Procedura de restituire a TVA pentru export

Restituirile TVA la export sunt considerate la art. 171 din Codul fiscal. Cum se compensează TVA și ce documente sunt necesare pentru aceasta, ce trebuie făcut în situații practice specifice? Aceste probleme sunt abordate în acest articol.

Conceptul TVA la export

TVA este o taxă definită pentru produsele vândute în străinătate. Cumpărând un produs în Federația Rusă, ați plătit deja impozitul. În continuare, îl implementați pentru export. Și cu exportul de 0% TVA, acest lucru ar putea fi bine. În acest caz, apare o situație în care TVA este plătită, dar nu există nicio plată în buget. Cu alte cuvinte, atunci când exportăm produse, este posibil să plătim TVA la exporturile din Rusia către buget.

În mod oficial, biroul fiscal are o clauză prin care o companie poate returna fonduri în contul său înapoi. Această situație se numește restituire fiscală cu o rată zero de TVA la export.

De ce să păstrați înregistrări separate de TVA la export?

O astfel de contabilitate este furnizată tuturor companiilor care operează atât pe piața internă, cât și pe cea externă. Acest lucru se datorează faptului că procedura de determinare a impozitului pe aceste operațiuni este diferită. Regula generală este următoarea. Există patru condiții pentru deducerea TVA:

• acceptarea bunurilor pentru contabilitate;
• plata TVA;
• disponibilitatea unei facturi de la furnizor;
• mărfurile sunt utilizate pentru operațiuni care sunt supuse TVA.

Dacă mărfurile sunt utilizate pentru operațiuni de export, pe listă se poate adăuga încă o condiție: necesitatea de a prezenta o declarație fiscală în proporție de 0% deductibilă autorităților IFTS cu un pachet de documente justificative.

Când este posibilă întoarcerea?

Reglementările fiscale din Rusia oferă un beneficiu important - o cota de TVA zero, care permite operațiuni de export profitabile.

Doar operațiunile de export, care sunt dovedite direct de faptul că exportul și intersecția reală a produselor rusești, pot fi scutite de impozite. Doar aceste produse sunt eligibile pentru impozit la cota de TVA 0 pentru export. Se înțelege că numai această categorie de sume este returnată contribuabililor.

Faptul exportului din Federația Rusă este certificat de serviciul vamal, care pune o marcă pe o copie a declarației.

TVA zero este valabil dacă este vândut pentru următoarele produse:

• produsele exportate către CSI (de exemplu, exporturile în Kazahstan și TVA pentru aceste operațiuni vor fi zero);
• munca și serviciile specifice legate de organizarea producției și vânzărilor.

Cu alte cuvinte, companiile pot utiliza TVA de 0% pentru orice produse pe care le exportă. Excepțiile de la această regulă sunt prezentate mai sus.

Lucrările care se încadrează în norma descrisă mai sus conțin procesul de deservire, transport, încărcare, reîncărcare a produselor exportate în străinătate. O cerință indispensabilă este furnizarea de servicii, iar prestarea de muncă ar trebui să fie realizată de lucrătorii din Federația Rusă.

Ce documente sunt necesare?

Pentru ca TVA-ul să fie 0% în timpul operațiunilor de export, se colectează un pachet de documente. La export, TVA-ul este calculat și documentele sunt transmise la fisc.

Trebuie menționat că unele companii efectuează operațiuni folosind serviciile agenților, avocaților sau persoanelor care percep o taxă pentru participarea la tranzacție.

Tabelul prezintă pachetele de documente necesare pentru două opțiuni:

Cu alte cuvinte, pentru a putea utiliza taxa pe valoarea adăugată de 0%, trebuie să furnizați dovezi oficiale ale următoarelor fapte:

• un acord pentru furnizarea de produse sau servicii în străinătate;
• primirea fondurilor;
• faptul de a exporta produse în străinătate.

