În 2001, a fost adoptată Legea Federală nr. 119, care a determinat definitiv poziția auditorilor și a entităților auditate, atribuțiile, drepturile acestora. Legea a stabilit poziția auditorilor înșiși, organizațiile implicate în audit. În plus, PSAD, care a aprobat aprobarea Comisiei Prezidențiale de Audit, a fost dedicată acestei probleme. Datorită acestui fapt, responsabilitatea auditorilor și a firmelor de audit este acum declarată prin lege. De-a lungul timpului, s-au făcut multe ajustări care au permis în țara noastră această activitate să conducă la standarde internaționale.
Drepturile sunt importante
Pe baza legilor actuale, drepturile, îndatoririle și responsabilitățile auditorului sunt direct legate de specificul unei anumite situații. Prin urmare, compania are dreptul de a alege metode, forme, bazate pe propriul raționament. Excepție vor fi acele probleme pentru care cerințele sunt specificate în PSAD. Oferă îndrumări cu privire la cazurile specifice privind planificarea unei operațiuni, formalizarea acesteia, ce documente de lucru și cum se păstrează, cum se întocmește un raport.
Drepturile și responsabilitățile auditorului includ verificarea documentelor subiecte stocate la întreprindere, care reflectă activitățile economice, financiare ale organizației. Dacă unele proprietăți sunt luate în considerare în ele, societatea de audit are dreptul să verifice dacă este într-adevăr.
Ce poate face un auditor?
În conformitate cu legislația în vigoare, auditorul poate cere explicații din partea oficialilor cu privire la orice probleme neclare legate de verificare. Dacă pe parcursul evenimentelor a fost necesară obținerea de informații suplimentare, el are dreptul să le solicite și să solicite executarea cererii.
Întrucât responsabilitatea auditorului și a entității auditate este direct legată de calitatea auditului, în unele cazuri, compania de audit poate considera că operațiunile necesare pentru rezolvarea cu succes a problemei nu sunt fezabile. În această situație, specialistul poate refuza să efectueze un audit, să formuleze o concluzie cu privire la cât de fiabilă este documentația care reflectă activitățile financiare ale întreprinderii. Legile actuale îi dau un astfel de drept.
Acolo unde apar drepturi, există obligații
Conform standardelor legale, auditorul este responsabil pentru efectuarea operațiunilor încredințate acestuia în conformitate cu standardele și normele introduse de legislația actuală a țării noastre. Aceasta înseamnă că verificarea va trebui efectuată ținând cont de toate cerințele specificate în 119a lege federală deja menționată.
Responsabilitatea și obligația auditorului este de a furniza date despre regulile și cerințele legilor aplicabile ale organizației care a solicitat serviciile unei companii de audit. Datele pe care specialistul trebuie să le furnizeze trebuie să se bazeze într-un fel sau altul în problemele de verificare. Aceasta poate fi Legea Federală, alte acte de reglementare care controlează modul în care se trag concluzii în timpul auditului, pe care se pot baza comentariile auditorilor cu privire la activitățile unei persoane juridice.
Mai este ceva?
Responsabilitatea auditorilor și a organizațiilor de audit include transferul de opinii strict în termenele contractuale. În acest caz, informațiile sunt trimise fie persoanei cu care a fost semnat contractul de cooperare, fie direct persoanei juridice a cărei verificare a fost efectuată.
Responsabilitatea profesională a auditorului implică o garanție a siguranței tuturor documentelor oficiale care intră în mâinile specialiștilor în verificare. În plus, compania de audit este responsabilă pentru siguranța documentației generate de evenimente.Conținutul acestor valori mobiliare nu trebuie dezvăluit, cu excepția persoanei care a încheiat acordul și / sau persoanei a cărei activitate a fost verificată. În plus, divulgarea este posibilă în anumite cazuri stabilite prin lege. Acesta este denumit oficial „secretul auditului”, iar responsabilitatea auditorului în această chestiune este protejată legal de cerințe stricte. Încălcarea condițiilor este pedepsită cu pedepse grave.
