Cum să completați soldul? Procedura de pregătire a bilanțului

Balanța este documentul central care face parte din contabilitatea companiei, creată trimestrial de milioane de organizații din toate țările lumii civilizate. Pregătirea soldului se realizează cu participarea contabililor profesioniști, ghidați prin îmbunătățirea constantă a documentelor de reglementare.

Vedere generală

Bilanțul are forma valorilor colectate sistematic, grupate ca un tabel bilateral, care reflectă prezența activelor economice și sursele formării (obligațiilor) acestora, precum și rezultatele financiare ale companiei la o dată fixă ​​și care au o valoare monetară.

Tabelul prezintă structura bilanțului, care în realitate este compilată în conformitate cu liniile de bilanț.

Natura activă și pasivă a soldului îl caracterizează ca un set de fonduri reflectate în documentul generat, precum și fiecare grup separat.

Cheia soluționării problemelor teoretice de bază ale soldului, conturilor și contării duble este determinarea economică semnificativă a valorii debitului și creditului. Astfel, conturile constau doar din debit și credit. Neînțelegerea naturii debitului și creditului este echivalentă cu înțelegerea greșită a sistemului de conturi. În acest caz, intrarea dublă înseamnă egalitatea cifrei de afaceri înregistrată în debit și credit pentru fiecare fapt din cifra de afaceri realizată de companie. Nu va fi posibilă interpretarea dublei înscrieri în bilanț până la determinarea debitului și creditului, deoarece este imposibil de explicat egalitatea sumelor înregistrate dintr-un anumit motiv. Și, în sfârșit, este destul de evident că conceptele de debit și credit au stat la baza grupării datelor în bilanț sub forma în care au fost utilizate până de curând.

Starea activelor economice și sursele formării lor în bilanț sunt, de obicei, afișate la o anumită dată (prima zi a perioadei de raportare) în termeni de valoare.

În bilanț, gruparea și generalizarea sunt date și la începutul anului și pentru perioada anterioară. Astfel, starea indicatorilor este dată nu numai în statistici, ci și în dinamică.

Ideea actuală a modului de echilibrare a echilibrului este axată, în primul rând, pe prezentarea informațiilor pentru toate tipurile de utilizatori.

Interesele utilizatorului

În conformitate cu punctul 18 din PBU 4/99 „Situații de contabilitate”, folosind bilanțul, este posibil să efectuați o evaluare financiară a stării companiei pentru o anumită perioadă de timp.

Tabelul de mai jos prezintă principalele interese ale utilizatorilor externi și interni ai raportării companiei.

Fiabilitatea datelor bilanțului depinde direct de realitatea datelor contabile. Prin urmare, organizațiile ar trebui să asigure o contabilitate fiabilă și reflectarea la timp a tranzacțiilor comerciale.

Reglementarea legislativă a proceselor bilanțului

Principalul document care stă la baza reglementării proceselor de raportare a companiei pentru astăzi este Legea Federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-ФЗ „La contabilitate”.

Până de curând, problema standardelor federale și industriale, menționată în Legea federală nr. 402-FZ, nu a fost soluționată definitiv. Aceste documente sunt încă în curs de elaborare, au fost emise mai multe proiecte de standarde federale care așteaptă aprobarea finală.

Documentele din domeniul reglementării contabile nu sunt numai standarde federale, industriale, ci și documente de reglementare ale entității de afaceri în sine. Mai mult, aceste documente de reglementare ale unei entități economice, în sens general, ar trebui elaborate pentru a simplifica contabilitatea.

O entitate economică alege în mod independent metodele și metodele contabile cu care dorește să fie ghidată în procesul de desfășurare a activităților economice.

Din cele de mai sus rezultă că standardele entității de afaceri și politicile sale contabile au multe în comun.

Astfel, până la soluționarea acestei probleme la nivel legislativ, principalul document care determină contabilitatea activelor și datoriilor va fi politicile lor contabile întocmite în conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, care sunt în prezent PBU.

Bazele construcției

În țările străine, conținutul bilanțului este compilat în funcție de gradul de decelerare a lichidității, adică la început arată tipuri de proprietăți vândute cu ușurință, care sunt considerate capitalul de lucru al companiei, iar la sfârșitul bilanțului cel mai puțin active lichide.

Acest bilanț este axat pe gradul de lichiditate al acestuia, bazat pe capacitatea de a plăti toate datoriile. În orice caz, activele întreprinderii (A) trebuie să respecte obligațiile (P) și capitalul propriu (K):

A = P + K.

