TVA (taxa pe valoarea adăugată) este o taxă indirectă, o modalitate de reînnoire a bugetului de stat prin înlăturarea costului parțial al unui produs, serviciu sau lucrare, care este colectat în diferite etape ale procesului de producție. Există însă situații în care nu trebuie să o plătiți. TVA 0 în ce cazuri? Despre asta mai departe.
Tipuri de TVA
Rata de bază a acestei taxe este considerată 18%. Acesta este un fel de standard. Dar există diverse excepții de la regulă când cota TVA este redusă la 10% sau chiar egală cu zero. Este vorba despre cota de TVA 0% despre care vom discuta în acest articol.
Nuanțe legislative
În astfel de cazuri, cota de TVA de 0% este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 21. Este de obicei determinată de operațiunile de export și când contribuabilul prezintă un anumit pachet de documente. El este obligat să justifice aplicarea acesteia.
În plus, o rată de TVA de 0% (%) este o rată rambursabilă din buget. Trebuie amintit că un tarif fără TVA nu este același lucru.
Ratele dobânzilor zero
Mai jos se spune în care cazuri se aplică cota de TVA de 0%:
- servicii pentru transportul internațional de mărfuri (atunci când mărfurile sunt transportate pe mare, bărci cu aburi fluviale, precum și cu avioane, precum și transport feroviar și rutier, în care locația destinației sau plecării se află în afara Federației Ruse);
- munca (serviciile) prestate de companii implicate în transportul conductelor, petrol și produse petroliere;
- servicii pentru transportul gazelor naturale prin transportul prin conducte, care este exportat în afara Federației Ruse sau importat în Federația Rusă, aceasta include, de asemenea, servicii pentru transportul importului de gaze pe teritoriul Rusiei și prelucrarea ulterioară a acestuia;
- servicii furnizate de organizații care gestionează rețeaua electrică națională care transmit electricitate prin rețeaua electrică națională către țări străine;
- lucrările (serviciile) care sunt realizate de organizațiile ruse în porturile mărilor, râurilor, transbordarea și stocarea mărfurilor care traversează frontiera rusă, iar documentele atașate mărfurilor indică punctele de expediere a mărfurilor și (sau) acceptarea mărfurilor care se află în afara Federației Ruse ;
- lucrări (servicii) legate de prelucrarea mărfurilor care sunt plasate sub procedura vamală pentru prelucrare pe teritoriul vamal;
- servicii de furnizare a materialului rulant feroviar sau a containerelor, care sunt furnizate de organizații ruse sau antreprenori individuali pentru a efectua transport sau transport pe calea ferată a mărfurilor de export, cu condiția ca punctul de destinație sau de plecare să fie în Rusia;
- lucrările (serviciile) pe care le efectuează organizațiile de transport pe apă interioară, precum și mărfurile care sunt importate în regimul vamal de export în timpul transportului de mărfuri în Rusia de la punctul de plecare până la punctul de descărcare sau transbord către nave, maritime sau mixte (mare-râu) sau alt tip de transport;
- lucrări (servicii) care sunt direct legate de transportul mărfurilor și plasate în tranzit vamal la mutarea mărfurilor străine de la vamă la locul de sosire în Rusia la vamă de la locul de plecare în Rusia;
- servicii de transport de pasageri și bagaje cu condițiile în care punctul de plecare, precum și punctul de sosire se află în afara teritoriului Federației Ruse.Distanța în timpul transportului se bazează pe un singur document de transport internațional;
- bunuri (lucrări, servicii) în domeniul activității profesionale spațiale;
- mărfurile exportate prin procedura vamală, precum și mărfurile plasate în cadrul procedurii în care există o zonă vamală liberă și documente de confirmare trebuie să fie prezentate serviciului fiscal. Cota de TVA de 0 la sută se aplică vânzării acestui grup de active;
- metale prețioase pentru contribuabilii angajați în minerit, precum și producția de astfel de metale din resturi și deșeuri care conțin metale prețioase, la Fondul de stat rus pentru pietre și metale prețioase, bănci și Banca Centrală a Federației Ruse;
- bunurile (lucrările, serviciile) destinate misiunilor diplomatice străine, precum și pentru utilizarea personală a reprezentanților diplomatici, precum și a reprezentanților administrativi și tehnici ai acestor departamente, membrii familiei lor care locuiesc cu ei sunt, de asemenea, incluși numai dacă statele acestor reprezentanți străini prevăd o procedură similară ordinul sau un astfel de ordin este specificat în tratatul internațional al Rusiei;
- livrări exportate din Rusia. În acest articol, combustibilul și combustibilul și lubrifianții (combustibil și lubrifianți), care sunt necesare pentru funcționarea normală și mișcarea aerului și a navelor maritime, sunt considerate provizii;
- lucrări (servicii) care sunt efectuate de către transportatorii ruși pe calea ferată, și anume, transport sau transport de mărfuri exportate din Rusia, produse prelucrate și lucrări (servicii) conexe;
- construcția navelor supuse înregistrării în Lista navelor internaționale ruse, numai pe baza transmiterii documentelor necesare autorităților fiscale.