Obligațiile obligă
Toate acele obligații care sunt prevăzute în contract la înregistrarea cooperării auditorului și a persoanei care are nevoie de verificare trebuie să fie meticulos meticulos. Desigur, ar fi bine să garantezi executarea de înaltă calitate de către ambele părți ale acordului. În acest scop, se introduce asigurarea de răspundere civilă a auditorului. Acest lucru permite participanților să fie siguri că cooperarea va fi reciproc benefică și eficientă. În același timp, este inacceptabil să se includă în contract articole care ar contrazice legile și reglementările în vigoare în țară.
Lista care detaliază responsabilitatea auditorului este completată de 48 de noi standarde concepute pentru a extinde și moderniza a 119-a lege federală. Aceștia au apelat la apeluri către companii în scopul asigurării răspunderii auditorilor, în special la formarea și publicarea avizelor, precum și sprijin documentar pentru procesul de cooperare.
Urmează ...
Asigurarea de răspundere civilă înseamnă că un audit legal, supus unui aranjament formal, ar trebui să fie realizat cât mai sigur posibil, cu riscuri reduse. Este extrem de important pentru client că specialiștii companiei exprimă opinia corectă, rezonabilă și fiabilă asupra documentelor financiare ale întreprinderii. Asigurarea de răspundere civilă a auditorului va fi o garanție că niciuna dintre părți nu se va abate de la obligațiile sale.
Baza teoretică
Conform legii, responsabilitatea auditorului este definită după cum urmează: acestea sunt sancțiuni care intră în vigoare dacă auditorul (societatea de audit) în mod incorect, cu rea-credință, îndeplinește incomplet obligațiile asumate în conformitate cu acordul. Contractul oficializează cooperarea cu entitatea economică. Tipul, forma de răspundere declarată de legile țării noastre. În plus, răspunderea poate fi prescrisă într-un acord, care indică sancțiunile impuse părții care încalcă.
Responsabilitatea auditorului este:
- administrare;
- juridic civil;
- penal.
Despre ce, cum, despre ce vorbim?
Al 15-lea articol din Codul civil vorbește despre ce poate fi responsabilitatea auditorului din categoria dreptului civil. În acest caz, vorbim despre rambursarea părții vătămate pentru pierderile cauzate de executarea necorespunzătoare a contractantului de atribuții. Va trebui să rambursați toate cheltuielile asociate cu restabilirea drepturilor încălcate în cooperare, de exemplu, costurile unui proces sau reexaminare. Trebuie să ramburseze suma profiturilor pierdute.
În plus, situația este descifrată de articolul 25 din Codul civil, din care rezultă că, din cauza încălcării obligațiilor, o parte trebuie să poarte o anumită responsabilitate, în funcție de cât de gravă a fost infracțiunea.
Legi și reglementări
Responsabilitatea administrativă este reglementată prin Codul infracțiunilor administrative și prin legea 119 federală deja menționată. Doar firmele care au primit licențele corespunzătoare pot funcționa ca o companie de audit. Aici puteți găsi cazuri în care responsabilitatea auditorilor este:
- o amendă atunci când operează într-un mediu în care organizația nu a primit o licență;
- o amendă pentru activitățile unei companii care are licență legală, dar încalcă condițiile prevăzute de lege.
Dacă o companie încalcă a 119-a lege federală, aceasta se confruntă și cu răspunderea administrativă.Anularea licenței este posibilă, din cauza căreia compania își pierde dreptul de a continua să lucreze ca organizație de audit. Dacă auditorii nu sunt preocupați de păstrarea secretului auditului, motiv pentru care compania auditată a suferit pierderi, acestea vor trebui rambursate. Organizația trebuie să avertizeze asupra încetării lucrărilor, astfel încât modificările aduse registrului de stat să fie efectuate în termen de șapte zile.
Penal: care este această responsabilitate?
Răspunderea penală poate fi aplicată companiei de audit dacă activitățile firmei se încadrează în categoriile descrise la articolul 202 din Codul penal, pentru abuz de autoritate. Acest articol examinează activitățile profesioniștilor de verificare, notarii.
