Multe organizații se confruntă periodic cu problema lipsei de resurse financiare. Fondatorul poate ajuta la rezolvarea acestei probleme, împrumutând bani companiei, pe care serviciul de contabilitate o va emite sub formă de împrumut.
Ce este un împrumut de la fondator?
Fondatorul poate furniza bani companiei sale în cadrul unui contract de împrumut, iar apoi, în calitate de creditor, are dreptul să elibereze debitorul de obligațiile sale de a plăti datoria. Acest proces se numește „iertarea datoriei”. Acest concept se referă la dorința clară și ferm exprimată a creditorului de a salva debitorul de la îndeplinirea obligațiilor din contractul de împrumut. Trebuie amintit faptul că absența creanțelor din partea creditorului pentru plata unei datorii nu poate fi considerată o voință de iertare a obligațiilor din datorie. Creditorul are dreptul să ceară executarea obligațiilor datoriei, dar nu este obligat. Prin urmare, el poate avea dorința de a refuza să plătească datoria companiei sale, dacă aceasta nu afectează interesele terților.
Vom vorbi despre modul de efectuare a acestei proceduri în conformitate cu legea. De asemenea, cum să reflecte iertarea datoriei de către fondator în contabilitate și contabilitate fiscală.
motive
Acest proces se desfășoară în conformitate cu codul civil al Federației Ruse. Regulile dreptului civil reglementează iertarea de către fondatorul datoriei companiei sale. Articolul indică posibilitatea creditorului de a elibera debitorul de obligații, dar subliniază că debitorul are dreptul să nu accepte o astfel de propunere a creditorului, adică acest tip de tranzacție nu este unilateral. În cazul refuzului creditorului de a accepta fonduri pentru plata datoriei, debitorul poate depune fonduri în contul unei instanțe sau a unui notar. Fondatorul are dreptul să ierte datoria companiei sale dacă aceasta nu încalcă drepturile altora. Această categorie de persoane include, de exemplu, creditorii față de care fondatorul are obligații de creanță.
Ce mai implică iertarea datoriei de către fondator?
Creditorii pot avea întrebări cu privire la posibila recuperare a sumei datoriei efectuate în detrimentul activelor companiei, dintre care unul este acest împrumut. Creditorul își poate exprima voința cu privire la obligațiile debitorului, trimițând o notificare poștală oficială, prezentând o chitanță sau pur și simplu distrugând contractul de împrumut de la fondator.
Există o oportunitate de a oficializa o astfel de relație ca un acord de soluționare, care se încheie în cursul lucrărilor de birou executiv. Cum am spus deja, debitorul are dreptul să refuze o ofertă atât de generoasă și să-i transmită în scris argumentele sale creditorului. În caz contrar, obligațiile sale sunt considerate îndeplinite. Dacă este de acord cu creditorul, debitorul îl notifică și în scris. Cu toate acestea, este considerat consimțământ în acest caz, neîndeplinirea niciunei acțiuni, considerate obiecții. Datoria poate fi iertată parțial sau integral.
Procedura legală
În conformitate cu reglementările legale, acest proces de iertare a datoriei de către fondator poate fi executat prin diferite metode. Să le luăm în considerare mai detaliat.
Prima metodă este executarea unui contract de donație în care fondatorul și compania în sine par să fie părți. Obiectul contractului în acest caz este suma transferată companiei în datorie.Această opțiune de iertare a obligațiilor datoriei este posibilă numai dacă fondatorul este o persoană fizică. Dacă acesta are statutul de persoană juridică, atunci nu poate fi încheiat un acord de donație cu o altă persoană juridică.
Ce presupune fondatorul unui contract de iertare a datoriei?
Astfel, în cadrul unui acord cadou, toate regulile și restricțiile care se aplică donațiilor se aplică tranzacției. Tranzacția se încheie cu următoarele condiții: în mod voluntar, nu este rambursabilă și nu implică îndeplinirea niciunei condiții. Creditorul nu are dreptul să stabilească condiții speciale pentru anularea obligațiilor debitorului.