În ceea ce privește documentele de transport, pentru transportul maritim poate fi:

• Drum de mare.
• Proiect de lege sau alt document similar.
• Pentru transportul aerian, facturile de marfă sunt emise cu numele obligatoriu al aerodromului de încărcare.
• Pentru vehicule, va trebui să furnizați un document de transport sau de transport adecvat.

Lista descrisă mai sus este generală. Există multe situații practice (diferite tipuri de produse, servicii, metode de export etc.). De asemenea, cerințele legislației fiscale diferă. Rețineți că listele de documentație pot fi găsite în art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de compensare

Procedura de rambursare a TVA include următoarele tipuri principale de lucrări:

1. Contribuabilul prezintă biroului fiscal o declarație sau o cerere de restituire a TVA la export. În situația în care suma indicată în document depășește limita convenită, autoritățile fiscale rambursează numai excesul.
2. După ce serviciul fiscal acceptă cererea, efectuează un audit scris al companiei. Pe baza cadrului legislativ, un audit de birou trebuie efectuat în termen de 3 luni de la depunerea declarației de export TVA. Ca parte a auditului, se stabilește dacă cerințele menționate ale acestor informații sunt conforme. După finalizarea auditului, autoritățile fiscale vor emite un document oficial - TVA-ul este compensat integral, parțial sau li se va refuza plata.
3. O rambursare are loc prin transferul sumei necesare în contul organizației indicat în documente. Sau fondurile pot fi transferate în cont pentru plăți și taxe.

Produsele (serviciile, lucrările) vândute pentru export către companii străine sunt supuse TVA-ului de 0%, deci sunt scutite de impozit.

Factorul pentru returnarea TVA la export este dovada faptului că materialele (serviciile) achiziționate au fost utilizate la producerea produselor sau bunurile achiziționate au fost vândute unor companii străine.

O organizație poate compensa valoarea TVA plătită în două moduri:

• primirea TVA în cont, în lipsa datoriei la buget;
• înregistrarea rambursării sumei de TVA plătită pentru plățile viitoare la buget.

Organizația exportatoare poate primi o rambursare a TVA la export. Dar cu condiția ca furnizorul de produse pentru vânzările la export să-și achite TVA la buget. În caz contrar, organizația nu are dreptul să stabilească TVA-ul la export.

Pentru a compensa valoarea TVA plătită după vânzarea produselor destinate exportului, trebuie să știți încă un lucru. Pentru companie, este necesar să se confirme TVA la export după data vânzării conform documentelor relevante.

Dacă decizia este pozitivă, TVA-ul este rambursat în termen de 2 săptămâni de la data deciziei.

Trebuie subliniat că procedura de depunere a deducerilor fiscale pentru vânzările la export de produse este următoarea:

• deducerea cuantumului TVA prezentat se face la stabilirea bazei de impozitare (paragraful 3 al articolului 172 din Codul fiscal)
• deducerea sumei calculate pentru 181 de zile calendaristice, în absența confirmării a 0 TVA pentru export, se face în ziua corespunzătoare momentului următorului calcul TVA, la o rată de 0%.

Cum se pot face calcule folosind formule?

Metoda de calcul constă în etapele:

• În ultima zi a trimestrului, este necesar să se calculeze cota de venituri pentru bunurile care fac obiectul TVA:

D_regiune = B_regiune / V * 100%,

unde d_regiune - o cotă din valoarea veniturilor pentru bunurile care fac obiectul TVA (fără TVA) pe trimestru,%;

_regiune - suma veniturilor pentru bunurile care fac obiectul TVA (fără TVA) pe trimestru, t .;

B - venituri totale pe trimestru, adică

• Determinarea cuantumului TVA necesar să se aplice deducerii:

TVA_n = TVA_societate * D_regiune,

unde este TVA_n - valoarea TVA de intrare, care este luată la deducere pe trimestru, t .;

TVA_societate - valoarea totală a TVA-ului introdus, t.

• Calcularea TVA la o rată de 0%:

TVA_NEP = TVA_societate - TVA

unde este TVA_NEP - valoarea TVA de intrare, care este acceptată pentru deducere pentru trimestru, adică.

