Pe teritoriul Federației Ruse, Codul Fiscal este în vigoare, fixând conceptul și semnele contribuabililor, determinând procedura de stabilire și deducere a impozitelor, precum și conținând alte dispoziții referitoare la punerea în aplicare a politicii fiscale de stat.
Clasificarea platitorilor
În conformitate cu art. 19 din Codul fiscal, persoanele fizice și juridice acționează în calitate de contribuabili, care sunt responsabili pentru deducerea plăților obligatorii la buget. Persoanele juridice, la rândul lor, sunt împărțite în străine și ruse și persoane fizice - cele cu statut de IP și care nu le au.
Întreprinderile care lucrează în domenii specifice se disting într-o categorie relativ izolată de subiecți. De exemplu, vorbim despre activitatea de jocuri de noroc, minerit, etc. În aceste domenii, se stabilesc anumite tipuri de impozite: pe activitatea de jocuri de noroc, impozitul pe extracția mineralelor etc.
Unii experți desemnează contribuabilii ca o categorie separată de plătitori.
Există o altă categorie de subiecte. Acesta include cei mai mari contribuabili. Lista acestor indivizi este destul de impresionantă.
În continuare, vom examina după ce criterii contribuabilii sunt clasificați ca fiind cei mai mari, care sunt caracteristicile raportării acestor persoane.
Drepturile subiecților
Acestea sunt reflectate în art. 21 Cod fiscal. Conform normei, contribuabilii au dreptul la:
- Pentru a primi informații de la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a taxelor și impozitelor aplicabile, formulare de raportare, sfaturi privind proiectarea acestora. Aceste servicii sunt furnizate gratuit entităților.
- Pentru a primi explicații de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, structurile fiscale ale municipalităților și entităților componente ale Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației fiscale.
- Aplicați privilegiile fiscale consacrate de lege dacă există motive adecvate. Acest drept este exercitat în conformitate cu procedura stabilită de Codul fiscal și actele de reglementare federale.
- Obțineți rate, amânări și credit fiscal.
- Pentru a participa la relațiile juridice fiscale în persoană sau prin intermediul reprezentantului tău.
- Fiți prezenți atunci când autoritățile de supraveghere efectuează o inspecție la fața locului.
- Furnizați IFTS explicații și explicații cu privire la faptele de calcul / plata impozitelor, acte de inspecție.
- Solicitați angajaților agențiilor de reglementare să respecte legile fiscale.
- Primește copii ale rapoartelor de inspecție, decizii ale autorităților fiscale, avize fiscale, cerințe de calcul fiscal.
- Nu respectați cerințele ilegale ale agențiilor de reglementare.
- Pentru a contesta actele autorităților fiscale, deciziile, acțiunile / inacțiunea angajaților IFTS.
- Despăgubirea cererii pentru pierderile rezultate din acțiuni ilegale ale structurilor de control.
- Participați la revizuirea materialelor de audit, precum și la alte acte emise de IFTS.
Aceste drepturi se aplică tuturor contribuabililor, inclusiv celor mai mari. În același timp, activitățile acestora din urmă fac obiectul controlului special al structurilor de control.
Cei mai mari contribuabili: criterii de definiție
Semnele prin care subiectul face parte din categoria analizată sunt stabilite de Serviciul Fiscal Federal. Aceste criterii sunt ajustate periodic în funcție de situația economică actuală din țară. Legislația actuală consacră o listă de persoane, o listă a celor mai mari contribuabili, care prevede delimitarea controlului lor în conformitate cu subiectul impozitării la nivelurile corespunzătoare (regionale, federale).
Pentru a clasifica plătitorul drept cel mai mare, se iau în considerare următoarele:
- Indicatori ai activității financiare și economice (FED). Valoarea este determinată pe baza raportării contabile și fiscale a întreprinderii.
- Semne de interdependență cu alți participanți la relațiile juridice fiscale, indicatori ai nivelului de influență al companiei asupra activităților structurii interdependente și a rezultatelor activității sale.
- Entitatea de afaceri are un permis special (licență) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate.
- Rezultatele monitorizării continue a întreprinderii analizate.
Atribuirea statutului
O întreprindere poate fi alocată celor mai mari contribuabili (KN) pe baza rezultatelor activității sale, luate în considerare pentru fiecare 3 ani înainte de începerea perioadei de raportare. Informațiile pentru anul în curs nu sunt luate în considerare.
Trebuie menționat că statutul celui mai mare contribuabil atribuit întreprinderii este păstrat de acesta timp de 2 ani după ce activitatea sa a încetat să îndeplinească criteriile stabilite. În plus, statutul poate fi menținut timp de 3 ani. Acest lucru este posibil în cazul reorganizării celui mai mare contribuabil. Statutul corespunzător este păstrat de companiile constituite ca urmare a acestei proceduri. Perioada de trei ani include anul reorganizării.
