânzare permanent cu o sală de tranzacționare | Zona holului, mp | 1800 |
| Vânzări cu amănuntul pe locuri de tranzacționare nepermanente cu o suprafață de până la 5 mp | Numărul de locuri de tranzacționare | 9000 |
| Vânzări cu amănuntul la o locație de tranzacționare instabilă de peste 5 mp | Zona holului | 1800 |
| Comerț sub formă de postare (livrare) | Numărul de angajați ai companiei (plus antreprenori individuali) | 4500 |
| Vânzări de mărfuri folosind distribuitoare automate | Număr de distribuitoare automate | 4500 |
| Servicii de catering cu un salon pentru vizitatori | Sala Sala | 1000 |
| Servicii de catering fără hală pentru vizitatori | Numărul de angajați ai companiei (plus antreprenori individuali) | 4500 |
| Publicitate în aer liber | Zona de imagine | 3000 |
| Publicitate electronică de semnalizare | Suprafață | 5000 |
| Publicitate pe transport | Numărul de vehicule utilizate pentru publicitate | 10000 |
| Servicii de tip hotel | Zona spațiilor destinate plasării | 1000 |
| Servicii de închiriere de locuri și echipamente | Numărul de locuri transferate | 6000 |
| Servicii de leasing funciar | Zona de transfer de teren | 1000 |
Coeficientul K2
Valoarea factorului K2 este stabilită în conformitate cu Regulamentul „Pe impozitul unic pe veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități” din 19 noiembrie 2008 nr. 239.
În conformitate cu această prevedere, valoarea K2 poate fi definită drept produsul coeficienților K2-1, K2-2, K2-3 și K2-4.
După calcularea produsului tuturor coeficienților, sunt posibile situații:
- dacă produsul rezultat este peste 1, atunci se aplică valoarea 1;
- dacă produsul rezultat este sub 0,005, atunci valoarea este 0,005.
Factorii sunt stabiliți în calculele pentru anul.
Să analizăm mai detaliat importanța acestor coeficienți pentru contribuabilii orașului.
Factorul K2-1: cum să se determine?
Când se ia în considerare problema UTII (și cum se calculează prin exemplu) este foarte important să se studieze valoarea K2-1.
Factorul K2-1 poate fi instalat în conformitate cu caracteristicile și caracteristicile activității de afaceri și antreprenoriale. Limitele sale sunt stabilite de la 0,01 la 1.
Tabelul de mai jos prezintă valorile acestui raport în funcție de tipul de afacere.
| Tipul afacerii | subspecie | K2-1 |
| Comerț (cu amănuntul) într-o locație staționară cu o sală de tranzacționare | Produse pentru bebelusi | 0,5 |
| medicină | 0,6 | |
| Cărți și reviste | 0,6 | |
| țesături | 0,9 | |
| Comerț (cu amănuntul) într-o locație staționară, dar fără sală de tranzacționare. Comerț (cu amănuntul) cu o locație nesigură, cu o suprafață mai mică de 5 metri pătrați | stand | 1 |
| Vânzări de produse din ziare prin spații (cum ar fi un chioșc) | 0,6 | |
| Tranzacționare Container | 1 | |
| Cort la locul de tranzacționare | 0,8 | |
| Tranzacționarea pieței | 1 | |
| Piață deschisă sau târg | 0,6 | |
| Comerț într-un cort pentru articole pentru copii | 0,4 | |
| Jucării deschise pe piață și articole pentru copii | 0,3 | |
| Alte tipuri de comerț cu produse pentru copii | 0,5 | |
| Comerț (cu amănuntul) al unui plan nesigur, cu o suprafață comercială mai mare de 5 mp. | stand | 1 |
| cu ziare Kiosk | 0,6 | |
| Se pune cu recipient | 1 | |
| Loc cu un cort | 0,8 | |
| Locul pieței | 1 | |
| Loc într-o piață deschisă sau târg | 0,6 | |
| Cort cu articole pentru copii | 0,4 | |
| Produse pentru copii la târg (piață deschisă) | 0,3 | |
