Decontări cu cumpărătorii și clienții din bilanț

Fiecare organizație aflată în proces de funcționare are o serie de relații cu alte firme. Toate sunt numite contrapartide ale unei persoane juridice. O companie achiziționează produse și servicii de la unii, iar aceștia sunt furnizori, în timp ce cealaltă, dimpotrivă, își vinde produsele sau serviciile. Aceștia sunt cumpărători și clienți.

Toate condițiile de muncă sunt de obicei stipulate în contracte, precum și în documentele primare pentru fiecare tranzacție. Sarcina contabilului este de a sistematiza aceste informații, înregistrarea tuturor tranzacțiilor și afișarea rezultatelor financiare ale acestora. Organizarea contabilității pentru decontări cu furnizorii, cumpărătorii și clienții din orice companie este o sarcină urgentă. Această problemă este rezolvată la toate nivelurile de conducere. Considerarea acesteia este imposibilă fără o analiză detaliată a decontărilor cu cumpărătorii și clienții.

Cumpărătorii și clienții: cine este?

Relațiile de afaceri pot fi asociate cu achiziția și livrarea de bunuri, cu implementarea diferitelor lucrări și prestarea de servicii. Pentru aceste bunuri livrate sau servicii prestate, trebuie să plătiți întotdeauna în suma specificată în contract (contract).

Mai mult, faptul plății nu corespunde întotdeauna cu momentul primirii bunurilor. În intervalul de timp rezultat, se creează conceptele de debitor și creditor. Dar dacă contabilii înregistrează cu exactitate toate tranzacțiile comerciale asociate relațiilor contractuale cu partenerii de afaceri, atunci mărimea acestor datorii va fi determinată automat ca sold în conturile relevante.

Cumpărătorii și clienții sunt organizații care cumpără produse fabricate, bunuri, alte valori, consumă serviciile care le sunt oferite și munca prestată.

Datoria contrapartidei către companie pentru mărfurile livrate se numește creanțe. În constituirea creanței, partenerul este considerat debitor, iar valoarea datoriilor sale față de organizație este reflectată în evidențele contabile ca sold de debit în contul de decontare al organizației cu această contrapartidă.

Caracteristici contabile

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții caracterizează eficiența politicii de decontare aplicată cu partenerii companiei. Expedierea mărfurilor în avans și este de fapt asociată cu plata în rate sau cu barterul. O varietate de forme fără numerar, precum și plăți în numerar și fără numerar cu clienții, determină automat riscurile de încălcare a condițiilor de plată, apariția datoriilor restante și neperformante.

Monitorizarea stării creanțelor este foarte necesară pentru a monitoriza starea datoriilor în următoarele domenii:

• Prezența în bilanț a unei sume decente de creanțe duce la împrumuturi nejustificate clienților și poate duce la o ieșire de fonduri de la întreprindere. La rândul său, acest lucru nu permite companiei să plătească datorii creditorilor și să-i ramburseze datoriile în timp util.
• Prezența în bilanț a unei părți mari de conturi plătibile indică faptul că furnizorul nu își îndeplinește obligațiile de a livra bunuri / produse, servicii.

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții include:

• obținerea de date relevante în domeniul așezărilor;
• aplicarea relațiilor contractuale;
• formarea documentației primare pentru tranzacții;
• controlul obligațiilor existente;
• asigurarea coordonării periodice cu contrapartidele.

Sarcina contabilului este de a reflecta toate operațiunile de afaceri ale companiei în conformitate cu legile Federației Ruse: Legea federală nr. 402-ФЗ, Codul civil al Federației Ruse, Codul fiscal rus, Codul administrativ, Ordinul nr. 34n etc. și materiale.

Reguli de bază de calcul

Pentru ca toate decontările cu clienții companiei să fie în ordine, contabilii folosesc contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10.10.2000 nr. 94n (modificat la 08.11.2010).

Contabilitatea va varia în funcție de tipul de activitate al companiei. Aceasta poate fi furnizarea de servicii, vânzarea cu ridicata a mărfurilor, vânzări cu amănuntul de bunuri.

