Eficiența sistemului fiscal este determinată în mare măsură de calitatea administrației fiscale. Statul stabilește sarcini în acest domeniu, ținând cont de situația actuală din țară. Până în prezent, termenul „administrare fiscală” a fost înlocuit cu termenul „administrare fiscală”.
definiție
Administrarea fiscală - un set de acțiuni ale statului pentru gestionarea sistemului fiscal al țării. Deci, cu ajutorul legilor, stabilește o listă de impozite și stabilește procedura în conformitate cu care sunt confiscate. Administrația fiscală se extinde atât la competența organismelor oficiale, cât și la organizarea activităților acestora. Al treilea domeniu în care este gestionat sistemul fiscal este stabilirea sarcinilor pentru serviciul fiscal, care monitorizează impozitarea și răspunde încălcătorii principalelor dispoziții.
Deci, sistemul de administrare fiscală acoperă 3 domenii: acte legislative, organizarea activităților entităților în relațiile fiscale, controlul în domeniul relevant. Este considerat ca parte a managementului sistemului fiscal. Este important de știut că, de la bun început, cuvântul „administrare” înseamnă organe de stat care gestionează entitatea teritorială.
Pe baza acestui fapt, administrarea fiscală reprezintă acțiunile organismelor oficiale și nu acte juridice de reglementare separate în relațiile fiscale. Organele legislative exercită controlul asupra impozitării. În ceea ce privește activitățile organismelor oficiale, administrația fiscală asigură implementarea actelor cheie.
Organele de stat care controlează impozitarea gestionează de fapt relațiile fiscale. De fapt, un număr de organisme sunt implicate în sistemul de administrare fiscală. Cele mai importante dintre ele: Ministerul Finanțelor, Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului, Serviciul Federal de Impozite, etc. Partea I din Codul fiscal al Federației Ruse a transferat cele mai multe puteri în administrarea impozitelor din Federația Rusă Ministerului Finanțelor RF. Alte organe interferează în acest proces într-o măsură mult mai mică.
organisme administrația fiscală exercită în primul rând controlul respectării legilor în domeniul relevant. Ei monitorizează efectiv fiecare participant la impozit. Cu toate acestea, administrația fiscală a Rusiei include nu numai activitățile organismelor oficiale.
element
Principalele elemente ale administrației fiscale ale Federației Ruse includ: supravegherea respectării cerințelor legii, supravegherea legalității activităților autorităților fiscale, asigurarea contribuabililor în termeni organizatorici, metodologici și analitici.
Primul element este scopul principal al serviciilor fiscale. Principalele caracteristici ale ideii fiscale în sine sugerează că cei care nu plătesc taxele vor fi pedepsiți. Este imposibil de controlat acest lucru fără organele de administrare fiscală, prin urmare, acestea sunt extrem de importante, iar în actele legislative există multe nuanțe în activitățile acestui tip de organisme. Principalele forme de control asupra calculului plăților sunt auditurile fiscale de birou și de teren.
Odată cu dezvoltarea unei economii de piață, administrarea fiscală este în continuă îmbunătățire. Acesta are ca scop asigurarea echilibrului de interese al statului și al contribuabililor. Legile fiscale sunt obligatorii pentru ambele părți.Odată cu dezvoltarea administrației fiscale, normele procedurale ale legislației încep să joace un rol din ce în ce mai mare.
Cu o grijă deosebită, ei exercită controlul în cadrul departamentelor, verificând de mai multe ori contribuabilii. Adesea efectuați un audit fiscal, care vă permite să controlați rezultatele activităților autorităților fiscale, pentru a rezolva tot felul de probleme de administrare fiscală și litigiile dintre părți în relații. De asemenea, datele privind litigiile sunt sistematizate, cazuri care au fost provocate de faptul că există lacune în legislație sunt evidențiate - legile nu sunt perfecte.
Activitățile autorităților fiscale nu se întâmplă niciodată fără a îmbunătăți administrarea fiscală. Este necesară o organizare calitativă a procesului: ar trebui să se formeze o structură, să fie emise rapoarte pentru contribuabili. Trebuie să le verificați, să luați decizii cu privire la sancțiuni, să anticipați plata impozitelor.
În ceea ce privește controlul, acesta se realizează în principal în două direcții:
- controlul asupra calculului și plății impozitelor;
- controlul respectării cerințelor legii.