Următoarea opțiune este încheierea unui acord suplimentar în care părțile vor fi aceiași participanți. Obiectul contractului este refuzul creditorului de a solicita datorii de la compania împrumutantă. Acest acord nu vă va permite să anulați datoria, dar va face posibilă neplata acesteia, fără teamă de consecințe legale. A treia metodă este încheierea unui astfel de acord în care subiectul este scutirea împrumutatului de la valoarea obligațiilor datoriei (acesta este un document emis de împrumutat creditorului la primirea împrumutului) determinat prin contractul de împrumut.
În acest caz, textul contractului ar trebui să conțină o legătură la art. 415 Cod civil al Federației Ruse. Faptul semnării acestui acord pune capăt tuturor raporturilor juridice dintre fondator și societatea debitoare cu privire la împrumut. Întrucât aceasta este o tranzacție obișnuită, adică cerințe generale pentru înregistrare. La încheierea unui acord de grațiere, trebuie respectate anumite reguli. Contractul trebuie făcut în scris simplu. Pentru a evita neînțelegerile, textul contractului ar trebui să conțină valoarea obligațiilor din datorie care sunt anulate. Cum să emiti o iertare a datoriei de către fondator? Această întrebare interesează mulți.
Creditorul și debitorul sunt, de asemenea, indicate cu o listă de date care permite identificarea părților la acest acord. Documentul trebuie să conțină în mod necesar detaliile contractului de împrumut, pentru care se încheie o tranzacție cu o rezoluție parțială sau completă a datoriei. Dacă iertarea datoriei de către fondator trebuie executată printr-o notificare, atunci aceasta indică perioada în care debitorul își poate exprima obiecțiile față de acțiunile inițiate de creditor. Dacă debitorul nu arată nicio reacție la notificarea creditorului, inacțiunea sa este luată ca consimțământ.
Această procedură nu se încheie cu soluția problemelor cazuistice: problemele fiscale și contabile rămân, întrucât compania face obiectul relațiilor economice și este obligată să plătească impozite și să mențină o politică contabilă.
Contabilitate fiscală
După cum am menționat mai sus, obligațiile datoriei sunt un fel de chitanță de creanță emise creditorului de către împrumutat atunci când solicită un împrumut. Documentul indică suma și perioada de returnare.
Metoda de contabilitate fiscală în această situație depinde în mod direct de ce acțiune din capitalul autorizat aparține personal fondatorului. Există doar două opțiuni, ia în considerare mai detaliat. În primul caz, fondatorul are 50% sau mai puțin din capitalul autorizat al companiei. Apoi, din punctul de vedere al autorităților fiscale, datoria scadentă este inclusă în veniturile organizației. De fapt, datoria se dovedește a fi gratuită cu proprietatea companiei. Adică există o creștere a activelor nete.
Se pare că suma datoriei este inclusă în baza de impozitare a companiei. Dacă creditorul are peste 50% din capitalul autorizat al companiei, situația este astfel încât valoarea datoriei iertate să nu fie clasificată ca venit al companiei. Prin urmare, această sumă nu este supusă impozitării (articolul 251 din Codul fiscal). Legitimitatea aplicării acestei scheme de iertare a datoriilor este documentată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.Trebuie amintit faptul că plata dobânzilor la contractul de împrumut al societății pentru orice sumă de proprietate asupra capitalului autorizat este inclusă în baza de impozitare a entității la anularea datoriei.
contabilitate
Ce sunt efectuate la iertarea datoriilor de către fondatorul detașant?
