Întreprinderile au dreptul să ofere angajaților stimulente sub formă de cadouri. Cadourile sunt emise angajaților în conformitate cu articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse. Nu se acordă stimulente sub formă de cadouri pentru obținerea unor rezultate excepționale sau pentru îndeplinirea normelor planului. Cadourile sunt oferite angajaților în onoarea evenimentelor festive. Adesea sunt pregătiți pentru Anul Nou, 8 martie și câteva date profesionale. De asemenea, ei oferă cadouri copiilor angajaților în vacanță.
înregistrare
Cadourile la întreprinderi sunt întotdeauna gratuite. Înainte de a oferi cadouri angajaților, trebuie să luați în considerare modul în care acestea sunt reflectate în documentația oficială. Și elaborează procedura de donare fie oral, fie în scris.
Când înregistrează cadouri pentru angajați, aceștia respectă o serie de cerințe care necesită acorduri. Această categorie include bunuri imobiliare, cadouri în valoare de peste trei mii de ruble. Există recomandări suplimentare despre cum să reflecte cadourile angajaților. Orice emisiune necesită emiterea unei comenzi din partea conducerii, întocmirea listelor de angajați, declarații cu semnături ale angajaților pentru a confirma primirea acestora.
Documentația de acest tip la emiterea de cadouri angajaților este întocmită sub orice formă.
Adesea, mărfurile, produsele fabricate de întreprindere însăși servesc drept cadou. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că atât cadourile obișnuite cât și cadourile pentru copiii angajaților sunt reflectate fără a eșua în contabilitate.
Despre contabilitate
Înregistrările în contabilitate sunt înregistrate în cont pentru cadouri gratuite emise. În același timp, de exemplu, angajații înregistrează cadourile de Anul Nou ca materiale, produse ale producției proprii. Cheltuielile care sunt scrise în contul de profit nu sunt luate în considerare în numărul de cheltuieli de venituri din contabilitatea fiscală. Nu sunt înregistrate în contabilitatea fiscală. Din acest motiv, apare o obligație, reflectată în postarea cadourilor de Anul Nou pentru angajați, dacă este vorba de vacanță.
Dacă biletele pentru orice eveniment sunt gratuite, dar sunt fixate pe contul 50.03 și procesate prin înregistrări. O obligație fiscală permanentă este înregistrată în contul 99.2.3.
Se consideră adesea că cadourile de Anul Nou destinate distribuției către angajați nu trebuie atribuite bilanțului organizației ca activ. Această politică este considerată analfabetă, deoarece activul achiziționat nu va aduce profit în viitor. Din acest motiv, cadourile sunt afișate pe contul 91.02.
TVA
Cadourile pentru angajații care au fost primiți în perioada de raportare, dacă valoarea lor nu se ridica la cel mult patru mii de ruble, nu sunt impozitate pe valoarea adăugată. Acest articol este menționat la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rezultă că nu există niciun motiv să vă faceți griji dacă valoarea totală a cadourilor pentru angajați este mai mică de 4000 de ruble. Orice bani peste această sumă trebuie impozitate.
TVA se scade dintr-o sumă care depășește patru mii de ruble, fie în ziua în care cadourile pentru angajați, fie cadourile pentru copiii angajaților, fie în ziua următoare plății salariilor. Contabilul organizației trebuie să informeze autoritatea fiscală cu privire la suma cadourilor și la valoarea taxei pe valoarea adăugată care a fost calculată și reținută.
Dacă cadourile de Anul Nou au fost acordate angajaților atunci când nu mai lucrau pentru întreprindere, contabilul informează autoritățile fiscale despre suma în echivalent a rublei.
Există cazuri în care valoarea totală a cadourilor este peste 4.000 de ruble, iar angajatul nu are venituri în această organizație, deși se află în stat sau în afara listei de personal.Apoi, contabilul informează impozitul despre prețul cadourilor, precum și că este imposibil să rețină impozitul. Această situație apare, de exemplu, când un angajat este în concediu pentru creșterea copilului sau în concediu de lungă durată, pe cheltuiala sa.
Primele de asigurare
Când se oferă cadouri angajaților, primele de asigurare sunt retrase atunci când este necesar, astfel încât transferul cadoului să fie reflectat în acordul cu angajatul. Acest lucru nu este necesar dacă transferul a avut loc pe baza unei fapte de dar.
Taxa pe valoarea adăugată se calculează atunci când cadourile sunt emise de proprietate. Și nu contați atunci când sunt emise sub formă de numerar.
Când cadourile de Anul Nou sunt cumpărate pentru angajați, TVA-ul acumulat este uneori acceptat pentru rambursarea de la bugetul de stat.