Cronologia

După ce ați transmis biroului fiscal toate documentele necesare pentru restituirea TVA, precum și efectuarea unui audit de birou, în termen de 90 de zile trebuie să returnați TVA pentru produsele exportate sau să refuzați să implementați această procedură.

Pentru a accelera restituirea impozitului la export, contribuabilul poate oferi imediat deduceri aferente activității la confirmarea cotei de TVA 0 la export.

Apoi, inspectorii fiscali din cadrul unei inspecții vor putea verifica dacă acest certificat este întemeiat și calculele fiscale sunt legitime.

Condiții și schemă

Schema de obținere a compensației pentru operațiunile de export este destul de obișnuită. Pe baza cadrului legal, atunci când exportă produse, acestea nu percep nici nu plătesc TVA. Și exportatorul poate primi o rambursare pentru suma plătită ca urmare a achiziționării de produse, materii prime sau componente.

Cum se confirmă TVA-ul la export dacă produsele au fost exportate din Rusia de către un cumpărător străin

În acest caz, unul ar trebui să fie ghidat de aceeași listă de documente stabilite de art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă produsele sunt furnizate de clienții înșiși, exportatorul rus trebuie să solicite copiilor documentelor necesare partenerului său străin. Și abia atunci îndepliniți funcția de dovadă a restituirii la export și TVA în general.

Lipsa timbrelor vamale și confirmarea exportului

După cum am menționat anterior, prezența timbrelor vamale în documentele însoțitoare este o condiție prealabilă pentru dovedirea a zero TVA la export.

Dar situația cu exportul de produse către țări terțe pe teritoriul statelor membre EAEU, cu care a fost anulată autorizarea vamală, este o excepție. În acest caz, documentele ajung la Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale cu o notă a autorităților vamale: „Exportul este permis”. Și fără marca „Marfurile exportate”.

Termen limită pentru dovedirea unei rate zero

Este necesar să se confirme rata zero la export în cel mult 180 de zile calendaristice de la data aplicării timbrului vamal pe documente. Dacă nu se respectă acest termen, compania nu va trebui să plătească doar TVA la tarife uniforme, ci și să depună o declarație de „explicație”. De asemenea, plătiți amenzi pentru plata cu întârziere a impozitului. Același lucru se aplică situației dacă, din anumite motive, nu există timbre vamale pe documente.

În ceea ce privește deducerea TVA-ului de intrare, chiar dacă termenele sunt respectate, iar pachetul de documente respectă cerințele legii, acest lucru nu garantează că va fi dovedită o rată zero de TVA la exporturi. Și autoritatea fiscală va decide cu privire la restituirile TVA. Până în prezent, vorbim doar de faptul că dovada exportului. Scopul final este încă departe: autoritățile fiscale trebuie să verifice originalitatea documentelor, corectitudinea completării acestora și respectarea legii. Trebuie verificat dacă exportatorul nu este dator la buget.

Trimiteți o declarație și rambursați TVA

Pentru a confirma cota de TVA zero la exportul de mărfuri, exportatorul trimite o rambursare fiscală autorității fiscale. Împreună cu această declarație, sunt prezentate toate documentele care confirmă realitatea aplicării unei astfel de rate.

Declarația în acest caz este întocmită pentru perioada în care sunt colectate toate documentele necesare.

Începând cu data de 01 iulie 2016, deducerea TVA pentru exportul de produse neprimare nu depinde de dovada unei rate zero și se reflectă în declarație într-o formă generală după acceptarea acestor produse pentru contabilitate și primirea unei facturi.

Exportatorii de produse (lucrări, servicii care sunt impozitate în proporție de 0%) declară o deducere în declarația întocmită pentru trimestrul în care sunt colectate documentele pentru dovada exportului (dacă documentele care confirmă rata zero sunt colectate în termen de 180 de zile de la data plasării produselor în regimul exportului vamal).