În cazul en-grosului, contabilitatea este ținută într-o formă generalizată, în timp ce în comerțul cu amănuntul este necesară utilizarea caselor de marcat pentru contabilitate. Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este activ-pasiv, soldul pe acesta poate fi atât debit, cât și credit. Analizele ar trebui realizate în contextul fiecărui partener. În acest scop, sunt create carduri sau declarații separate care reflectă toate contractele și tranzacțiile cu clientul.

Pentru fiecare omologă, trebuie să stabiliți o formă de plată, livrare, condiții de plată, obligații scadente. Soldurile trebuie afișate separat pentru fiecare furnizor sau client. Un debitor este un activ, iar un creditor este o datorie. De exemplu, în bilanț, valoarea creanțelor de debit din contul 62 este reflectată în secțiunea 2 a liniei 1230.

Tipuri de așezări cu clienții și clienții

Principalele tipuri de decontări sunt: ​​deconturi de împrumuturi, plăți în numerar.

Plățile în numerar se efectuează în limita a 100.000 de ruble per tranzacție. Decontările cu participarea cetățenilor, în cazul în care acestea din urmă nu au legătură cu activitatea antreprenorială, pot fi efectuate în numerar fără a limita suma. În cazul plăților fără numerar, plățile ar trebui efectuate numai prin bănci în cadrul cărora organizațiile au conturi deschise, dacă legea nu prevede altfel.

Această procedură implică transferul de fonduri din contul curent și trimiterea documentelor de decontare către o altă bancă pentru a completa tipurile relevante de tranzacții prevăzute de lege și contract.

Utilizarea unei anumite forme de plată este prevăzută în contractul dintre părți (furnizor și cumpărător), cu excepția cazului în care banca stabilește metode de plată obligatorii.

Organizarea sistemului de decontare

Luați în considerare organizarea așezărilor cu clienții și clienții.

Metoda contabilă depinde dacă tranzacția este un venit unic sau o constantă în timp. În primul caz, acestea reflectă sumele din alte venituri din contul 91, în al doilea - înregistrările pe contul 90. În același timp, fondurile primite din livrările curente sunt reflectate în contul 62.1; la plata în avans în termen de plată - în contul 62.2. Facturile transferabile separat primite la datorii ar trebui distribuite pe contul 62.3, iar în caz de reflectare a dobânzii, contul 91 trebuie utilizat pentru plata dobânzii.

Analiza calculelor

Metoda de analiză a creanțelor în conformitate cu situațiile financiare ale companiei include:

• studiul modificărilor structurii și valorii obligațiilor datoriei;
• analiza cifrei de afaceri a creanțelor;
• determinarea abaterilor;
• evaluarea creanțelor folosind analiza de corelație și regresie.

Calitatea datoriei este evaluată în funcție de ponderea decontărilor la biletele la ordin din aceasta, deoarece acestea pot fi atacate, ceea ce suportă costuri suplimentare și pierderea reputației afacerii.

Creșterea conturilor de creanță și cota sa în structura activelor curente pot indica o politică de credit imprudentă a companiei în raport cu clienții, ceea ce poate duce la insolvență și faliment.

Pe de altă parte, compania poate reduce transportul de produse, atunci conturile de primit vor scădea.

Prezența datoriei necorespunzătoare creează dificultăți financiare pentru companie, deoarece simte o lipsă de resurse financiare pentru achiziționarea de bunuri, plata datoriilor etc.

Creanțele întârziate înseamnă și o creștere a riscului de neplată a datoriilor și o scădere a profitului. Prin urmare, fiecare companie este interesată să reducă scadența plăților.

Raportul cifrei de afaceri se calculează după formula:

Cob = V / DZsr,

unde Cob este raportul cu cifra de afaceri de cont;

B - venituri din vânzări, mii de ruble;

DZSR - soldul mediu al tuturor creanțelor, mii de ruble

Raportul cifrei de afaceri caracterizează numărul de rotații pe care le încasează întreaga contabilitate pentru anul de raportare.