Mai multe despre contabilitate
Atunci când reflectă faptul că emite cadouri de Anul Nou copiilor angajaților, există întotdeauna o mulțime de întrebări diferite. Cum să remediați acest act? Merită să faci emiterea cadourilor de Anul Nou copiilor angajaților ca organizație de caritate?
Furnizorii nu sunt uneori plătitori de taxă pe valoarea adăugată. Aceasta poate fi asociată cu trecerea la un regim special sau cu eliberarea în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. În aceste cazuri, nu există impozite pe intrare, nu se fac deduceri. Atunci organizația nu numai că percepe impozitul pe valoarea adăugată pe cadourile de Anul Nou copiilor angajaților, ci și plătește impozite.
Pentru a evita această situație, o serie de întreprinderi elaborează cadouri ca salarii suplimentare. În acest scop, o altă clauză este adăugată la acordul de atribuire. Acesta stabilește că transferul de cadouri se realizează ca un stimulent sau un act de stimulare, iar prețul cadourilor este reflectat în fondul de salarii. Din acest punct de vedere, oferirea de cadouri nu intră sub taxa pe valoarea adăugată.
Cu toate acestea, această decizie are un minus foarte semnificativ. Există o mare posibilitate ca în curând autoritățile fiscale să verifice operațiunile, iar la final vor lua o decizie cu privire la declararea transferurilor gratuite. Dar practica conține câteva exemple pozitive pentru contribuabili. Nu există nicio garanție că inspectorii vor câștiga în dispute.
Cea mai ușoară cale de ieșire este de a exclude chiar șansa ca un dezacord să înceapă. Experții recomandă evitarea problemelor prin calcularea taxei pe valoarea adăugată.
Scrierea valorii cadourilor
Valoarea cadourilor care urmează să fie emise, precum și prețul oricăror produse date nu sunt supuse impozitării. Acest lucru rezultă din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai mult, în contabilitate, prețul cadourilor se reflectă în mod necesar în numărul de costuri. Drept urmare, se face o distincție între impozit și contabilitate în mod continuu și o datorie fiscală.
Retinerea impozitului pe venit personal
Cadourile de la organizație sunt considerate venituri ale angajaților în natură. Prin urmare, atunci când sunt predate, conducerea trebuie să efectueze calculul și reținerea impozitului pe veniturile personale. Dar acest lucru nu se face în toate cazurile, ci doar atunci când costul final al acestui produs depășește patru ruble. Prețul cadourilor care nu au depășit această marcă nu este supus impozitării.
Și atunci oamenii se confruntă adesea cu întrebarea dacă să includă TVA în bază, care este supusă impozitului pe venit. Însă Codul Fiscal nu răspunde complet la această întrebare. Punctul de vedere este larg răspândit, care trebuie totuși realizat. Articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o dispoziție care prevede că baza este o valoare înregistrată la un preț de piață. În timp ce TVA face parte din prețurile pieței. Din acest motiv, impozitul pe venit personal se percepe pe valoarea cadoului cu TVA.
Despre prime
Bonusurile pe care angajații le primesc în procesul de participare la o relație de muncă sunt considerate contribuții pentru cazurile de handicap temporar. De exemplu, această situație poate apărea din cauza maternității.
De asemenea, din această sumă se plătește în mod obligatoriu o taxă de „rată a prejudiciului”. Această cerință se aplică cadourilor înmânate angajatului. În același timp, există o modalitate care permite să nu efectueze evaluarea contribuției. Și acest lucru este complet legal. Chestia este că puteți transfera darul nu în cadrul muncii, ci în domeniul relațiilor de drept civil.
Cadouri pentru copii
Majoritatea întreprinderilor donează produse nu numai lucrătorilor, ci și copiilor lor și, în unele cazuri, celor care sunt deja pensionari. Principala caracteristică a acestui proces se manifestă prin faptul că un astfel de cadou nu a fost asociat inițial cu relațiile de muncă. Prin urmare, acestea nu sunt prezentate ca un stimulent. Din acest motiv, acestea sunt efectuate ca un transfer gratuit, în timp ce se calculează taxa pe valoarea adăugată.
Dar practica de arbitraj înregistrează alte cazuri. Apoi cadourile pentru cei care s-au retras sunt considerați un eveniment caritabil. Activitățile din acest domeniu nu sunt supuse impozitării. Faptul că este scutit de TVA este demonstrat de articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, autoritatea judiciară confirmă că organizația este scutită de obligația aferentă taxei pe valoarea adăugată.