Pierderea statutului
O întreprindere încetează să fie considerată cel mai mare contribuabil dacă a fost declarată falimentă într-o instanță de judecată și a fost declanșată o procedură de faliment. Dispoziția corespunzătoare este consacrată în ordinea Serviciului Fiscal Federal din 27 iunie 2012. Această regulă nu se aplică însă organizațiilor de credit administrate la nivelul Inspectoratului Fiscal Federal pentru contribuabilii majori. Își păstrează statutul până la lichidarea forțată.
Indicatori ai activității financiare și economice
Pentru companiile ale căror activități sunt monitorizate la nivelul Inspectoratului Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili, statutul corespunzător este atribuit atunci când este îndeplinită una dintre următoarele condiții:
- Suma impozitelor depășește 1 miliard de ruble, iar pentru companiile care operează în sectoarele de servicii, transport sau comunicații - 300 de milioane de ruble.
- Suma veniturilor primite este de cel puțin 20 miliarde p.
- Total active nu mai puțin de 20 miliarde p.
Criterii suplimentare sunt stabilite pentru întreprinderi individuale. În special, organizațiile din domeniul industriei de apărare controlate de MI al Serviciului Federal de Impozite din Rusia pentru cei mai mari contribuabili primesc un statut adecvat dacă:
- Investițiile de stat reprezintă mai mult de 50% din totalul activelor.
- Numărul mediu de angajați este de peste 100 de persoane.
- Valoarea totală a contractelor de export strategice depășește 27 de milioane de ruble.
- Valoarea totală a veniturilor din exportul de mărfuri este de 20% din veniturile totale.
Întreprinderile administrate la nivelul nivelului fiscal inter-district pentru cei mai mari contribuabili primesc un statut adecvat dacă:
- Suma veniturilor reflectată la f. Nr. 2, este de la 2 la 20 de miliarde p.
- Valoarea totală a contribuțiilor la bugetul de 75 de milioane de ruble - 1 miliard p.
- Valoarea activelor companiei este de 100 milioane p. - 20 miliarde p.
- Numărul mediu de angajați este de peste 50 de persoane.
Acești contribuabili sunt considerați cei mai mari indiferent de tipul de activitate desfășurată.
nuanțe
Indicatorii activității financiare și economice pentru întreprinderile controlate la nivel regional pot fi stabiliți de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili ai entităților componente ale Federației Ruse, cu coordonarea lor cu Serviciul Fiscal Federal.
De asemenea, trebuie spus că organizațiile care utilizează regimuri fiscale speciale nu pot obține statutul de ST.
interdependență
O companie poate obține statutul de contribuabil dacă activitățile sale afectează activitatea unei persoane juridice, care, la rândul său, este cel mai mare contribuabil.În astfel de cazuri, ele vorbesc despre interdependența întreprinderilor.
Controlul calculului și plății impozitelor de către cei mai mari contribuabili se realizează la nivelul la care se desfășoară administrarea activităților acestor entități comerciale. Există două astfel de niveluri, după cum am menționat mai sus: federal și regional.
Disponibilitatea permisiunii (licență)
Entitățile comerciale care au primit documente speciale de la organele guvernamentale pentru anumite tipuri de activități sunt controlate de Serviciul Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili. În acest caz, nu este luată în considerare discrepanța (conformitatea) cu alte criterii pentru clasificarea unei întreprinderi drept contribuabil (venit, impozite, interdependență sau mărimea personalului).
Printre tipurile de activități, prezența unei licențe care oferă unei entități statutul popoarelor indigene ar trebui să includă:
- Serviciu bancar.
- Prestații de pensie (în acest caz, FNF).
- Pensii și alte tipuri de asigurare, reasigurare.
- Servicii de firme de brokeraj.
- Participarea profesională la bursă.
Caracteristicile relațiilor cu Serviciul Fiscal Federal
În conformitate cu cerințele Codului fiscal, în prezența diviziunilor separate ale celui mai mare contribuabil, înregistrarea se efectuează în toate IFTS-urile aflate la locul lor.
În cazul schimbării structurii organizaționale, întreprinderea trebuie să notifice autoritățile de reglementare. Notificarea corespunzătoare trebuie trimisă tuturor IFTS-urilor în care s-a efectuat înregistrarea. Cel mai mare contribuabil înregistrat în Federația Rusă, creând divizii separate sub forma reprezentanțelor sau sucursalelor sau schimbarea informațiilor despre diviziunile constituite anterior, trebuie să trimită o notificare autorității de supraveghere în termen de o lună.
În cazul lichidării de către o organizație a structurilor sale care a funcționat pe teritoriul Federației Ruse, informațiile despre aceasta sunt trimise inspecției în termen de trei zile. Această regulă se aplică tuturor tipurilor de divizii, inclusiv sucursalelor și reprezentanțelor.