Ținând cont de competența organelor executive, administrarea se desfășoară la două niveluri. Subiectii de la primul nivel sunt Ministerul Finantelor Federatiei Ruse si Serviciul Federal de Impozite. Ei dezvoltă măsuri speciale în administrarea impozitelor. Îmbunătățirea eficienței acestui domeniu este prioritatea acestora. De asemenea, se străduiesc să îmbunătățească legile în acest domeniu, să prevadă și să planifice veniturile fiscale la buget și să țină seama de analiza plăților.
Al doilea nivel de subiecți este autoritățile fiscale teritoriale, sucursalele Serviciului Federal de Impozite ale Federației Ruse. Aceștia sunt implicați în procedurile de control fiscal pentru respectarea cerințelor legilor de către autoritățile inferioare din acest serviciu. Domeniul de competență al acestora include furnizarea de amânări și răspunderea pentru diferite tipuri de infracțiuni.
Din 2017, administrarea contribuțiilor de asigurare la inspectoratul fiscal a anexat legislația Federației Ruse. Adică sarcina de a gestiona procedurile asociate asigurărilor sociale obligatorii, primelor de asigurare, rezolvă autoritățile fiscale. Din 2017, aceste contribuții au fost clasificate drept impozite.
Este important de știut că eficiența administrării impozitelor este determinată de multe standarde legislative, de colectarea și analiza informațiilor legate de inspecții și de dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea structurilor din sfera fiscală. Datorită calității ridicate a muncii, autoritățile pot identifica lacunele din sfera fiscală. De exemplu, se găsesc adesea lacune în lege care permit contribuabililor să minimizeze nivelul plăților fiscale și să evite plățile fiscale. După ce au descoperit acest lucru, autoritățile fiscale aplică o serie de măsuri pentru a le elimina.
Din acest motiv, ținând cont de aceste nuanțe, conceptul de „administrare fiscală” este deja termenul „managementul sistemului fiscal”, dar în același timp este mai larg decât „controlul fiscal”.
Conținutul termenului
Deci, conceptul de „administrare fiscală” include următoarele puncte:
- acțiuni legate de controlul respectării cerințelor legii atât de contribuabili, cât și de autoritățile fiscale;
- elaborarea de propuneri pentru îmbunătățirea procesului de contabilitate fiscală, controlul asupra cifrei de afaceri a acestora;
- acțiuni legate de asigurarea funcțiilor de control ale autorităților fiscale; Acestea includ tipuri de materiale organizaționale, metodologice, analitice și alte tipuri de materiale.
În prezent, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse îndeplinește două sarcini suplimentare: procesul de înregistrare a contribuabililor și procedura de faliment.
Codul fiscal nu conține o explicație a acestor sarcini.Din acest motiv, ele nu aparțin conceptului de gestionare a sistemului fiscal, dar principalul motiv pentru care Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a fost implicat în proces este faptul că acestea sunt extrem de importante pentru implementarea corectă a procedurii de colectare a impozitelor, de aceea aceste funcții sunt incluse în administrația fiscală ca direcție de activitate. autoritățile fiscale.
Despre principii
Gestionarea sistemului fiscal se bazează pe o serie de principii. Unul dintre ele este principiul costurilor minime în colectarea impozitelor și controlul impozitelor. Principala caracteristică a eficienței organelor de administrare a impozitelor este aceea că acestea asigură un minim de costuri de colectare a impozitelor, respectă toate cerințele legii, inclusiv conținutul departamentelor și serviciilor necesare procesului.
Despre reforme
Prima etapă a reformei fiscale, care se caracterizează printr-o abordare fiscală, a fost caracterizată de prezența mai multor deficiențe. Astfel, imperfecțiunile au fost descoperite în domeniul principiilor administrării impozitelor. În plus, s-a dezvăluit că elaborarea legilor s-a efectuat inadecvat. Al treilea principal dezavantaj al sistemului îl constituie defecte în relația dintre autoritățile fiscale oficiale între ele.
În astfel de condiții, principala sarcină a acestei perioade a apărut - să furnizeze, cu un deficit bugetar, suma necesară pentru plata impozitelor din partea populației. La început, eficacitatea controlului organelor oficiale ale Federației Ruse a fost extrem de scăzută. Toate acestea indică necesitatea ajustării funcțiilor de administrare a impozitelor.