Consecințele activităților caritabile sunt puțin diferite de donații. Caritatea nu este supusă taxei pe valoarea adăugată și nu se face nicio deducere. Și cu transfer gratuit, impozitul este egal cu valoarea deducerilor. În cele din urmă, se dovedește că suma plătibilă în ambele cazuri este zero.
Dar uneori activitățile caritabile devin mai profitabile. De exemplu, aceasta include achiziția de cadouri de la organizații care nu plătesc taxe pe valoarea adăugată. Nu există nicio deducție în acest caz, iar impozitul se acumulează atunci când cadourile sunt efectuate ca transfer gratuit.
Dar trebuie să vă amintiți că caritatea implică o serie de riscuri. Deci, este probabil ca astfel de dispute să ducă adesea la o victorie a autorităților fiscale în instanță. Din acest motiv, pentru toți cei care nu doresc să aloce timp, efort și bani pentru litigii, cea mai bună opțiune ar fi să aibă grijă în avans de calcularea taxei pe valoarea adăugată.
Indiferent de modul în care se înregistrează transferul cadourilor către copiii muncitorilor și celor care se pensionează, cheltuielile cu cadourile în scopul impozitării profiturilor nu sunt luate în considerare. De asemenea, nu efectuează calculul primei de asigurare pentru suma finală a cadoului. Impozitul pe venit este obligatoriu pentru cei care s-au pensionat dacă prețul cadourilor pentru un an depășește patru mii de ruble.
Despre documentație
Există mai multe subtilități care sunt, de asemenea, importante de luat în considerare în acest proces pentru a evita tot felul de dezacorduri cu autoritățile fiscale. În special, documentația executată în mod competent este importantă.
Emiterea cadourilor se face prin încheierea unei fapte de cadou. Se execută întotdeauna în scris atunci când prețul cadoului este peste trei mii de ruble, iar transferul se face de către o persoană juridică. Dar pentru a evita dezacordurile cu impozitul, există o recomandare de a încheia un acord cu angajatul, indiferent de prețul final al cadoului.
Dacă cadourile sunt emise în volume mari, nu este necesar să întocmiți un contract separat pentru fiecare caz în parte. Puteți încheia acorduri multilaterale de donație. Și toți cărora le este emis, semnează documentul. O astfel de procedură este suficientă pentru a respecta toate cerințele legale.
Faptul că cadourile au fost cumpărate și emise trebuie să fie întocmit de către conducerea relevantă a organizației. Pentru comanda, puteți aplica un singur formular. Apoi, trebuie să întocmiți o comandă separată pentru achiziționarea de cadouri.
Există însă o altă modalitate - emiterea unei singure comenzi într-o formă gratuită atât în ceea ce privește achiziția, cât și transferul. În plus față de comandă, aveți nevoie de o listă de angajați cărora li se vor oferi cadouri.
Există o serie de reguli privind compilarea declarațiilor de transfer de cadouri.Deci, fiecare dintre ele este întocmit într-un enunț. Conține datele personale ale angajatului: prenumele, numele, patronimicul. Este necesar să fie indicat numele cadoului, data la care a fost transferat și persoana care a primit obiectul îl semnează. În acest caz, este permisă utilizarea formei gratuite. Declarația trebuie să conțină detaliile necesare în orice documentație primară.
Mai multe despre sigle
Adesea efectuate și transferul de articole cu logo-urile companiei sau produsele care sunt vândute de către o persoană juridică. Adesea, acest lucru este valabil pentru cărți poștale, calendare, pixuri, pachete, jurnale etc.
Atunci când prețul suvenirurilor depășește patru mii de ruble, atunci când sunt emise, întreprinderea acționează ca agent fiscal pentru impozitul pe venit personal. Primele de asigurare nu sunt acumulate atunci când cadourile sunt prezentate celor care nu se află printre angajații unei persoane juridice.
În ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată, procedurile sunt similare aici. Dacă compania plătește TVA, atunci când emite produse suveniruri, plătește TVA la fel ca în timpul oricărei alte emisiuni de drepturi de a deține bunuri fără costuri.
Cadourile sunt luate în considerare, ținând cont exact de modul în care sunt prezentate suvenirurile. Dacă nu sunt transferați în cadrul recepției oficiale, acțiunea este fixată în numărul de cheltuieli pentru publicitate.
Pentru a confirma faptul că cheltuieli cu publicitatea, trebuie să întocmiți documentația pentru cheltuieli, de exemplu, facturi pentru eliberarea de suveniruri către angajatul care este responsabil pentru distribuirea acestora. De asemenea, trebuie să înregistrați raportul angajaților cu privire la această acțiune.