Pentru a utiliza rata dobânzii zero la impozit, trebuie să confirmați acest drept.
Documente care confirmă dreptul de a aplica TVA 0%
În timpul vânzării de mărfuri și pentru a confirma dreptul de a aplica cota de TVA de 0 la sută (%), următorul pachet de documente trebuie prezentat serviciului fiscal:
- Un acord (o copie a unui acord) întocmit între un contribuabil și o persoană a unui stat străin privind posibilitatea livrării de bunuri în afara zonei economice unice sau a Uniunii vamale. Dacă contractele conțin informații legate de secretele de stat, atunci în loc de o copie, se prezintă un extras din contract, care conține informațiile necesare pentru posibilitatea controlului fiscal.
- Declarație bancară (copie a extrasului bancar), care confirmă încasările efectiv primite din vânzarea de bunuri (bunuri) către o țară străină în contul contribuabilului dintr-o bancă rusă.
- O declarație vamală (sau o copie a declarației vamale) cu mărcile necesare ale serviciului vamal rus care a eliberat mărfurile în procedura de export și serviciul vamal rus al locului de plecare, de unde mărfurile au fost exportate din Rusia și din alte teritorii aflate sub jurisdicția sa.
- O copie a transportului și (sau) alt document cu marcajele necesare ale serviciilor vamale de frontieră, care a confirmat că mărfurile au fost exportate din Federația Rusă, un alt teritoriu sub jurisdicția sa.
TVA 0 în ce cazuri? Aceasta este o întrebare comună.
Ocazie specială
În situația în care mărfurile sunt plasate sub regimul vamal într-o zonă vamală liberă, acestea transmit:
- contract (copie a contractului) încheiat cu rezidentul;
- este furnizat un certificat (o copie a certificatului), care indică înregistrarea unei persoane ca rezident al unei zone economice speciale;
- extrasul bancar (copia extrasului bancar), precum și o copie a ordinului de primire în numerar, care confirmă primirea veniturilor;
- declarație vamală (copia declarației vamale) cu mărcile necesare de la serviciul vamal.
Vânzarea mărfurilor prin intermediul unui agent de comision
Cota de TVA de 0% este stabilită în acest caz și implică vânzarea de bunuri printr-o persoană sau agent autorizat, care este specificat în acordul de comision, în contractul de agenție sau în acordul de agenție. În cadrul unui acord de comisie, un semnatar pentru o anumită sumă de remunerare are, de asemenea, dreptul de a efectua o tranzacție în numele său propriu, dar în detrimentul altuia (clauza 1 a articolului 990 din Codul civil al Federației Ruse).
Pachet de documente pentru IFTS
Următoarele documente sunt furnizate sau transferate biroului fiscal:
- Sunt furnizate copii ale acordului de comision, ale contractului de comisie sau ale contractului de agenție al contribuabilului cu un avocat sau agent.
- Contractul (copie a contractului) al persoanei care livrează mărfurile pentru export în direcția contribuabilului, cu persoana unui stat străin pentru furnizarea de bunuri în afara țării noastre.
- Declarație bancară (copie a extrasului bancar), care confirmă primirea efectivă a fondurilor după ce mărfurile sunt vândute unei persoane din țară străină în contul bancar al unui contribuabil sau avocat (agent de comisie, agent) într-o bancă rusă.
TVA 0 în ce cazuri? Acest lucru interesează mulți. Dar nu toată lumea știe să realizeze acest lucru.
Dacă termenul limită pentru depunerea documentelor
Ce să facem în acest caz și există o cale de ieșire din situație? Copiile documentelor sunt transmise de contribuabil în termen de o sută optzeci de zile calendaristice, dar nu mai târziu de la data plasării mărfurilor în cadrul procedurilor vamale de export, într-un mod vamal gratuit de circulație.
Dacă după expirarea perioadei de 180 de zile calendaristice, contribuabilul nu a furnizat documentele sau copiile documentelor necesare, atunci operațiunea de vânzare a mărfurilor (lucrare, servicii) este considerată neconfirmată și este supusă impozitării la cote de 18% sau 10%. TVA 0 în care cazuri, am analizat.
Este posibil să returnați ceea ce a scurs deja la buget?
Dacă în viitor contribuabilul furnizează autorităților fiscale documente justificative care justifică faptul că rata impozitului este 0%, atunci sumele plătite mai devreme cu o rată mai mare vor fi returnate contribuabilului.
În concluzie
Conform informațiilor de mai sus, se poate răspunde în care cazuri se aplică cota de TVA de 0% (%) și ce condiții trebuie îndeplinite. Principalul lucru este să ne amintim că orice acțiuni pe teritoriul Rusiei trebuie să fie făcute în cadrul legii. Perspectiva unei rate zero poate fi reală numai dacă activitatea unei entități economice se încadrează în criteriile de aplicare a acesteia.