Cerințe de bază ale bilanțului

Când completați soldul, trebuie să luați în considerare cerințele de bază:

• incapacitatea de a compensa între diferite articole din activ și pasiv, câștiguri și pierderi;
• datele de la începutul perioadei de studiu și la sfârșitul anului precedent ar trebui să fie egale între ele;
• Elementele din bilanț au dovezi documentare obținute în timpul inventarului.

Noțiuni de bază privind completarea bilanțului

Când se ia în considerare modul de completare a bilanțului, se utilizează formularul existent.

Formularul documentului în cauză a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 66n din 02.07.2010. Uneori, o companie în sine poate crea o formă de echilibru, dar pe baza celei care este oficial pusă în circulație.

Luați în considerare principalele aspecte care răspund la întrebarea cum să completați corect soldul.

În formularul de mai sus, lista de detalii este obligatorie:

• data raportării;
• numele companiei;
• Valorile TIN
• forma de proprietate;
• unitatea de măsură utilizată în bilanț;
• adresa companiei;
• data aprobării soldului;
• data trimiterii soldului.

Să ne uităm la un exemplu de cum să completați un sold ținând cont de structura acestuia.

Active imobilizate

Să începem cu activul. Prima secțiune a raportului reflectă informații despre activele imobilizate ale întreprinderii. Înregistrează următorii indicatori:

• imobilizări necorporale (pentru a calcula valoarea acestui indicator, este necesar să se calculeze diferența dintre contul de debit 04 din graficul de conturi și creditul pentru contul 05);
• rezultatele cercetării și dezvoltării (valoarea este luată conform Dt04);
• căutare imobilizări necorporale (Дт08 pentru un subcont pentru contabilizarea costurilor intangibile pentru activele de căutare, sunt completate numai de firme care utilizează resurse naturale în producție);
• imobilizări corporale legate de prospectare (debit 08 la subcontul contabilității costurilor, completate în mod similar de firme care utilizează diferite resurse de natură);
• active fixe ale companiei (diferența dintre DT01 și suma dintre Ktm 02 și Dt08 pentru subcontul mijloacelor fixe care nu sunt puse în funcțiune de către întreprindere);
• investiții în imobilizări corporale (diferența dintre Dt 03 și Kt 02 privind subcontractul de amortizare a proprietății companiei);
• investiții financiare (Dt 58 și 55 pentru subcontul pe care se înregistrează conturile de depozit, precum și debitul 73 la subacord, care iau în considerare deconturile de credit reduse prin împrumutul 59 la subcont, care ia în considerare provizioanele pentru pasive pe termen lung);
• activul fiscal clasificat ca amânat (Dt 09);
• alte active imobilizate care corespund sumelor neincluse în alte linii;
• indicatorul final este pentru toate rândurile anterioare.

În secțiunea următoare, activele curente sunt fixe.

Capital de lucru

Vom explora un exemplu despre cum să completați un sold în conformitate cu cerințele stabilite pentru acesta.

În secțiunea studiată sunt prezentați următorii indicatori:

• rezerve (diferența dintre Dt41, suma Kt42, Dt15, 16, care scade cu suma cuprinsă între Kt14 și Dt97, precum și Dt pentru conturi precum 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, precum și 45) ;
• TVA (Dt 19);
• indicatori de conturi de primit (diferența dintre valoarea datoriei 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - fără împrumuturi, 75 și 76 și 63 împrumuturi);
• investiții financiare (diferența dintre suma datoriilor 58, 55, 73 se află în subcont, care stabilește calculele împrumuturilor 59);
• numerar (suma de debit este de 50, 51, 52, 55, 57, minus Dt55 din subcontul conturilor de depozit);
• alte active curente care nu sunt reflectate în liniile de mai sus,
• valoarea totală totală.

Capital și rezerve

Luați în considerare problema modului de completare a soldului în secțiunea „Capital și rezerve”.

Prima secțiune a părții corespunzătoare a bilanțului dezvăluie informații despre capitalul și rezervele companiei.

Informațiile sunt înregistrate aici:

• capital sub formă de capital autorizat (CT 80);
• pe acțiuni proprii achiziționate de la acționarii companiei (debit 81);
• reevaluarea activelor clasificate ca imobilizate (creditul 83 - sub-cont, care înregistrează valoarea reevaluării activelor fixe ale întreprinderii, precum și a imobilizărilor necorporale);
• pentru capital suplimentar - exclusiv reevaluarea (împrumutul 83 - net din sumele indicate în linia anterioară), pentru capitalul de rezervă al companiei (Kt 82);
• din veniturile păstrate ale companiei sau din pierderea neacoperită (Kt84);
• valoarea totală totală.

Pasive curente

Luați în considerare problema modului de completare a bilanțului în secțiunea „Obligații pe termen scurt”.

