Metoda în numerar a contabilității veniturilor și cheltuielilor este o metodă în care veniturile unei organizații sunt luate în considerare în ziua în care banii ajung la casieria sau la un cont curent. Pentru diferite tipuri de întreprinderi și organizații din țara noastră, au fost dezvoltate și puse în aplicare mai multe metode care țin cont de venituri și cheltuieli. Se aplică impozitării entităților comerciale. Din 2002, organizațiile pot utiliza două metode pentru a calcula impozitele pe venit.
Astăzi vom vorbi în special despre metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli, despre pro și contra. Cel mai adesea este utilizat de companii cu o cifră de afaceri mică și, în consecință, un venit mic. Politica contabilă a companiei este baza pe care se bazează serviciul de contabilitate. Prin urmare, alegerea metodei de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli ar trebui să fie luată foarte în serios pentru a elimina frecările viitoare cu autoritățile fiscale.
Venitul organizației: esență și clasificare
În conformitate cu legea aplicabilă, denumirea de „venit” înseamnă profitul unei companii de orice fel. Profitul este calculat în termeni valorici în două moduri diferite. Puteți utiliza fie metoda de numerar a contabilității, fie metoda de angajare. Există, de asemenea, plăți către bugetul companiei, care sunt excluse din partea veniturilor și nu sunt impozabile.
Aceste plăți includ impozite indirecte, care sunt o expresie a valorii adăugate a mărfurilor pe care cumpărătorul le plătește pentru cumpărare. Partea de venit a organizației este determinată prin analizarea documentelor contabile primare și fiscale, precum și a celor care confirmă tranzacția. Cu alte cuvinte, veniturile sunt sistematizate pentru un grup impozabil și pentru cele care nu sunt impozabile. Acestea sunt metode de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor.
Profitul ca obiect de impozitare
Nu este un secret pentru un contabil faptul că formarea profitului net are loc prin deducerea contribuțiilor obligatorii din veniturile totale. Această sumă rămasă este supusă contabilității printr-o metodă sau alta. Suma primită este supusă impozitării dacă:
- Banii ar trebui primiți ca urmare a vânzării de bunuri sau servicii.
- Veniturile vor fi considerate primite chiar dacă sunt prezentate în natură și nu sub formă de bani.
Metoda de numerar a conturilor pentru venituri și cheltuieli este folosită acum din ce în ce mai des. Tipul de venit care este considerat nefuncțional și care este contabilizat ca urmare a activităților operaționale nu este supus impozitării. Acestea includ diverse unități, dobânzi de depozit, diferențe de curs de schimb, amenzi și penalități. Astfel de plăți în favoarea unei entități economice, cum ar fi contribuțiile la capitalul autorizat, rambursarea împrumuturilor, plata pentru proprietatea închiriată, de asemenea, nu sunt impozitate. Ce ține cont de metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli?
Costuri: natură și clasificare
Când vorbim despre costuri, mulți antreprenori din start consideră că pentru orice costuri de tranzacție, profiturile impozabile vor fi semnificativ mai mici. Totuși, acest lucru nu este în întregime adevărat. Costurile întreprinderii sunt exprimate sub formă de valoare și calculate în orice mod convenabil și nu contrazic legea (de exemplu, cea pe care o discutăm - numerar).
După valoarea acestei sume, puteți reduce veniturile înainte de impozitare. Cu toate acestea, există operațiuni care nu pot fi luate în considerare pentru rezultatul brut.În acest sens, costurile ar trebui justificate în mod adecvat, confirmate cu ajutorul documentelor și, desigur, ar trebui să fie direct legate de activitatea principală a întreprinderii. Utilizarea metodei de numerar a contabilității veniturilor și cheltuielilor prezintă multe avantaje.
Cum se percep cheltuielile?
Fiecare tip de fonduri cheltuite la autoritățile fiscale trebuie să fie documentate:
- Dacă acesta este costul unei călătorii de afaceri, sunt necesare rapoarte în avans cu documente justificative, chitanțe pentru locuințe și transport.
- Costurile de transport sunt confirmate de facturi, acte care reflectă primirea și transferul serviciilor prestate.
