În contabilitatea oricărei companii, specialiștii împart în mod obligatoriu o mulțime de costuri, în mod direct și indirect. Acest lucru este necesar atât pentru calcularea bazei de impozitare, cât și pentru calcularea costului de producție. Pentru a ști ce costuri nu sunt directe, este important atât pentru contabilitate cât și pentru contabilitate fiscală. Dificultatea este că în producția diferitelor industrii, aceleași costuri pot fi considerate undeva directe și undeva indirecte. Pentru a nu vă confunda în această clasificare, trebuie să cunoașteți o definiție clară a fiecărui concept.
Cheltuieli directe
Vom începe să analizăm care sunt costurile directe și indirecte. Primul grup include cele care sunt ușor atribuite unui obiect specific de costuri - produse, proiecte, servicii. Acestea sunt materiile prime care sunt necesare pentru crearea produsului, costul remunerației lucrătorilor angajați în producție.
Este important să ținem cont, așa cum am menționat, de specificul companiei. Dacă organizația este angajată în dezvoltarea anumitor programe software, atunci plata pentru activitățile programatorilor de aici va fi, de asemenea, un cost direct.
O altă caracteristică importantă - costurile directe sunt în mare parte variabile. Dar acest lucru nu înseamnă că nu vor exista excepții în grup. De regulă, costurile variabile vor crește proporțional cu volumul produselor fabricate. Această afirmație este valabilă și în ceea ce privește materiile prime. Sunt necesare mai multe materiale pentru a produce mai multe produse. Dar aici nu trebuie să uităm de complicații. Remunerația pentru activitatea unui supervizor care controlează volumul producției este deja un cost indirect.
Caracteristici importante
Pentru a ști ce costuri nu sunt directe, trebuie să înțelegeți în mod clar caracteristicile definitorii ale acestui grup.
Deci, costurile directe sunt caracterizate de următoarele:
- Formarea costului unui singur tip de produs.
- Legat direct de producția de bunuri, vânzarea de servicii, executarea lucrărilor.
- Costuri care se duc direct la sectorul de fabricație.
Lista costurilor directe este prezentată direct în art. 318 din Codul fiscal al Rusiei. Este deschis - organizațiile o pot completa la discreția lor. În același timp, este introdusă o listă specifică, strict reglementată a costurilor directe, pentru organizațiile comerciale, care nu pot fi modificate. Acestea includ cantități precum costurile de transport, costul produselor achiziționate.
Exemple de cheltuieli directe
Unde trebuie atribuite costurile de întreținere și exploatare a echipamentului? Pentru a răspunde la această întrebare, contabilul ar trebui să ofere principalele exemple de cheltuieli directe:
- Materiale de bază pentru producție.
- Componente pentru fabricarea produselor.
- Produse semifabricate pentru producție.
- Salariile angajaților cu toate deducerile la pensii, fonduri de asigurare, prestații sociale.
- Amortizarea echipamentelor pentru procesul principal de producție.
- Alte cheltuieli directe. Este vorba despre închirierea, instalarea și pregătirea echipamentelor pentru funcționarea echipamentelor implicate direct în fabricare, ajustarea mașinilor de producție pentru un anumit tip de mărfuri, răcirea echipamentelor, utilizarea materialelor.
clasificare
Pentru costurile directe, se introduce o clasificare convenabilă:
- Costuri directe de materiale. Aceasta include costurile materialelor, materiilor prime, semifabricatelor, componentelor, plata transportatorilor de energie, asigurând funcționarea principalelor echipamente de producție.
- Costuri directe pentru s / n.În consecință, remunerarea personalului angajat în procesul de producție principal.
- Alte costuri. Aceasta include deprecierea grupului principal de echipamente de producție, costul de publicitate a produselor specifice, costul produselor de ambalare, transportul acestora în depozite și magazine, plăți de comisioane către agenții de vânzări.
Contabilitate și contabilitate fiscală
Ce costuri nu sunt directe? Costuri care nu sunt legate direct de producție.
Atunci când se contabilizează costurile directe, uneori este imposibil ca un contabil să ia în considerare toate costurile de producere a unei unități de producție. De exemplu, lipici, butoane, agrafe de hârtie și cuie. Specialistul clasifică aceste cheltuieli drept afaceri generale, oficiale. Acestea vor fi luate în considerare pentru fiecare perioadă de raportare, redistribuită metodic între anumite tipuri de mărfuri.
Dacă organizația este implicată direct în producție, atunci are dreptul să considere drept cheltuieli directe acele cheltuieli care se referă numai la bunuri vândute. Restul are voie să lucreze în curs și să vândă mărfuri. Contabilii iau în considerare acest grup. 20. Pentru a face mai convenabil efectuarea analizei, ei efectuează un număr. 43. În acest caz, costul este calculat în cont. 20.
Pentru contabilitatea fiscală, trebuie să reflectați costurile directe. Se calculează după formula:
Costuri directe = (Costuri directe) x (Suma din vânzarea mărfurilor) / ((Suma eliberării) + (Suma producției neterminate)).
Caracteristici pentru comerț și servicii
Pentru sectorul serviciilor, Codul fiscal rus simplifică procesul de contabilizare a costurilor directe. Conform alineatului 2 al art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, separarea deșeurilor directe în producția neterminată și serviciile deja vândute este opțională. Toate cheltuielile care pot afecta costul serviciilor sunt incluse în mod obligatoriu în perioada de impozitare, ceea ce reduce profitul impozabil al organizației. Prin urmare, în perioada de raportare, compania trebuie să aibă cel puțin singurul serviciu vândut, astfel încât valoarea costurilor directe să poată reduce baza impozabilă.
