Totul se schimbă foarte repede pe piață. Dacă ieri ai mai crezut în buna credință a clientului și ai sperat că acesta va achita datoria, astăzi a devenit deja scadent. Sau invers: dumneavoastră, în calitate de cumpărător, ați „uitat” să plătiți datoria către creditor. Scutirea datoriilor poate afecta elementul impozabil. Cum? Citiți mai departe.
Descrierea problemei
În procesul activității sale, organizația strânge în mod repetat fonduri. Termenii și condițiile de utilizare sunt prevăzute în contract cu creditorul. Dacă datoria nu este rambursată la timp, atunci dobânzile și penalitățile sunt percepute pentru această sumă. Dacă împrumutatul nu plătește bani timp de trei ani consecutivi, atunci datoria devine fără speranță. Aceste sume sunt supuse anulării după expirarea termenului de prescripție (articolul 196 din Codul civil). Contabilii au o mulțime de întrebări cu privire la procesul de anulare a conturilor plătibile: TVA nu este întotdeauna compensată. Luați în considerare modul în care acest proces are loc în practică.
Începeți cu elementele de bază
Astăzi, toți plătitorii de impozit pe venit se bazează pe datele contabile. Fără a înțelege cum se va reflecta anularea datoriei în contabilitate, nu se poate face nimic în departamentul de contabilitate.
Întreprinderile care au îndoieli cu privire la solvabilitatea contrapartidelor creează o rezervă pentru datorii îndoielnice (RSD). Această cerință este obligatorie pentru întreprinderile de toate formele de proprietate. Datoria este asigurată pentru care trebuie primite fonduri. Nu se creează o rezervă pentru o marfă „creanță”. Entităților din sectorul public li se interzice includerea în datorii a RSD cu scadența de până la un an și jumătate. După recunoașterea datoriei ca fiind proastă, aceasta se scade din bilanț în detrimentul RSD.
tipuri
Restanțele TVA pot fi împărțite în două grupuri:
- la plata avansurilor pentru livrările viitoare (către clienți);
- pentru munca plătită, dar nu finalizată (către furnizori).
Modul de scutire a TVA-ului atunci când redactați datoriile în fiecare dintre aceste cazuri, vom analiza mai detaliat mai jos.
clienții
De regulă, TVA se percepe și se plătește la valoarea avansurilor primite. Suma impozitului este deductibilă pentru expedierea mărfurilor sau dacă se modifică condițiile contractului sau se returnează mărfurile. Adică, în conformitate cu legislația în vigoare, la deducerea datoriilor restante, TVA nu este deductibilă. În cazul unei dispute, va fi foarte dificil să se demonstreze corectitudinea acțiunilor lor în instanță.
restricţii
Care este valoarea maximă a datoriei care poate fi recunoscută ca venituri nefuncționale pentru a putea să o scade minus? Conform art. 248 din Codul fiscal, valoarea impozitelor prezentate cumpărătorului este deductibilă din venit. În ceea ce privește plățile anticipate primite de la cumpărător, contribuabilul trebuie să prezinte imediat TVA pentru acestea. Adică, atunci când conturile plătibile sunt anulate, TVA nu este luat în considerare. Și cum rămâne cu costurile? Aveți nevoie să restabiliți TVA la anularea datoriilor? Conform poziției Serviciului Fiscal Federal, atunci când datoriile se scad după perioada de prescripție, valoarea impozitului pe cheltuieli nu poate fi reflectată și nici nu poate fi dedusă.
Datorii aferente primirii bunurilor și serviciilor
De obicei, creditorul furnizorilor valoarea impozitului deja acceptat pentru deducere. În art. 170 din Codul fiscal oferă o listă de situații în care cumpărătorul este obligat să restabilească integral sau parțial TVA la întocmirea datoriilor. Această listă nu include suma datoriilor la mărfurile primite, care este anulată după trei ani. Dar în veniturile nefuncționale datoria se reflectă ținând cont de valoarea impozitului.Dacă, din anumite motive, cumpărătorul nu a prezentat suma pentru deducere și nu a plătit datoria, atunci este posibil să prezinte valoarea impozitului în cheltuieli care nu operează.
În BU
Conform p.p. 77,78 P (s) BU, suma datoriei este scrise separat pentru fiecare obiect pe baza unui inventar, a unui ordin din partea conducerii sau a unei justificări scrise. Acestea se referă apoi la rezultatele financiare, printre alte venituri și cheltuieli. Dacă RSD a fost format anterior, atunci acea parte a datoriei pentru care rezerva nu era suficientă va fi alocată cheltuielilor. Datoria poate fi anulată chiar înainte de expirarea termenului de prescripție, dacă există un motiv de recunoaștere a acestuia nerealist pentru rambursare, de exemplu, la prezentarea unui extras din USRLE la lichidarea facilității.
Cum se plătește TVA în cărțile de conturi atunci când se scade? cabluri:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - în legătură cu „creanțele”.
Dacă acesta din urmă este debitat din rezervă, atunci contul 63 ar trebui să fie reflectat în debit în locul contului 91. Înscrierea datoriei nu duce la anularea acesteia. O astfel de datorie ar trebui să fie în bilanț pentru încă 5 ani în cazul schimbării statutului de proprietate al debitorului. Prin urmare, este mai bine să folosiți cablarea DT 007.