- Pentru confirmarea plăților de închiriere, este necesar să se furnizeze documente de decontare care confirmă plata, contractele, actele de acceptare și transfer.
- Plata pentru comunicații mobile este confirmată prin contracte, comenzi de utilizare, conturi detaliate, o listă de angajați ale căror cheltuieli pentru comunicațiile mobile sunt plătite de companie.
- Când se operează vehicule oficiale, este necesar să se elibereze documente de legătură.
- Costurile de achiziție a apei potabile ar trebui confirmate printr-un certificat al autorităților sanitare și epidemiologice potrivit căruia apa de la robinet local nu este potrivită pentru băut și documentele de decontare. Cu sistemul fiscal simplificat, contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în numerar va fi foarte convenabilă.
Care sunt costurile?
Deci, toate cheltuielile sunt documentate. Acum trebuie să le calculați folosind orice metodă. În cazul nostru, vom folosi metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli. Dar înainte de aceasta, costurile sunt supuse clasificării. În același timp, trebuie să ne amintim că, chiar și în absența profitului la întreprindere, cheltuielile pot fi în continuare. Din acest motiv, cheltuielile sunt alocate.
În același timp, partea de venituri nu este luată în considerare (deoarece acest lucru nu este întotdeauna posibil), ci este luată în considerare în conformitate cu o altă clasificare. Nu există atât de multe varietăți de cheltuieli, doar două: cele care sunt impozabile și neimpozabile, așa-numitele altele. Metoda de numerar a contabilității veniturilor și cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat în 2016 a fost utilizată de mulți antreprenori.
Cheltuielile companiei ca obiect de impozitare
Pentru a determina suma veniturilor folosind metoda de numerar a calculului veniturilor. În absența acestora în bilanț, calculând rezultatele financiare ale întreprinderii, trebuie să acordați atenție aspectului cheltuielilor. După cum reamintim, conform legislației actuale, aceasta este impozabilă și neimpozabilă. Lista impozabilă a cheltuielilor include: costuri de producție și vânzare, costuri de materiale sau materii prime, forță de muncă (salariile personalului), cheltuieli cu amortizarea etc.
Costurile care nu sunt impozitate se mai numesc standardizate. Lista acestora este reglementată de legislația fiscală. Această listă poate include lipsuri, cheltuieli de ospitalitate, precum și compensații pentru cheltuielile personale ale personalului, dacă cineva a fost trimis într-o călătorie de afaceri. Să luăm în considerare mai detaliat utilizarea metodei de numerar a contabilității veniturilor și cheltuielilor.
Nuanțele de utilizare
Baza este media aritmetică, care este calculată pentru întreaga perioadă de raportare în întregime și ia dimensiunea profitului net pentru o valoare constantă. Astfel, conform explicațiilor serviciului fiscal, ar trebui să fie sub 1 milion de ruble pe trimestru. Aceasta este mai mică de patru milioane de ruble pe an. În ce proporție va fi distribuită această sumă, antreprenorul decide.
Prin urmare, se va justifica în totalitate dacă omul de afaceri din primele luni nu va face deloc profit, iar în viitor va fi de două milioane pentru fiecare perioadă de raportare. Dăm un exemplu clar al metodei de numerar a calculului veniturilor și cheltuielilor. Deci, o anumită companie folosește această metodă începând cu 1 ianuarie a acestui an. La sfârșitul celui de-al treilea trimestru, contabilul verifică dacă compania îndeplinește condițiile în care utilizarea acestei metode este legală. Veniturile sunt:
- pentru trimestrul 4 - 400 de mii de ruble;
- pentru primul trimestru - 800 mii de ruble;
- pentru trimestrul II - 1 milion de ruble;
- pentru trimestrul 3 - 500 de mii de ruble.
Vom încerca să calculăm dacă compania va putea continua să utilizeze metoda de numerar a contabilității: adăugarea veniturilor pentru patru trimestre și împărțirea la patru.
(500 mii ruble + 800 mii ruble + 1 milion ruble + 400 mii ruble): 4 = 675 mii ruble.
Se pare că veniturile medii pentru anul nu au depășit un milion de ruble, iar compania are dreptul să continue să utilizeze metoda obișnuită pentru calcularea bazei de impozitare. Cine nu poate folosi metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli?