În comerț, la completarea declarației de impunere, trebuie indicată suma totală a tuturor produselor achiziționate. Dacă gama de costuri de transport nu este luată în considerare în costul mărfurilor, atunci acestea sunt denumite și costuri directe. În ceea ce privește contabilitatea, acestea sunt efectuate prin înregistrarea debitului 90.2 - credit 41.
Costuri indirecte
Acum este mult mai ușor să determinăm ce sunt considerate costuri indirecte în costul de producție. Acestea sunt cele care nu pot fi atribuite unui anumit obiect. Cu toate acestea, aceste cheltuieli sunt vitale pentru menținerea activităților companiei. Un exemplu de costuri indirecte poate fi numit cheltuieli generale, care au rămas necontabilizate după deducerea directă.
Aceasta include, de asemenea, întreaga gamă de deșeuri administrative - de la închirierea de echipamente de birou, utilități, servicii de comunicare până la achiziționarea de calculatoare pentru birouri, curățare de detergenți. Toate aceste achiziții sunt necesare pentru a asigura activitățile companiei în ansamblu, dar în același timp nu pot fi atribuite costurilor creării unui grup de produse specific. Aceasta include, de asemenea, „inovații” precum costurile de publicitate, promovare, întreținere call center, servicii legale, consultanță ș.a.
În ceea ce privește costurile indirecte ale forței de muncă, acestea fac din nou posibilă fabricarea obiectului de cost, dar nu pot fi atribuite unui anumit produs. Un exemplu de astfel de cheltuieli este întreținerea departamentului financiar sau a aceleiași evidențe contabile. Fără aceste unități, activitățile organizației nu sunt posibile. Dar nu participă la producerea unui anumit tip de produs sau la furnizarea de servicii.
Ce costuri nu sunt directe, am luat deja în considerare. Prin natura lor, costurile indirecte pot fi atât variabile, cât și constante. Include constant, de exemplu, taxe de închiriere de birou.Variabilele vor fi considerate costul energiei electrice pentru a asigura funcționarea echipamentelor auxiliare.
Caracteristici importante
Mulți contabili fac greșeala de a clasifica cheltuielile nefuncționale drept indirecte. Prin urmare, merită evidențiate principalele caracteristici caracteristice ale categoriei:
- În același timp, formează costul mai multor tipuri de produse.
- Nu există nicio modalitate de a determina în mod specific ce categorie de produse pot fi atribuite aceste costuri.
- În general, acestea furnizează atât activitatea organizației, cât și procesele de producție în desfășurare.
Nu toate costurile care nu au fost clasificate drept directe în politicile contabile nu sunt indirecte. Cheltuielile nefuncționale nu sunt incluse. Motivul este că acestea nu au o legătură directă cu producția de produse, precum și vânzarea ulterioară de bunuri, lucrări și servicii.
Distribuția costurilor indirecte este proporțională cu toate tipurile de produse. Specialistul trebuie să aleagă o bază pentru acest lucru. Este, de exemplu, costuri variabile - costul materiilor prime, salariile.
Exemple de costuri indirecte
Iată elementele care sunt setate la contabilizarea costurilor indirecte:
- Salariile personalului de conducere, administrativ și de sprijin.
- Plata utilităților.
- Campanii de marketing, publicitate de companie.
- Amortizarea echipamentelor auxiliare de producție.
- Deducții fiscale.
- Costuri de certificare și licențiere.
- Servicii de consultanță.
- Reparatii birouri, spatii industriale, transport.
- Instruirea și clasificarea lucrătorilor.
- Costuri de transport pentru livrarea produselor către cumpărătorul final.
- Magazin general, costuri generale de producție.
clasificare
Acum luați în considerare tipurile de costuri indirecte și distribuția lor în clasificare:
- Costuri indirecte de materiale. Aceasta este o plată pentru surse de energie care susțin echipamentele auxiliare ale organizației.
- Remunerarea lucrătorilor. Două grupuri de personal stau aici: producție managerială, administrativă și auxiliară.
- Alte costuri. Această depreciere a echipamentelor auxiliare de producție, a costurilor de publicitate, promovarea companiei (și nu a unui produs specific), a cheltuielilor generale, administrative, pentru furnizarea de servicii profesionale companiei.
contabilitate
Toate varietățile de costuri indirecte, de neproducție pot fi găsite în art. 265 din Codul fiscal. Cele mai multe dintre ele pot fi numite permanente. În contabilitate, acestea trec prin contul „Cheltuieli generale” (26). Cu toate acestea, sunt posibile înregistrări în conturile 20, 23, 25.
Pentru a rezolva problema determinării costului, este introdus un coeficient de absorbție individual. Acesta va reflecta cantitatea aeriană pe unitatea de ieșire. O metodă populară este divizarea proporțională a costurilor indirecte în costuri directe. O metodă de divizare a costurilor indirecte la costurile de muncă ale producției este de asemenea posibilă.
Contabilizarea costurilor indirecte ajută la evaluarea cu adevărat a costurilor. Rețineți însă că rezultatul va varia cu modificarea bazei de redistribuire.
Declarația privind impozitul pe venit trebuie să reflecte costurile indirecte acumulate. Iată cele care necesită decriptare individuală:
- Sume de taxe și taxe.
- Amortizarea echipamentelor.
- Suma deducerilor pentru prestațiile sociale pentru persoanele cu handicap.
- Sume pentru achiziția de terenuri, precum și drepturile de închiriere a parcelelor.
- Costuri de cercetare.
Împărțirea cheltuielilor organizației în directe și indirecte este un proces destul de complicat, având multe subtilități. Aici au efecte și specificul producției, bunurile vândute și domeniile de activitate ale companiei - producția, prestarea de servicii sau prestația muncii. Codul fiscal în sine nu dictează clar ce cheltuieli sunt considerate indirecte și care sunt directe.