Problemă de evitare
Practica a dovedit că cea mai eficientă administrare și cele mai favorabile condiții pentru stat sunt direcția cea mai importantă în soluționarea dificultăților asociate cu evaziunea fiscală.
Adesea, confruntat cu un obstacol în practică, statul întărește măsurile legate de colectarea impozitelor, adică crește sarcina administrativă și reduce nivelul impozitării, dar această poziție este în general ambiguă.
Ambele proceduri sunt strâns legate. Reducerea numărului de taxe, reducerea sarcinii asupra populației și îmbunătățirea sistemului de impozitare existente a provocat o situație în care problemele sistemului de gestionare a impozitelor au devenit extrem de importante. Mai mult, acestea au devenit probleme de importanță capitală.
Administrarea fiscală este recunoscută drept cea mai pronunțată zonă a activității de management. Deficiențele în acest domeniu conduc la o reducere bruscă a volumului de fonduri care intră în bugetul de stat și conduc la o creștere a șanselor de coliziune cu încălcările fiscale. Adesea este înregistrată o încălcare a echilibrului relațiilor inter-bugetare între subiecți și centru, ceea ce duce la o creștere a conflictului social în societate, iar o astfel de situație este extrem de nedorită pentru stat. Este important ca cultura sferei fiscale să fie formată ținând cont de interesele fiecărui participant la relațiile fiscale.
Relațiile dintre autoritățile fiscale și contribuabili
Relația dintre autoritățile fiscale și contribuabilii este destul de diversă, dar sunt totuși împărțite în 3 varietăți principale: coerciție administrativă, alternative reglementate, parteneriat prietenos. În funcție de politica fiscală oficială a statului, acestea se regăsesc în proporții diferite. Activitățile de control asociate acestora se desfășoară în moduri diferite.
Despre constrângere
Există o serie de metode de constrângere administrativă. Deci, se aplică sancțiuni fiscale, se confiscă conturi bancare, alte proprietăți ale contribuabililor și așa mai departe. Impozitele sunt întotdeauna caracterizate printr-o datorie de plată și din acest motiv aceste măsuri sunt aplicate întotdeauna și peste tot.
După intrarea în vigoare a Codului fiscal al Federației Ruse, s-a răspândit un alt tip de metodă de gestionare a sistemului fiscal - metoda alternativelor reglementate. Esența sa este că contribuabilii aleg în mod independent opțiuni legale pentru forma legală de desfășurare a activităților, metode de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor, dar imediat ce este aleasă o opțiune de comportament, se transformă într-o obligație pentru subiectul relațiilor fiscale.
Într-o serie de state, a fost declarată trecerea de la metodele coercitive la cooperarea cu cei care plătesc impozite.
Utilizarea celei de-a treia metode a început recent. Multă vreme nu a fost folosit pe teritoriul Federației Ruse, deoarece sistemul de gestionare a impozitelor nu a fost dezvoltat suficient. Al doilea motiv - starea administrației fiscale s-a reflectat în interacțiunea subiecților relațiilor fiscale.
Cu toate acestea, noua legislație a stabilit prețurile de transfer în scopuri fiscale. Au inclus acorduri între entitățile din acest domeniu. În plus, bugetele entităților au început să se formeze, pe baza oportunităților financiare prezente pentru un răspuns pozitiv la declarațiile privind împrumuturile cu impozit pe investiții. Aplicarea acestei metode a plătit și în situațiile în care legea nu a permis evidențierea succesiunii necesare a impozitării rezultatelor financiare în tranzacții complexe și în materie de produse financiare inovatoare.
Utilizarea acestor trei metode în același timp a permis soluționarea problemei legate de sarcina fiscală a sistemului de management fiscal, ceea ce a dus la formarea unui nou tip de relație între autorități și contribuabili. Utilizarea a doua și a treia metodă duce la consolidarea aspectului de reglementare a sistemului de gestionare a impozitelor, atât în ceea ce privește economia de stat, cât și entitățile mai mici.
Despre sub-primirea impozitelor
Normele existente nu mai corespund nevoilor de dezvoltare economică a zonelor individuale. Ele trebuie revizuite și ajustate cât mai curând posibil. Metodele de control fiscal utilizate și-au pierdut capacitatea de a urmări noile scheme de minimizare a plăților de impozite și de a bloca oportunitățile pentru contribuabili de a sustrage impozitarea.