După depunerea unei declarații de eșantion, care reflectă valoarea impozitului care trebuie restituit, este necesar ca compania să aștepte rezultatele unui audit de birou cu privire la restituirile TVA. Inspectorii primesc 3 luni la fața locului, după care se ia o decizie privind restituirea sau refuzul TVA la export.

Dacă compania prezintă o corecție sau o declarație revizuită, verificarea va începe din nou. În cazul unei decizii pozitive de verificare a sumei primite în contul curent.

Expedierea mărfurilor de către un furnizor rus din străinătate

Imaginează-ți o situație în care un producător rus își vinde produsele unui partener străin. În același timp, producătorul este situat pe teritoriul unei țări terțe, de unde se face expedierea, ocolind teritoriul Federației Ruse. Este sau nu un export? Ce zici de TVA la exportul de mărfuri?

Legea spune următoarele. Apariția unui articol impozabil pe TVA poate fi convenită numai la vânzarea în Rusia. Federația Rusă este recunoscută drept locul de vânzare numai dacă produsele au fost pe teritoriul său în timpul expedierii sau transportului. În acest caz, Federația Rusă nu este un loc de vânzare și, în consecință, nu poate exista nicio discuție despre TVA și restituirea acesteia.

Condiții de restituire a taxei pe valoarea adăugată la export

Principalele condiții includ:

• Încheierea unui contract cu un cumpărător străin, în care este indicată procedura de plată: plata în avans sau plata reală la expedierea produselor.
• Înregistrarea pașaportului de tranzacție în bancă.
• Primirea unui avans în contul curent. În două săptămâni, trebuie să întocmiți un extras de tranzacții monetare, care indică scopul obținerii de fonduri.
• Formarea expedierii, cota TVA pentru export este de 0%.
• Depunerea unui raport lunar către departamentul de statistică al Departamentului Vamal. Raportul trebuie să indice codul TNVED pentru produsele vândute.
• Întocmirea unei cereri de dovedire a TVA la 0%.
• Completarea unei declarații de restituire a TVA.
• Datele sunt introduse în PIC-TVA. Sunt generate în format electronic și trimise către IFTS.
• Obținerea de la IFTS a cerinței de a depune documentația pentru auditul de birou.

exemplu

Luați în considerare un exemplu specific pentru două opțiuni: vânzări interne și export.

Opțiunea 1: vânzări interne. Compania "..." SRL a cumpărat produsele în valoare de 100 de tone. TVA (18%) este de 18 tone Imaginează-ți că mărfurile sunt vândute în Rusia pentru 120 de tone. TVA va fi de 18.305 tone (120 * 18/118).

Profitul este: 120-100 = 20 t. Din valoarea profitului trebuie să plătiți TVA: 20-18 = 2 tr Profitul net în acest caz este de 2 t

Opțiunea 2: Implementare în străinătate. Condițiile sunt aceleași, dar mărfurile sunt vândute pentru export. TVA are o rată de 0%. Profit net de 20 de tone Întrucât compania a plătit deja impozit în valoare de 18 tr, statul este obligat să restituie această sumă în contul SRL „...”. Rezultatele tranzacției: 20 + 18 = 38 tr

concluzie

Pentru a implementa o cotă de impozit de 0%, trebuie să documentați faptele:

• prezența relațiilor în cadrul unui contract de export de produse sau servicii (lucrări);
• primirea de fonduri în cont;
• export de produse dincolo de teritoriul Federației Ruse.

Trebuie îndeplinită o cerință generală a legislației privind reținerea TVA - plata de la furnizorii ruși de produse care sunt apoi exportate în străinătate.

În practică, contribuabilii și autoritățile de reglementare văd aceste condiții în mod diferit. Dovada exportului este creată pe baza unui pachet de documente.Dacă pachetul de documente din declarația vamală sau în documentele de expediere nu conține toate ștampilele obligatorii, taxa va refuza să confirme valoarea zero a TVA.

TVA se restituie după verificarea declarației fiscale pe baza apelului contribuabilului în absența datoriei sale.