| Alții cu sortiment de copii | 0,5 | |
| Comerț cu vrac sau livrare | Magazin auto, rulotă | 1 |
| separare | 1 | |
| Servicii de catering cu un salon pentru vizitatori | Sala de mese pentru organizare | 0,6 |
| Dieta de luat masa | 0,3 | |
| Cantina de soldat | 0,3 | |
| restaurant | 1 | |
| Cafenea, bar | 1 | |
| eatery | 1 | |
| alte | 1 | |
| În locuri educaționale | 0,3 | |
| Servicii de catering fără hală pentru vizitatori | 1 | |
| Servicii interne | Repararea pantofilor | 0,6 |
| Repararea produselor din blană | 1 | |
| Reparatii haine | 0,6 | |
| Reparație de marfă textilă | 0,8 | |
| Reparatii tricotaje | 0,6 | |
| Reparatii hardware | 1 | |
| Repararea ceasurilor | 0,8 | |
| Reparatii hardware | 0,9 | |
| Repararea bijuteriilor | 1 | |
| Reparatii de mobila | 1 | |
| Curățare uscată | 0,6 | |
| Reparatii locuinte | 1 | |
| Servicii foto | 1 | |
| bathhouses | 0,7 | |
| saune | 1 | |
| Servicii de coafura | 1 | |
| Servicii de închiriere | 1 | |
| Servicii funerare | 1 | |
| Servicii de reparații, servicii de întreținere auto, servicii de spălare auto | 1 | |
| Leasing de locuri de parcare | 1 | |
| transport | Pasagerii cu taxiul și autobuzul până la 6 m | 1 |
| alte | 0,4 | |
| Servicii veterinare | 1 | |
| Publicitate în aer liber | 0,35 | |
| Servicii de tip hotel | Cu prețul serviciilor de peste 1500 de ruble. pe zi | 1 |
| Când prețul serviciilor este sub 1500 de ruble. pe zi | 0,6 | |
| cămin | 0,4 |
Factorul K2-2: cum să se determine?
Când se ia în considerare UTII (cum se calculează folosind exemplul de mai jos), este foarte important să se studieze valoarea K2-2.
Factorul K2-2 este determinat în funcție de locul de desfășurare a activității (zona întreprinderii). Este stabilit prin apendicele 2 din regulamentul de mai sus „Pe impozitul unic pe veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități” din 19 noiembrie 2008 nr. 239.
| loc | K2-2 |
| Periferia orașului | 0,75 |
| Gări, stații de autobuz, stații de autobuz, piețe, târguri, centre comerciale, centre comerciale | 0,75 |
| Alte străzi | 0,7 |
Factorul K2-3: cum să se determine?
Când se ia în considerare cum se calculează UTII de exemplu, este foarte important să se investigheze valoarea K2-3.
Coeficientul K2-3 depinde de salariul angajaților companiei în aplicarea forței de muncă salariale.
Salariul mediu lunar poate fi calculat pe baza de angajare de la începutul anului prin împărțirea bazei de calcul a primelor de asigurare la numărul de angajați. Valoarea medie este luată și ca număr de angajați.
Acest calcul ar trebui atașat la declarația UTII pentru a demonstra legitimitatea aplicării factorului K2-3.
Dacă nivelul remunerației este sub nivelul de subzistență,
atunci K2-3 = 1,2.
Exemplul nr. 1. Calculul salariului mediu
Atunci când cercetăm cum să calculăm UTII, un exemplu în comerț este prezentat mai jos. Se ocupă de calcularea salariilor medii prezentate mai jos.
| lună | Salarizare înaintea plăților de asigurare, adică | Numărul de angajați | FOT / număr |
| ianuarie | 455 | 13 | 35,0 |
| februarie | 468 | 14 | 33,4 |
| martie | 498 | 12 | 41,5 |
| aprilie | 476 | 13 | 36,6 |
| mai | 490 | 14 | 35,0 |
| iunie | 478 | 15 | 31,9 |
| iulie | 444 | 14 | 31,7 |
| august | 501 | 13 | 38,5 |
| septembrie | 469 | 12 | 39,1 |
| octombrie | 499 | 13 | 38,4 |
| noiembrie | 468 | 14 | 33,4 |
| decembrie | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Calculul salariului mediu:
425,5 / 12 = 35,5 mii ruble.