Cifra de afaceri a conturilor în zile se calculează după formula:

DDZ = 365 / Cob

unde DDZ - cifra de afaceri de creanțe în zile;

Cob - raportul aferent creanțelor conturilor.

Organizarea contabilității sintetice

Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții pentru produsele expediate (lucrări, servicii) este reflectată în contul sintetic 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Acest cont este debitat în conformitate cu conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” pentru sumele pentru care sunt depuse documente de decontare.

În acest caz, sumele plăților în avans și ale plăților în avans sunt contabilizate separat.

Pentru un cont sintetic, mai multe subconturi sunt deschise în funcție de tipul de decontare.

Reflectarea decontărilor cu clienții în contabilitatea sintetică a decontărilor cu clienții și clienții din bilanțul activelor sau pasivelor depinde de tipul de creanțe (care ar trebui adăugate la activ) sau de plătit (ar trebui să fie reflectate în pasiv). Înregistrările în debitul contului 62 se efectuează în conformitate cu conturile de vânzări - 90, 91 din valoarea venitului și arată faptul că transferul de proprietate către contrapartidă constituie o creanță.

În creditul contului 62 puteți vedea conturi precum: 50, 51, 52, 55, 60.

Contul 62 are subconturi:

• conform calculelor din procedura generală - 62.1;
• pentru decontări cu întreprinderi în avans - 62,2;
• conform calculelor pe facturi - 62,3;
• conform calculelor din punctul de vedere al monedei - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

Organizarea contabilității analitice

Contabilitatea analitică a decontărilor cu clienții și clienții se efectuează în ordine cronologică pentru fiecare factură emisă clienților (clienților). La calcularea plăților planificate - pentru fiecare cumpărător sau client.

În acest caz, construcția contabilității analitice generează informațiile necesare pentru categorii:

• cumpărătorii și clienții ale căror documente de decontare nu au o scadență;
• cumpărători și clienți pentru documentele de decontare care nu sunt plătite la timp;
• la avansurile primite;
• pentru cambii pentru care fondurile nu au ajuns încă;
• la facturile actualizate (înregistrate) la bănci;
• în conturile pentru care nu s-au primit bani la timp.

Condițiile de decontare cu clienții impun ca contabilitatea analitică să fie efectuată în contextul următoarelor documente:

• documente de soluționare, ale căror condiții nu au ajuns încă;
• documente de decontare a căror scadență este întârziată;
• Avansuri primite
• facturi cu scadență, actualizate la o instituție bancară și neplătite la timp.

post

Când produsele sunt expediate sau sunt furnizate servicii, sunt prezentate documente de plată pentru plată în care valoarea veniturilor din vânzarea lor (la prețul contractului cu valoare adăugată) reflectă:

• Dt 62 „Decontări cu clienți și clienți” - Kt 90 „Vânzări”, subcontul 1 „Venituri”.

Rambursarea datoriei de către cumpărători și clienți (plata documentelor de decontare și plată) este reflectată:

• Dt 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 50 „casierie” - Kt 62 „Decontări cu clienți și clienți”.

Compania poate primi avansuri pentru bunurile livrate. În conturi reflectă înregistrările:

• Dt 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” și altele - Kt 62 „Decontări cu clienți și clienți”, subcontul „Avansuri primite”.

La rambursarea avansurilor primite mai devreme și la prezentarea facturilor cumpărătorilor pentru lucrarea completă sau bunurile vândute:

• Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Avansuri primite” - Kt 62 „Decontări cu clienți și clienți”.

Documente contabile

Este necesar să compilați toate tranzacțiile cu cumpărătorii și clienții, pe baza doar a documentelor primare. În special, tranzacția trebuie confirmată prin contract, puteți, de asemenea, să îi atașați corespondența de afaceri cu privire la condițiile de livrare și de plată.

Livrarea trebuie confirmată prin acțiunile lucrării (servicii), facturi. Plata este confirmată de orice opțiuni: extrasuri bancare, cereri de plată, comenzi sau cecuri. Sunt utilizate acte de reconciliere, operațiuni de compensare a obligațiilor datoriei.