BINE
Aici, la fel ca în BU, suma debitată a datoriei trebuie să fie inclusă în venituri sau cheltuieli nefuncționale. Documentul care confirmă datoria necorespunzătoare este același act de inventar, ordine sau justificare scrisă. Datoria trebuie să fie anulată în perioada în care a expirat statutul limitărilor.
Mai multe despre statutul limitărilor
Conform regulilor generale, o datorie este considerată neplăcută după trei ani de la data încălcării dreptului de a plăti o datorie. În unele industrii, statutul limitărilor poate fi mai scurt. De exemplu, datoria pentru transportul de marfă este recunoscută ca fără speranță după un an, iar pentru asigurarea proprietății - doi ani. Chiar și după expirarea perioadei specificate, nu puteți scrie imediat suma datorată. Termenul poate fi întrerupt și suspendat. Cu toate acestea, maximul nu poate depăși 10 ani de la data încălcării legii. Această perioadă nu mai depinde de întreruperi și suspendări. Puteți merge la instanță mai devreme. Doar legiuitorul a stabilit bara superioară.
Cum va afecta acest lucru activitatea contabililor? În nici un caz. Contabilitatea se poate concentra în continuare pe o perioadă de trei ani. De exemplu, data scadenței contractului este 17/02/14. Dacă contrapartida nu a rambursat datoria la 18/02/14, atunci începe o numărătoare inversă de 3 ani. Dacă datoria nu este rambursată în primul trimestru al anului 2017 (înainte de 17.02.17), atunci se plătesc TVA-ul, în conformitate cu regulile generale.
Dacă perioada este întreruptă și suspendată în mod repetat, atunci limita superioară va veni la îndemână. Organizația își poate compensa datoria timp de 10 ani, dacă nu o puteți recupera. Să presupunem că furnizorul nu a plătit pentru livrare. În fiecare an trimite o scrisoare de confirmare a prezenței datoriei. Aceasta contribuie la reducerea anuală a termenului de prescripție. Dacă până la 18.02.2024 suma nu va fi returnată, atunci organizația își poate retrage datoriile, TVA conform regulilor generale. Ceea ce trebuie făcut cu adevărat într-o astfel de situație este să consultați mai întâi un avocat cu privire la corectitudinea calculului statutului limitărilor.
Suspendă numărătoare
Baza suspendării calculelor este:
- recunoașterea în scris a datoriei;
- plata parțială a datoriei sau a dobânzii;
- modificarea contractului;
- cererea debitorului pentru rate;
- acceptarea unei comenzi.
Mai devreme, apelul organizației la instanță a fost și el unul dintre excepții. Astăzi, suspendarea termenului se efectuează numai pe perioada examinării cauzei și până la luarea deciziei.
Completarea unei declarații
Cum se ajustează TVA la anularea datoriilor într-o declarație? Suma „datoriilor” este inclusă în veniturile care nu operează.La completarea declarației privind impozitul pe venit, aceasta este reflectată în linia 100 din apendicele 1 integral. Valoarea datoriilor scrise este reflectată în rândurile 101-107. Prin urmare, valoarea indicată pe linia 100 va fi întotdeauna mai multă indicatoare de la liniile 101-107. Această sumă nu este reflectată în decontul de TVA. Baza de calcul a impozitului nu apare. Ministerul Finanțelor interzice deducerea TVA-ului din avansuri atunci când se scade datoriile pentru transporturile descărcate. Sau includeți TVA-ul în cheltuieli, reducând venitul impozabil.
Separat, ar trebui spus despre organizațiile educaționale. Cert este că este necesar să completați secțiunea 7 dacă au fost efectuate operațiuni care nu au fost impozitate sau organizația a primit o plată în avans pentru livrările viitoare. Valorile scrise ale conturilor plătibile nu trebuie reflectate în secțiunea 7.
Cazuri speciale
Există situații când data îndeplinirii unei obligații este stabilită „la cerere”. De exemplu, dacă clientul a furnizat un avans, iar plata finală ar fi trebuit să fie făcută după primirea comenzii. Cum se calculează atunci termenul?
Dacă a fost stabilit un termen specific în cerere (de exemplu, 15 zile de la primirea comenzii), atunci numărătoarea inversă începe din ziua în care expiră. Dacă acest lucru nu a fost specificat în cerințe, numărătoarea inversă începe din ziua în care se solicită plata.
Un exemplu. Clientul a primit comanda 02/11/14. Începând cu această zi, furnizorul are dreptul să solicite plata datoriei. O factură poate fi emisă ulterior. Termenul începe de la momentul emiterii facturii. Cerințele incerte sunt, de asemenea, supuse unei limitări de 10 ani.
Organizațiile nu pot compensa datoriile al căror statut al limitărilor a expirat deja. „Conturile de primit” nu pot fi considerate lipsite de speranță dacă există un „creditor” contrar cu același client. Departamentul financiar consideră ilegal includerea unei astfel de datorii în cheltuieli nefuncționale. În Codul civil, anterior a fost listată interdicția compensării din cauza datoriilor restante. Cu toate acestea, formal, a cerut disponibilitatea unei declarații corespunzătoare din partea cealaltă. Acum, interdicția este fără echivoc și necondiționată.
concluzie
Toate restricțiile descrise au intrat în vigoare la 1 septembrie 2013. Dacă statutul limitărilor a expirat după această dată, ar trebui să se aplice noile reguli. Dacă, din anumite motive, în bilanțul organizației este listată datoria „veche” cu un termen expirat, atunci noile reguli nu i se aplică. Trebuie doar să vă anulați această datorie din bilanț.