Departamentul de contabilitate al companiei la care fondatorul a anulat datoria ar trebui să reflecte anularea datoriilor în evidențele contabile și să facă înregistrările corespunzătoare în registre (credit 91, sub-cont „Alte venituri”; debitul 66 dacă împrumutul este pe termen scurt sau debitul 67 dacă împrumutul este pe termen lung). În situația luată în considerare mai sus, atunci când valoarea datoriilor anulate nu se aplică bazei de impozitare, tranzacția este completată de o alta (debitul 68, subcontul „Calcule pentru impozit”; credit 99). Această corespondență actualizează activul companiei, care este reprezentat de impozitul neplătit pe activele financiare pe care creditorul le-a dedus.
impunere
Suma introdusă în prima înregistrare corespunde mărimii obligațiilor din datorie. Cea care este inclusă în a doua înregistrare corespunde cu valoarea deducerii fiscale, care se percepe nominal pe datorie. Când se utilizează sistemul general de impozitare, această sumă va fi de 20% din valoarea obligațiilor din datorie. În cazul în care fondatorul deține mai puțin de 50% din capitalul autorizat al companiei, valoarea datoriilor se va reflecta numai în prima tranzacție. Reamintim că, în acest caz, consecințele asupra companiei nu se formează sub forma impozitelor calculate pentru plată.
Redistribuirea fondurilor companiei
Ce presupune fondatorul iertării datoriei?
Se crede că executarea iertării datoriilor este o operațiune complexă care necesită mult timp și efort. Totuși, acest lucru nu este întotdeauna cazul. Această procedură vă permite să găsiți un mod simplu și accesibil de redistribuire a fondurilor, de exemplu, în cadrul aceleiași exploatații. Avantajul acordării unui împrumut și a unei iertări a datoriei în acest caz este că banii sunt distribuiți între companii, în timp ce debitorul nu are venituri în cazul iertării datoriei de către fondator cu o cotă de 50% din capitalul autorizat. Atunci când distribuie bani între companii care sunt membre ale aceluiași grup, acestea folosesc adesea un contract de împrumut. Vă reamintim încă o dată că această metodă este avantajoasă atunci când fondatorul care acordă împrumutul are o cotă de capital de 50% sau mai puțin.
Determinarea ratei în contractul de împrumut
Cu toate acestea, emiterea de împrumuturi fără dobândă către filiale este destul de riscantă, întrucât creditorul trebuie să plătească dobânzi. Prin urmare, rata din contractul de împrumut este încă mai bună de determinat. Acest lucru este benefic și pentru compania care împrumută, deoarece dobânda la împrumut reduce impozitul pe venit. Fondatorul iartă atunci datoria folosind un acord. Dacă ponderea fondatorului în capitalul autorizat al companiei este mai mare de 50 la sută, atunci suma nu este inclusă în baza de impozitare. Un împrumut fără dobândă este un ban care este considerat simplu proprietate primită fără costuri. Trebuie amintit că condiția referitoare la fondator trebuie să fie relevantă la momentul încheierii contractului de împrumut.
Ce să cauți?
Trebuie menționat că inspectorii fiscali insistă asupra faptului că valoarea dobânzii pentru iertarea datoriilor este inclusă în veniturile nefuncționale ale debitorului, întrucât organizația a primit o sumă corespunzătoare mărimii împrumutului. Adică fondatorul nu a plătit dobânzi, iar organizația însăși a acumulat și a inclus în costuri. Această operațiune nu poate fi considerată un transfer gratuit de bunuri în condițiile legii, ceea ce înseamnă că este imposibilă și aplicarea unei scutiri de impozit. Valoarea datoriei iertate nu este inclusă în cheltuielile fiscale. Acestea sunt costuri economice nerezonabile, potrivit Ministerului Finanțelor.
concluzie
Astfel, creditorul poate anula datoria, exprimându-și bunăvoința, dar este necesar și acordul împrumutatului. De asemenea, se recomandă documentarea tranzacției și întocmirea unui act de decontare reciprocă.Încărcarea semantică a sintagmei „iertarea datoriei” are în mod etimologic o energie favorabilă, dar în practică înseamnă o mulțime de consecințe nedorite. Pot fi pierderi financiare și deduceri fiscale de diferite tipuri, am vorbit despre ele mai sus. Prin urmare, apelând la încheierea unei astfel de tranzacții, este necesar să se cântărească și să se țină seama de toate circumstanțele.