În documentația inițială cu privire la eliminarea cadourilor, trebuie introduse doar prețul și numărul acestora. Nu se consideră obligatoriu înregistrarea destinatarului final. Această acțiune confirmă că mărfurile sunt adresate unui cerc nedeterminat de persoane. Din acest motiv, cheltuielile sunt scrise în contul de publicitate. Dacă compania creează aceste condiții, atunci puteți scrie suveniruri în detrimentul costurilor de publicitate.
Adesea există întrebări legate de transferul de suveniruri către un partener de afaceri. Articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o dispoziție privind cheltuielile de ospitalitate. Acestea sunt asociate cu reprezentanții de deservire ai partenerilor, alte persoane juridice cu care se desfășoară negocieri. Dar se pune întrebarea dacă numărul acestor cheltuieli include cheltuieli pentru achiziționarea de produse suveniruri pentru partenerii de afaceri. Codul fiscal nu conține un răspuns exact la întrebare, iar opiniile au fost împărțite în 2 tabere opuse. Ministerul Finanțelor Federației Ruse indică faptul că costul achiziționării de suveniruri pentru recepție oficială nu este supus impozitării.
Serviciile fiscale vă permit să urmăriți costurile suvenirurilor cu logo-urile companiei pentru emiterea acestora în timpul negocierilor oficiale. Și aceeași poziție este prezentată într-o multitudine de hotărâri judecătorești.
În același timp, cheltuielile de ospitalitate sunt supuse contabilității atunci când baza de impozitare este determinată, dacă este documentată și recunoscută ca fiind complet justificată.
Documentația prin care sunt confirmate cheltuielile de reprezentare include comenzi ale conducerii persoanei juridice care a avut loc evenimentul, estimări ale costurilor, acord privind producerea de suveniruri, documente primare, acte privind implementarea acestei categorii de cheltuieli cu semnătura conducerii, raport privind cheltuielile de reprezentare.
Acesta din urmă trebuie să reflecte scopul și rezultatul evenimentului, data, locul, programul, membrii delegației și gazda, suma cheltuielilor.
Nu trebuie să uităm de aspectul important: pentru a ține cont de costurile produselor suveniruri ca reprezentative, este important să le întocmim în documentație, în conformitate cu toate cerințele legii.
Cadouri directorului
Legea se aplică în mod diferit cadourilor acordate directorilor, managerilor sau persoanelor juridice. Atunci când un cadou este prezentat persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali, impozitul pe venit personal nu apare.Dar dacă îi oferiți angajatului o întreprindere, atunci se percepe impozitul pe venit personal. Prima de asigurare nu este supusă acumulării atunci când vine vorba de emiterea de cadouri către antreprenori individuali sau persoane juridice. Argumentarea aici este destul de obișnuită: în acest caz, relațiile de muncă sau de drept civil nu apar cu persoana căreia i se prezintă darul.
Cadouri pentru funcționarii guvernamentali
Când vine vorba de sărbători, atunci, desigur, se gândesc la cadouri la întreprinderile de stat. Acestea sunt prezentate oficialilor și angajaților administrațiilor sau serviciilor fiscale. Dar este important să ne amintim că cadourile sunt interzise funcționarilor publici dacă sunt prezentate în legătură cu îndeplinirea îndatoririlor lor oficiale.
Această interdicție este impusă de Legea Federală din 25 decembrie 2008 nr. 273 „Combaterea corupției”. Cadourile primite de funcționarii publici în timpul călătoriilor de afaceri, în timpul unei serii de evenimente oficiale, sunt considerate proprietate a statului. Acestea sunt fixate obligatoriu într-un anumit act, apoi sunt transferate către organismul de stat corespunzător. Și funcționarul public însuși are dreptul să răscumpere darul. Dar aici există o serie de cerințe pentru efectuarea acestei proceduri. Acestea sunt înregistrate în Decretul Guvernului Federației Ruse din 09.01.20014 Nr. 10. Cadourile sunt returnate salariatului atunci când este emis un certificat de acceptare, precum și atunci când valoarea acestuia nu depășește trei mii de ruble. Dar dacă darul a fost transferat pentru a mitui un funcționar public, atunci este considerat mită. În același timp, este important ca, în schimbul darului unui oficial, să fie obligați să efectueze unele acțiuni. Răspunderea pentru mită revine atât funcționarului public, cât și celui care a dat-o.
concluzie
Cadourile sunt o sursă de bucurie atât pentru cel care dăruiește, cât și pentru cel care dăruiește. Adesea sunt furnizate angajaților organizației. Dar în întreprinderi, ele acționează ca eforturi birocratice suplimentare pentru un contabil. Este important să țineți cont de recomandări atunci când pregătiți documentația oferită în articol și atunci totul va fi în ordine.