Din legile rezultă că companiile emit o anumită sumă plătibilă. Depinde de salariul minim adoptat în regiune și se ridică la 500-800 de astfel de sume. O alternativă este o amendă corespunzătoare salariului și venitului persoanei condamnate timp de 5-8 luni. De asemenea, vă puteți confrunta cu închisoarea - potrivit legii, termenul ajunge la 3 ani. În plus, judecătorul poate decide că, în viitor, condamnatul nu va putea ocupa funcții specifice timp de ceva timp (până la 3 ani), pentru a desfășura activitățile menționate în hotărârea judecătorească.
Și dacă mai detaliat?
Mai sus se precizează care este responsabilitatea în cazul în care o crimă consacrată a fost prevăzută de articolul 202 din Codul penal al Federației Ruse. Dar dacă încălcarea este administrativă, cu ce va trebui să se confrunte auditorul? Conform legii, o amendă este prevăzută în intervalul 100-300 din cea mai mică sumă de remunerare caracteristică regiunii. Și, desigur, compania este lipsită de licență în instanță.
Va trebui să răspundeți în conformitate cu legea dacă specialistul invitat a întocmit în mod deliberat lucrări false pe baza rezultatelor evenimentului. Nu contează dacă a fost realizat fără a verifica deloc, pur și simplu nu corespunde documentației primite de la întreprindere. Compania (auditorul) își pierde licența la detectarea unei astfel de infracțiuni. Persoana a cărei semnătura se află pe un document în mod deliberat fals pierde certificatul de calificare. Este permisă urmărirea penală. Acest lucru este posibil ținând cont de normele legilor țării noastre. Dar este pur și simplu imposibil să recunoaștem concluzia ca fiind falsă, acest lucru este stabilit de instanță, adoptând decizia relevantă.
Independența și dependența de bani
Prin lege, o companie de audit trebuie să fie complet independentă. De asemenea, auditorul care efectuează auditul ar trebui să aibă această calitate. În același timp, nu se poate vorbi despre o independență completă atunci când apare o relație monetară între două persoane, în special în situația în care persoana A comandă un serviciu de la persoana B și trebuie să plătească pentru el, dar rezultatul nu îndeplinește așteptările.
Legile țării noastre spun că contractul de furnizare a serviciilor de audit ar trebui să conțină informații precise și detaliate despre cât de mult trebuie să plătească clientul auditorului, în ce ordine de remunerare, ce servicii conexe pot fi furnizate și cum să plătească pentru acestea. Este inacceptabil faptul că aceste sume depind de concluziile la care au ajuns auditorii. Acest lucru vă permite să atingeți un anumit nivel de independență și de dreptate a concluziei credincioșilor.
Competența și confirmarea acesteia
Pentru calitatea auditului, este foarte important ca persoanele care îl conduc să aibă nivelul necesar de calificare. Nivelul unui specialist este confirmat de o licență, pentru care va trebui să parcurgeți anumite proceduri stabilite prin legi. Cerințele pentru auditori sunt indicate în aceeași 119 Lege federală.
Un auditor poate fi doar o persoană cu studii superioare în domeniul economic, juridic, având experiență în domeniul relevant de 3 ani. La nivel de stat, se menține un registru al instituțiilor de învățământ de la diferite niveluri, care au dreptul să certifice auditorii, să instruiască, să recalifice personalul prin desfășurarea de cursuri de pregătire avansată.Trecerea la pregătire și certificarea de succes sunt confirmate prin eliberarea unui certificat. Acest document este publicat în conformitate cu modelul de stat. Falsificarea unui certificat este pedepsită de lege.
Auditor, standarde și obligații
În sfârșit, trebuie menționat că legile în vigoare au menținut standarde pentru auditor. Un specialist în acest domeniu este obligat să le țină cont și să desfășoare activități în conformitate cu standardele legale, altfel o licență poate fi revocată și răspunzătoare.
Standardele de audit stau la baza activităților specialiștilor și companiilor din acest domeniu. Un nivel calitativ de activitate decurge din ele; Respectarea standardelor este o garanție a fiabilității rezultatelor auditului Fiecare specialist ar trebui să le cunoască pentru a garanta succesul evenimentului. Standardele sunt cerințe uniforme care se aplică tuturor organizațiilor de audit din țara noastră. Acestea descriu fluxul de lucru, pregătirea pentru acesta, servicii conexe.