Pentru cine este exclusă utilizarea acestei scheme?
Metoda numerarului prezintă o serie de dezavantaje. În primul rând, așa cum s-a spus deja, există o limită a sumei, ceea ce face imposibilă întreprinderile mari de afaceri cu venituri medii de peste un milion de ruble să utilizeze această schemă. Există o serie de instituții care nu pot utiliza această metodă de contabilitate.
Codul fiscal stabilește că această metodă de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor nu este posibilă pentru o serie de organizații: instituții financiare angajate în activități bancare, entități comerciale care participă la administrarea de afaceri în comun, în conformitate cu acordul de gestionare a încrederii încheiat sau care încheie un parteneriat simplu. Mai exact, lista acestor întreprinderi va arăta astfel:
- Organizații de consum de credit.
- Firmele și băncile de microfinanțare.
- Companiile cu înregistrare pe teritoriul altui stat.
- O serie de organizații autorizate în domeniul dezvoltării subsolului.
- Organizații care își desfășoară activitatea în baza unor acorduri care vizează administrarea de încredere a proprietății. Și restul cu sistemul fiscal simplificat, pot efectua contabilitate de numerar și venituri.
Contabilitatea numerarului
Dacă entitatea de afaceri a ales această metodă specială de contabilizare a veniturilor, atunci aceasta trebuie să o arate în politica contabilă curentă a organizației și să o urmeze ulterior. Partea de intrare a acestei metode de calcul are o serie de caracteristici definite de legile aplicabile. Prin urmare, respectarea lor este obligatorie pentru orice organizații și instituții cărora li se permite să utilizeze această metodă în conformitate cu prevederile legislației fiscale. Aceste caracteristici includ următoarele puncte:
- Data în care banii vor fi creditați în contul bancar al întreprinderii este considerată ziua primirii banilor.
- Condiția de mai sus se aplică oricărei lucrări și servicii cu caracter non-proprietate.
- Dacă organizația acordă împrumuturi cuiva, atunci rambursarea acestora se reflectă în aceeași zi în întregime. De acord, metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli în contabilitate este foarte convenabilă.
Mai simplu spus, metoda bazei de numerar se bazează pe operațiunile efectuate de fapt. În toate celelalte cazuri, încasările în favoarea organizației nu sunt recunoscute. În plus, atunci când se calculează veniturile organizației, este necesar să rețineți următoarele: taxa de export nu este prezentată de vânzător cumpărătorului de mărfuri și trebuie luată în considerare la determinarea sumei de venituri. Și costul accizelor, care este inclus în prețul mărfurilor vândute cumpărătorului, va fi exclus din veniturile companiei. Acestea sunt principalele metode de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor.
Costuri în numerar
După cum reiese din paragraful precedent, costurile acestei forme de contabilitate vor fi luate în considerare numai în cazul în care implementarea lor este documentată. În partea de cheltuieli a bilanțului în conformitate cu contabilitatea în numerar, confirmarea cheltuielilor este doar faptul plății directe. Aceasta înseamnă că această metodă de calcul al bazei de impozitare nu ia în considerare acele plăți care au fost făcute ca avans pentru mărfuri, dar nu au fost completate complet. În acest caz, fondurile vor fi înregistrate în rezultatul financiar până la data livrării mărfii în conformitate cu contractul.
Există o serie de nuanțe de luat în considerare. De exemplu, costurile salariale, costurile materiilor prime, precum și dobânzile acumulate pentru utilizarea fondurilor de credit ar trebui să fie calculate imediat după plată. Metoda de numerar a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor este acum populară în rândul tinerilor antreprenori. În același timp, organizația are dreptul de a reflecta prețul materialelor și materiilor prime numai după ce le-au scos în producție.
Încă o dată repetăm că, în conformitate cu legea, utilizarea metodei de numerar este permisă pentru antreprenori și persoane juridice al căror venit total pentru perioada de raportare nu depășește un milion de ruble. Cu toate acestea, legea nu spune că profiturile ar trebui să fie așa în fiecare lună. Doar această limită ar trebui să fie evidentă în calculul mediu anual. Este necesar să se acorde atenție faptului că utilizarea metodei de numerar în practica contabilă a întreprinderilor și firmelor care plătesc impozite pe venit este un act voluntar, dar nu este o cerință obligatorie.