Atunci când sunt analizate motivele pentru care plățile fiscale nu sunt complet plătite la buget, va fi necesară modificarea structurii organismelor oficiale. Se dovedește că metodele de impunere în sine trebuie, de asemenea, ajustate.
Statul în care se află sistemul de gestionare a impozitelor din țară este criteriul principal prin care se evaluează competitivitatea sistemului fiscal al statului în ansamblu. Principalele condiții pentru îmbunătățirea calității administrației fiscale sunt îmbunătățirea structurilor organizatorice ale autorităților fiscale, consolidarea bazelor acestora și aplicarea celor mai noi metode de exercitare a controlului. Este important să schimbați fundamentele metodologice ale procesului, să selectați cu atenție personalul pentru efectuarea inspecțiilor și să asigurați nivelul adecvat de calificare a angajaților.
În această etapă a dezvoltării administrației fiscale, cooperarea internațională a serviciilor fiscale din multe state se extinde. Deci, au loc consultări unice și complexe, se realizează schimburi reciproce de informații privind inovațiile din legislația fiscală. Lucrări ample sunt în curs de eliminare a posibilității de evaziune fiscală în rândul populației.
Aplicarea noilor tehnologii
Autoritățile fiscale folosesc din ce în ce mai multe noi tehnologii în timpul activităților lor. De exemplu, a fost introdus un sistem întreg de „Tax-3”. Conține toate informațiile despre contribuabili. În 2015, a fost introdus primul bloc de funcții pentru înregistrarea și contabilitatea oficială a contribuabililor.
Acum, în Federația Rusă, aceste procese sunt realizate într-o bază de date online. În același an, au început să folosească al doilea bloc pentru a exercita controlul asupra impozitării persoanelor. În acest moment, este realizat la nivel federal în cel mai recent sistem. S-a format o singură bază de date cu informații privind impozitele pe proprietate, proprietățile, faptele de proprietate asupra bunurilor imobiliare. În acest moment, autoritățile fiscale au format un singur aviz de plată a taxelor de transport, proprietăți, terenuri pentru persoane fizice și îl trimit.
Contribuabilii pot utiliza 48 de servicii electronice care sunt publicate pe site-ul web al serviciului pentru a rezolva rapid și eficient o serie de probleme care sunt legate de solicitarea relevantă către autoritățile fiscale. În plus, au fost formalizate multe probleme, pe baza cărora oamenii s-au orientat către organisme oficiale. În prezent, durata medie de așteptare în toată țara este de 13,5 minute.
Toate aceste măsuri au dus la o gestionare mai eficientă a sistemului fiscal în stat. S-au stabilit venituri la bugetul țării, iar metodele de administrare a impozitelor continuă să se extindă.
Cu privire la atitudinea față de contribuabil
Conform criteriului de atitudine față de contribuabil, administrația fiscală se împarte în două soiuri - diferențiate și neutre. În primul caz, populația este împărțită în contribuabili de bună credință și fără scrupule. Diferențele dintre ele se reflectă în controlul și furnizarea preferințelor. Se iau măsuri pentru fiecare în funcție de comportamentul său.
În ceea ce privește contribuabilii de bună credință, statul introduce diverse prestații, iar în ceea ce privește a doua categorie aplică măsuri stricte: evazionarii fiscali sunt lipsiți de toate prestațiile și concesiunile.
Gestionarea neutră a sistemului fiscal se bazează pe lege, fără norme suplimentare și delimitarea contribuabililor. În cadrul unui astfel de sistem, impozitarea se efectuează în Federația Rusă. Conceptul de „bună-credință” în sfera fiscală rusă nu înseamnă nimic.
Măsurile legate de controlul fiscal sunt proactive și simultane. A doua abordare se bazează pe un eșantion de cazuri de evaziune fiscală, utilizarea noilor scheme de reducere a plăților fiscale la minimum. Principalul dezavantaj al abordării este lupta împotriva faptelor deja comise de încălcare a legilor. Din acest motiv, serviciul fiscal de la bun început „pierde” pentru contribuabili din punct de vedere al cunoașterii lacunelor în legi. O abordare preventivă necesită mai multă forță de muncă, dar folosind-o, autoritățile fiscale împiedică apariția operațiunilor de circuit.