Informații despre cei mai mari contribuabili din regiunea Moscova și din alte regiuni sunt primite într-o singură bază de date a Serviciului Federal de Impozite a Federației Ruse.
Lista celor mai mari plătitori de impozite din Rusia
În ciuda fluctuațiilor semnificative ale prețului petrolului, a modificărilor producției brute, principalii contribuabili din Federația Rusă rămân Rosneft și Gazprom. Conform rezultatelor anului 2018, acesta din urmă va trimite aproximativ 2 trilioane de ruble la buget. Această sumă include impozite de la toate cele 56 de filiale. Deducțiile lui Rosneft vor fi aproximativ aceeași sumă.
Potrivit Inspectoratului Fiscal Interregional pentru cei mai mari contribuabili, principalii „donatori” ai bugetului federal includ companii precum Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Fondurile semnificative pentru buget provin nu numai de la întreprinderile din sectorul petrolului și gazelor. Cei mai mari contribuabili sunt de asemenea considerați lanțuri de vânzare cu amănuntul Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Cei douăzeci de lideri includ, de asemenea, întreprinderile metalurgice Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal și altele, nu se poate spune despre companiile de telecomunicații MTS, Megafon și Vympelcom.
Activele totale ale fiecărei întreprinderi specificate depășesc 500 miliarde p. Astfel de date sunt furnizate de revista Forbes pentru actualul 2018. Sediile centrale ale jumătății acestor companii sunt situate la Moscova. Unele întreprinderi sunt înregistrate în străinătate (de exemplu, VimpelCom).
Pozițiile de frunte în numărul mediu de angajați sunt deținute de Gazprom și Rosneft. Prima companie angajează aproximativ jumătate de milion de oameni, a doua - peste 250 de mii de oameni. Printre întreprinderile comerciale, liderul este Magnit. În personalul său pentru 2018 sunt peste 300 de mii de oameni.
Cele mai mari întreprinderi din străinătate
După cum arată o analiză comparativă a companiilor din SUA și Rusia, în ambele țări pozițiile de frunte pe lista contribuabililor mari sunt ocupate de uriașii mărfurilor. În America, lista include ConocoPhillips, Chevron și ExxonMobil.
Mai departe pe listă se află întreprinderile care produc produse inteligente. Printre ei se numără Intel, Apple, IBM, Microsoft. O sumă mare de fonduri vine la bugetul SUA de la bănci, companii de asigurări, producători de medicamente, produse cosmetice. Nu fără o rețea de puncte de fast-food. Așadar, compania de renume mondial McDonald plătește bugetului SUA aproximativ 2 miliarde de dolari anual.
Sarcina fiscală specifică
Pentru autoritățile de reglementare, valoarea deducerilor fiscale este mai mult un instrument statistic și nu o orientare în activitate. Potrivit analiștilor, acest indicator nu a devenit un mecanism cheie pentru asigurarea implementării efective a politicii fiscale de stat. Între timp, unii experți sunt siguri că autoritățile nu pot să nu vadă sarcini fiscale semnificativ diferite. De aceea, autoritățile de reglementare folosesc indicatori atunci când planifică audituri la birou.
Trebuie să spun că întreprinderile în sine sunt foarte sensibile la dezvăluirea dimensiunii sarcinii lor fiscale. Majoritatea refuză comentariile oficiale. Neoficial, reprezentanții unor giganti economici vorbesc despre o povară fiscală prea mare, dar nu riscă să vorbească deschis despre acest lucru, deoarece acest lucru poate dăuna în mod semnificativ relațiilor cu Serviciul Fiscal Federal.
Dacă vorbim despre lideri - întreprinderile din sectorul petrolului și gazelor, atunci opinia generală despre presiunea asupra întreprinderilor a fost exprimată, poate, de Igor Sechin, șeful Rosneft. În interviul său din programul Vesti 24, el a vorbit despre necesitatea reducerii impozitelor. Sechin a subliniat că statul a dublat valoarea deducerilor pentru sectorul petrolului și gazelor, cu toate acestea, prețul materiilor prime a scăzut semnificativ.
Cu toate acestea, nu există nimeni care să înlocuiască întreprinderile din sectorul petrolului și gazului în ziua de azi: „moda pentru antreprenoriat” a trecut de mult, numărul întreprinderilor mici și mijlocii scade constant, iar baza de impozitare nu crește. În același timp, astăzi este imposibil să reducem cheltuielile sociale. Deci, sarcina fiscală este impusă celor mai mari plătitori, în primul rând companiilor de petrol și gaze.
Între timp, potrivit unor experți, o astfel de atitudine a consumatorului a statului față de cele mai mari entități economice aduce beneficii exclusiv pe termen scurt. Experții spun că autoritățile au întotdeauna posibilitatea de a primi mai multe sume de impozit. Care vor fi consecințele - negative sau pozitive - depind de nivelul de dezvoltare economică al țării în ansamblul său și de starea financiară a unei anumite întreprinderi.