Pentru aceleași organizații și întreprinzători individuali care utilizează simplificarea, este obligatorie utilizarea metodei de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli. Puteți merge direct la aceasta fie când înregistrați o organizație sau un antreprenor individual, fie, dacă compania a existat de mult timp, odată cu începutul unui nou an calendaristic. Organizația, care a trecut la schema de numerar, în viitor va trebui să controleze valoarea profitului și, în plus, să respecte o serie de anumite restricții asupra contractelor. Dar trebuie să ne amintim că nu toți pot folosi metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli.
Circumstanțe care afectează posibilitatea utilizării metodei de numerar a contabilității
Apariția anumitor situații, de exemplu, în cazul în care organizația a încetat să îndeplinească cerințele stabilite de lege, necesare pentru aplicarea metodei discutate, duce la faptul că compania trebuie să o abandoneze. Dacă apar astfel de circumstanțe, organizația trebuie să înceapă la începutul următoarei perioade de impozitare la metoda de angajare.
Restricțiile privind drepturile de utilizare a acestei opțiuni contabile apar dacă compania este un parteneriat simplu sau are un acord care vizează proprietatea de încredere. De asemenea, va trebui să treceți la metoda de angajare dacă venitul a depășit limita. Deci, care este contabilitatea proastă și bună a veniturilor și cheltuielilor în numerar?
Pro și contra
Un punct pozitiv atunci când mențineți baza de numerar este faptul că numai veniturile plătite sunt incluse în veniturile impozabile. Dezavantajul acestei metode este clar vizibil la contabilizarea costurilor. Reduceți cu ajutorul lor partea impozabilă a profitului este posibilă numai după plata efectivă a costurilor. În cele mai multe cazuri, compania nu are timp să le plătească în perioada de raportare. Astfel de cheltuieli sunt o listă destul de extinsă. De exemplu, salariile din ultima lună într-un sfert sunt plătite în trimestrul următor.
La fel se poate spune și despre chirie. Și dacă cheltuielile nu sunt supuse contabilității în această perioadă, compania va fi obligată să umfle plata impozitelor pe profit. Nu este întotdeauna recomandabil să folosiți metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli sub evaluarea generală a cheltuielilor. Aceste circumstanțe devin un obstacol pentru multe companii și abandonează metoda de numerar a contabilității și apelează la metoda de angajare. În acest caz, venitul impozabil al companiei reduce orice cheltuieli, indiferent dacă sunt plătite sau nu. Dar metoda de angajare are, de asemenea, o singură mușă în unguent: toate veniturile sunt luate în considerare în venituri, indiferent de faptul că cumpărătorul nu a plătit pentru bunurile sau serviciile vândute.
Drept urmare, trebuie să plătiți impozit chiar și atunci când banii nu au fost încă primiți în principiu. Acest lucru nu este întotdeauna posibil, deoarece compania poate pur și simplu nu are fonduri gratuite pentru a efectua plăți la buget. Dacă există o întârziere la plată, compania pierde, de asemenea, bani suplimentari sub forma unei amenzi.Când se utilizează metoda de contabilitate în numerar, avansul primit de entitate este recunoscut ca venit impozabil. Aceasta este, de asemenea, un minus din metoda de numerar a contabilității. Prin urmare, trebuie acordată o atenție specială companiilor plătite în acest moment. Este mai profitabil pentru ei să folosească metoda de angajare.
Iar acele întreprinderi și organizații care primesc plata numai la transferul de bunuri către clienți pot utiliza metoda de numerar. Pentru ei va fi mai profitabil, deoarece vă permite să plătiți impozite doar pe profiturile plătite. Pentru a rezuma, putem spune următoarele: atunci când alegeți o metodă de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, este necesar să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra, pe care le-am descris în acest articol și să ajungeți la cea mai favorabilă soluție pentru dvs. și afacerea dvs. Aflați metoda de numerar a contabilității pentru venituri și cheltuieli, iar compania dvs. va înflori!