Nivelul de subzistență la 31 octombrie 2018 a fost de: 10.623 de ruble pentru populația fără probleme.
Deoarece valoarea obținută a salariului mediu a fost de 35,5 mii de ruble pe lună, care este mai mare decât nivelul de subzistență, valoarea K2-3 este luată egală cu 1.
Factorul K2-4: cum să se determine?
Valoarea K2-4 este determinată în funcție de anotimpul comerțului. Este egal cu 0,84 în prezența unui astfel de factor.
Exemplul nr. 2 calcularea UTII
Cum să calculați UTII în exemplul cu IP, luați în considerare mai jos.
Date inițiale pentru un exemplu:
- Servicii: fabricarea și repararea produselor metalice.
- Oraș: Vladimir.
- OPF - IP.
- Nu există angajați.
- K1 = 1.868.
Calculul se efectuează după cum urmează:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 ruble. - valoarea impozitului pe lună.
- 1471 * 3 = 4413 rub. - valoarea impozitului pe trimestru.
- Valoarea plăților de asigurare pentru anul: PFR - 26545, asigurare medicală obligatorie - 5840. Suma totală a anului: 32385 ruble.
- Valoarea plăților de asigurare pentru trimestru: 32385/4 = 8096 ruble.
- Valoarea impozitului de plătit: 4413 - 8096 = - 3683 ruble.
Un antreprenor nu trebuie să plătească UTII la buget.
Valoarea deducerilor IP pentru ei înșiși reduce valoarea impozitului UTII calculat.
Exemplul nr. 3: UTII: cum se calculează, de exemplu, cu amănuntul
Date sursă:
- SP OPF-;
- tip de activitate: comerț cu amănuntul de haine;
- Zona halei - 20 mp;
- locație: centru comercial;
- rentabilitate de bază - 1800 ruble;
- FP = 20 mp;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Cum se calculează UTII conform formulei:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 ruble pe lună.
Calcul pentru trimestrul:
10087 * 3 = 30261 rub.
Valoarea plăților de asigurare pentru anul: PFR - 26545, asigurare medicală obligatorie - 5840. Suma totală a anului: 32385 ruble.
Valoarea plăților de asigurare pentru trimestru: 32385/4 = 8096 ruble.
Cum se calculează UTII pentru un IP:
30261 - 8096 = 22165 ruble.
Exemplul nr. 4: calcul pentru marfă
Cum se calculează UTII pentru transport și un exemplu în acest sens este prezentat mai jos.
Date sursă:
- DB = 6000 ruble;
- FP = 3 mașini;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Calcul fiscal:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 ruble. la sfert.
Întrebări frecvente răspuns
Întrebarea nr. 1. Sunt diferiți termenii pentru plata impozitului și depunerea unei declarații la UTII?
Termenul de plată a impozitului este data nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare celei raportate. Iar termenul limită pentru depunerea unei declarații nu este mai târziu de 20.
Întrebarea nr. 2. Ce se întâmplă dacă termenele scad în weekenduri și sărbători?
Într-o astfel de situație, termenul limită este amânat pentru a doua zi următoare weekendului (sărbătorilor).
Întrebarea nr. 3. Dacă nu există nicio activitate, este necesar să se calculeze impozitul?
Da, este. Calculul și plata impozitului nu depind de faptul că ați primit sau nu venituri. Încă este necesar să furnizați o declarație cu calcule și plăți.
Erori la calcularea impozitului
Greșeala nr. 1. Cum se calculează impozitul UTII folosind prime de asigurare. Foarte adesea, oamenii de afaceri, atunci când reduc valoarea UTII pentru plată, o subestimează în mod ilegal, întrucât atenția este acordată cuantumului primelor de asigurare care au fost acumulate, dar nu neapărat plătite. Nu trebuie să uităm că sunt acceptate pentru calcul doar primele de asigurare plătite în perioada de raportare.
2. Greșeala nr. 2. subestimarea indicatorilor fizici: domenii de comerț, număr de angajați etc. Este baza numirii unui audit de teren cu toate consecințele care urmează.
concluzie
Astfel, caracteristica principală a UTII este particularitățile calculării coeficientului K2 atunci când este utilizat în formulă.