Exemplu de contabilitate

Start LLC, care produce produsele A, a primit o plată în avans pe tonă de unități de produs de la Phoenix LLC, în valoare de 221.700 de ruble.

După 10 zile, 2 tone de produse au fost livrate în cantitate de 443.400 de ruble. Costul vânzărilor s-a ridicat la 360.000 de ruble.

În momentul vânzării, Start LLC primea plăți de la Phoenix LLC pentru vopsirea exterioară a unei clădiri de birouri în valoare de 317.000 de ruble. Părțile au semnat un act privind creanțele în sumă forfetară în valoare de 221.700 de ruble.

Contabilul de la Start LLC a făcut următoarele înregistrări în cont:

Auditul de decontare

Principalul obiectiv al auditului decontărilor cu cumpărătorii și clienții este de a confirma corectitudinea reflectării operațiunilor în contabilitate și contabilitate. Pentru a face acest lucru, recurgeți la ajutorul auditorilor terți. Adesea, pentru organizațiile mari, prezența unui raport de audit este un element obligatoriu la trimiterea rapoartelor către agențiile guvernamentale.

Auditul decontărilor cu cumpărătorii și clienții este o listă de proceduri pe care auditorul trebuie să le efectueze pentru a se asigura că faptele vieții economice sunt reflectate corect în documentație.

Printre documentele analizate de auditor în acest domeniu de contabilitate, puteți enumera:

• contracte pentru furnizarea de produse și servicii;
• extrasele bancare pentru plățile efectuate, care conțin date și nume ale contrapartidelor;
• Materiale de reconciliere
• cărți de vânzare.

O procedură importantă de audit pentru decontări cu clienții și clienții este verificarea retragerii corecte a produselor finite de vânzare. Aceasta include, de asemenea, procedurile pentru formarea costului bunurilor vândute.

Procedurile de verificare a decontărilor cu cumpărătorii și clienții vizează și:

• Verificarea corectitudinii avansurilor.
• Verificarea corectitudinii calculului TVA, în special pentru avansurile primite.
• Validarea calculului impozitelor.
• Verificarea eliminărilor datoriilor neperformante.

Acordurile cu cumpărătorii și clienții au o serie de diferențe. În acordurile cu clienții, obiectul contractului îl constituie mărfurile, în consecință, auditorul se bazează pe contractul de vânzare sau livrare pentru a verifica corectitudinea sumelor estimate.

Decontările cu clienții reflectă calculele pentru lucrările efectuate, care pot fi efectuate în etape. În acest caz, auditorul lucrează cu contracte pentru furnizarea de servicii plătite, precum și cercetare și dezvoltare.

O atenție deosebită se acordă verificării datoriilor restante și sumelor datoriilor care nu au nicio speranță. Este necesar să se caute motivele care au condus la apariția unei astfel de datorii, precum și să vă formați o idee a măsurilor luate pentru restabilirea acesteia.

Conturile de primit pot fi verificate trimitând cereri către contrapartidele companiei. Selecția contrapărților cărora li se va solicita confirmarea balanței de plăți este următoarea: soldul din contul 62 este evaluat de contrapartidă, toate soldurile de credit care sunt importante sunt identificate dacă sunt tangibile, iar eșantionul este luat ca contrapartide pentru verificare.

Partenerilor selectați sunt apoi trimise cereri de confirmare a sumei datoriei. Dacă nu se primește răspuns, se aplică proceduri alternative.

concluzie

Reflectarea creanțelor este indisolubil legată de reflectarea veniturilor, prin urmare, pentru a obține informații fiabile despre datoriile cumpărătorilor și clienților, este necesar să se țină seama de condițiile care trebuie îndeplinite pentru a recunoaște venitul principal.

Organizarea contabilității pentru decontări cu cumpărătorii și clienții este o legătură foarte importantă în întregul sistem de contabilitate al companiei.

Organizațiile ar trebui să se străduiască să reducă la minimum datoriile necorespunzătoare, inclusiv prin utilizarea acestor opțiuni pentru a achita obligațiile de contrapartidă, precum și compensarea sau transferul de creanță.