Un alt bloc de răspundere oferă o idee de informații despre datoriile pe termen scurt ale companiei.

Ce informații despre acestea sunt incluse în bilanț?

Următoarele date sunt afișate aici:

• pentru fondurile împrumutate ale companiei (rezultatele Kt 66 și 67 - pentru dobânzi în cadrul unui împrumut pe termen lung (mai mult de 1 an));
• pentru conturile plătibile (rezultatele CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - pentru împrumuturi pe termen scurt, precum și 76);
• privind veniturile în perioadele viitoare (valoarea creditelor 98 și 86);
• pentru datoriile estimate (credit 96 - dacă sunt asumate pasive pe termen lung);
• pasive rămase;
• valoarea totală a pasivelor curente.
• profitul total din bilanț este reflectat în linia 1370 „Rezultatul păstrat”.

Numerele sunt calculate, ce urmează?

Pentru a înțelege cum să completați bilanțul, trebuie să introduceți numerele din bilanțul de mai jos.

Codurile de bilanț prezentate sunt universale pentru majoritatea companiilor.

Nu toate organizațiile au capacitatea de a utiliza doar linii standard ale acestui raport, ci necesită informații mai detaliate și o transcriere. Prin urmare, astfel de companii folosesc uneori coduri de sold suplimentare, de exemplu, la linia 1260 „Alte active curente”, apare linia 12605 - „Cheltuieli amânate”.

Și despre STS?

Luați în considerare caracteristicile soldului în sistemul fiscal simplificat.

Un sistem simplificat de impozitare, o taxă simplificată este un tip special de impozit, a cărui aplicare nu plătește următoarele impozite:

• impozitul pe venit;
• impozitul pe proprietate;
• TVA dacă mărfurile nu sunt aduse din străinătate;
• impozitul pe venit.

Situațiile contabile pentru SRL în cazul STS sunt informații pe baza cărora autoritățile fiscale controlează veniturile persoanelor juridice. Conform Legii 402-FZ, companiile trebuie să furnizeze date fiscale pentru finanțe.

Companiile care se află pe sistemul fiscal simplificat trebuie să prezinte bilanțul într-o formă mai simplă o dată pe an. Soldul pentru 2017 este scadent până la 31 martie 2018.

La începutul bilanțului, trebuie să indicați de unde provine formularul de raport.

Partea principală constă, de asemenea, în completarea a două blocuri principale: pentru active și pasive. Un bloc cu active este de 5 indicatori, un bloc cu pasive este de șase indicatori. La completarea fiecăruia dintre ele este necesar să se respecte și cerințele de bază pentru raportarea standard.

Utilizarea bilanțului

Luați în considerare problema modului de completare a bilanțului din bilanț (SAL).

În OSV în versiunea tabulară există conturi contabile pe măsură ce acestea cresc. Contabilul realizează date lunare din reviste în care se ține o evidență zilnică a activității economice și economice, exprimată în termeni monetari. Tabelul este completat atunci când reflectă soldurile de la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, în timp ce se afișează cifra de afaceri totală pentru o perioadă de timp.

Drept urmare, un document financiar este creat pentru orice perioadă necesară analizei. Poate fi sub forma unei perioade lunare, trimestriale, anuale, oferind o imagine de lucru a întreprinderii, reflectând cifra de afaceri a fondurilor pentru management, precum și pentru orice persoană interesată.

OSV afișează soldurile fondurilor disponibile ale organizației la data stabilită. În conturi, activitatea întreprinderii este afișată în numerar, valorile soldurilor primite sunt transferate în tabel.

Luați în considerare principalele nuanțe ale modului de completare corespunzătoare a soldului atunci când aplicați această declarație. Formarea unui echilibru simplificat prin WWS este posibilă după cum urmează:

• toate conturile sunt procesate pentru a crea tranzacții de intrare și de ieșire pentru a elimina soldul final al fondurilor;
• este creat un sistem grafologic în care liniile fiecărui cont sunt scrise secvențial pentru debit și credit;
• Toate cifrele sunt calculate în funcție de venituri și cheltuieli;
• rezultatul este un inventar al tuturor soldurilor contului;
• verificarea corectitudinii valorilor finale, pentru aceasta este necesar să se adauge la soldul inițial al fondurilor veniturile din conturi și să se scadă toate valorile atribuite împrumutului;
• pentru conturile pasive, este necesar să luați un sold de credit, să adăugați fondul de rulment și să eliminați valoarea debitului;
• Rezultatul final trebuie să fie identic cu înregistrarea conturilor.

Rezultatele sunt luate în considerare în bilanț. Forma sa curentă reprezintă rezultatul obținut din soldul total al soldurilor de debit, care este egal cu soldul împrumutului.