Contul 77 „Obligații privind impozitul amânat"folosesc o persoană juridică care face deduceri din profit. Acest articol contabil are o serie de caracteristici. Să luăm în considerare mai detaliat Contul 77. Articolul va oferi, de asemenea, exemple de înregistrări de tranzacții.
Diferența marjei de profit
La efectuarea raportării și contabilității fiscale, momentul primirii venitului nu coincide întotdeauna. Datorită faptului că legislația prevede reguli speciale pentru rezumarea informațiilor privind profitul contabil, rezultatele la sfârșitul anului diferă semnificativ de indicatorii declarați. Această situație apare, de exemplu, cu diferite metode de calculare a deprecierii. Calculul accelerat al sumelor utilizate în contabilitatea fiscală nu este acceptabil pentru situațiile financiare. Costurile care apar la calcularea bazei vor fi mai mari decât costurile contabilității.
Ce este IT?
Dacă cheltuielile pentru contabilitate apar ulterior și într-o măsură mai mare decât pentru raportarea impozitelor și veniturile sunt determinate mai devreme, organizația creează condiții pentru apariția datoriilor amânate. Există mai mulți factori care contribuie la această situație. Printre cele principale este necesar să se evidențieze următoarele circumstanțe:
- Utilizarea de către organizarea metodei de numerar în procesul de efectuare a angajamentelor în cadrul contabilității fiscale. El presupune că compania primește încasările de la expedierea produselor până la primirea fondurilor reale de la contrapartidă.
- Diferențe în calcularea deprecierii asupra proprietății.
Din cauza diferențelor temporare, suma deducerii din profit va crește ulterior. Pentru a calcula răspunderea amânată, se folosește formula:
IT = diferență temporară impozabilă x ofertă curentă.
contabilitate
Scor 77 trebuie să folosească entități clasificate ca întreprinderi de dimensiuni medii. Normele de rezumare a informațiilor privind diferențele care apar la determinarea profitului sunt înscrise în PBU 18/02. Stabilește costurile specifice ale sumelor primite de întreprindere. În special, PBU:
- Împparte diferențele în temporare și permanent. Acestea din urmă includ factori de venituri sau cheltuieli într-unul din conturi. Ele provoacă apariția obligațiilor continue. Diferențele temporare apar pentru perioade și metode diferite de determinare a veniturilor și costurilor în contabilitate. Obligațiile amânate sunt asociate acestora.
- Deducerea din profit se reflectă în perioadele următoare. Venitul condițional rezultat sau cheltuiala în contabilitate este ajustat cu valoarea IT și înmulțit cu rata. Suma primită ca urmare este reflectată în declarație.
excepții
Este posibil ca unele companii să nu funcționeze scor 77 in cont. Acestea includ organizațiile care utilizează modul de impozitare simplificat. Aceste companii includ întreprinderi mici, instituții non-profit, precum și participanți la proiectul Skolkovo. Decizia relevantă pentru aceste persoane juridice trebuie consolidată în politica financiară.
Determinarea deducției curente din profit
Procedura în conformitate cu care va fi calculată trebuie să fie înregistrată în politica financiară. Întreprinderile pot utiliza una dintre următoarele opțiuni de definire: luarea în considerare a IT-ului în conformitate cu informațiile contabile curente sau luarea în considerare a acestora din urmă. Între timp, în orice caz, valoarea deducției curente ar trebui să dubleze datele din declarație pentru perioada corespunzătoare de timp. Dacă compania alege a doua opțiune, atunci trebuie să țină o evidență a IT. 
Scor 77: 1C
IT, format la întreprindere, corespunde cu două articole: 99 și 68. Utilizarea 77 cont contabilitate, specialistul face următoarele înregistrări:
- cq de debit. 68 cd din contul 77 - deducție care reduce valoarea venitului / cheltuielilor.
- cq de debit. 77 cd al contului 68 - rambursarea IT. Această înregistrare se formează la calcularea impozitului pe venit la sfârșitul perioadei de raportare.
- Dt 77 Cd contul 99 - anulare IT. Această operațiune este supusă cedării activului sau eliminării circumstanțelor care au contribuit la formarea acestuia.
Scor 77 ar trebui să reflecte separat informațiile despre fiecare tip de activ.
Operațiuni de asigurare de bază
Acestea includ primirea contribuțiilor și plata rambursării. Pentru a contabiliza operațiunile se aplică. 22, 92 și scor 77.1. Analiza din ultimul articol se realizează în funcție de tipul asigurării și tipul de contract. Contabilitatea operațiunilor de asigurare de bază se efectuează „pe bază de angajare”. În caz de răspundere, se înregistrează:
Contul DB 77.1 Cd 92,1.
Caracteristicile metodei de angajare
În momentul contabilizării cheltuielilor în acest mod, în conformitate cu articolul 330 din Codul fiscal, primele de asigurare din contract sunt incluse în cheltuieli la data la care apare obligația de a le plăti în favoarea asiguratului sau a asiguratului. În acest caz, incidentul trebuie exprimat în suma absolută calculată în conformitate cu normele prevăzute de lege. La aplicarea metodei de angajare se fac două intrări:
- Despăgubirea și valoarea despăgubirilor pentru cheltuielile efectuate pentru a reduce pierderea, dacă acestea au fost necesare sau făcute prin ordin al asigurătorului - DB cf. 22.1 cd 77.1.
- Plata sumei de mai sus - dB cf. 77.1 cd 51.
Indemnizațiile de asigurare acumulate pot fi incluse în următoarea tranșă. În acest caz, se înregistrează:
DB 77.1 Cd 92,1.
Rambursarea permite rambursarea împrumuturilor luate de la o companie de asigurări în conformitate cu condițiile acordului (DB 77.1 Cd 58) și% pentru acestea (DB 77.1 Cd 91). 
Impozitul pe veniturile personale
Pentru unele indemnizații de asigurare, impozitul pe venit individual ar trebui să fie perceput la cotele stabilite. Despăgubirea se plătește în astfel de cazuri după deducerea impozitului pe veniturile personale. Compania de asigurare este obligată să rețină și să deducă această impozit pe plăți în cazurile stabilite prin acte normative. Acestea includ:
- Rezilierea anticipată a acordului privind asigurarea de viață voluntară pe termen lung înainte de expirarea și rambursarea sumelor de răscumpărare.
- La încheierea contractelor, al cărui obiect este protecția proprietăților împotriva riscurilor. Acestea includ, dar nu se limitează la, acorduri de asigurare de răspundere civilă pentru distrugerea / distrugerea bunurilor materiale.
Calculul și reținerea impozitului pe veniturile personale se realizează și la încheierea unor acorduri care oferă compensații în caz de daune aduse proprietății unei persoane.