Conform criteriilor unei economii de piață moderne, un număr tot mai mare de firme și întreprinderi deschide diferite forme de proprietate și diferite tipuri de activități. Prin urmare, controlul asupra punerii în aplicare a tuturor legilor de către aceste companii și regimuri fiscale este consolidat, la fel și menținerea formularelor contabile.
Luați în considerare cerințele de bază pentru situațiile financiare în cadrul acestui articol.
concept
Conform situațiilor financiare, de obicei, se înțeleg informații organizate despre poziția financiară a companiei. Acesta reflectă rezultatul tuturor activităților companiei pentru perioada de raportare.
Aceste informații oferă o imagine completă despre ce tip de activitate are o companie, care sunt tipurile sale principale și secundare de activitate și ce proprietate este în proprietatea sa.
Specialiștii sunt capabili să concluzioneze despre cât de profitabilă este această întreprindere, chiar și pe baza acestor informații. Raportul contabil este întreținut de toate organizațiile. Ea se supune mereu organelor fiscale.
Nu este necesară prezentarea de rapoarte doar pentru companiile municipale care se află pe conținut bugetar.
Compoziția documentului
Pregătirea situațiilor financiare include:
- bilanț;
- raport privind rezultatele financiare;
- cerere.
Bilanțul este o comparație tipică a activelor și responsabilităților organizației. Aceasta reflectă toate activele, datoriile, prezența și evaluarea imobilizărilor necorporale. Datele sunt prezentate în ruble.
Activele și datoriile ar trebui să fie egale în valoarea lor, pentru altul, raportul este considerat a fi întocmit incorect. Este necesar să verificați completitatea tuturor datelor din raportul contabil, precum și corectitudinea acestora. Calculul corect al indicatorilor este verificat de serviciul de contabilitate și ajustat, dacă este necesar.
Anexele la bilanțul din situațiile financiare sunt completate numai în acele cazuri când este necesar să se reflecte datele care sunt necesare suplimentar. În plus, este completat pentru a ține cont de dinamica stării politicilor contabile (notă explicativă) pentru a oferi informații detaliate și mai clare despre propria lor activitate pentru finanțatori și proprietari (cel mai adesea acest lucru este realizat de organizații mari cu dimensiuni mari de producție).
Cerințe cheie de contabilitate
Primele două rapoarte sunt obligatorii, iar celelalte: în funcție de nevoia de informații suplimentare care nu sunt incluse în primele două rapoarte.
Una dintre principalele condiții pentru raportare este acuratețea și completitudinea reprezentărilor. Această cerință pentru situațiile financiare va fi îndeplinită numai dacă situațiile nu conțin denaturare, înregistrare sau modificare completă a datelor. De asemenea, această condiție indică necesitatea întocmirii rapoartelor în coordonare serioasă cu toate normele legale.
Următoarea cerință pentru situațiile financiare este neutralitatea. Ea implică excluderea satisfacției intereselor unor grupuri de utilizatori față de altele. Datele distorsionate pot duce la decizii care, desigur, vor fi incorecte, deoarece se bazează pe date nerealiste.
Cerința pentru situații financiare privind integritatea implică pregătirea rapoartelor în cantitatea maximă de informații despre organizații afiliate, părți conexe.
Coerența presupune că organizația respectă toate regulile stabilite în politicile contabile, toate modificările care trebuie aprobate într-o ordine specifică.
Materialitate - nu poate fi 100% fiabilă fără a afișa toate datele necesare.Cerința de informații contabile este foarte importantă. Întrebarea despre ce informații este semnificativă pentru această companie este decisă doar de către manager.
Comparabilitatea. Aceasta înseamnă necesitatea de a compara datele curente cu datele istorice. Dacă compania a schimbat forma de prezentare a datelor, atunci acest lucru este indicat cu siguranță în nota explicativă.
Cerința pentru situațiile financiare - actualitatea. Aceasta este orice informație trebuie să fie reflectată în raport la timp. Nu este realist să introducem un raport pentru primul trimestru cu privire la operațiunile și datele anului precedent. De asemenea, rapoartele temporare și finale trebuie transmise la termen autorităților fiscale. Această cerință este importantă pentru toate rapoartele companiei.
Atenție. Compania nu va putea forma rezerve ascunse. Când sunt planificate costurile, este posibil să supraestimăm indicatorii cu privire la problemele căsătoriei și riscurilor la locul de muncă.
Coerența. Aceasta înseamnă că aceste date primare sunt identice cu datele raportului în ansamblu. De asemenea, nu sunt permise diferențe de date în diferite tipuri de rapoarte pentru aceeași perioadă.
Raționalității. Toate operațiunile de contabilitate și contabilitatea acestora trebuie efectuate proporțional cu mărimea produselor. Raportul nu trebuie să reflecte date irelevante.
Comunitǎții. Toate rapoartele trebuie completate în conformitate cu formularele unificate obișnuite care au fost stabilite de Ministerul Finanțelor din Rusia.
Constanța. Contabilitatea și raportarea implică continuitate. Nu este realist să ștergeți datele pentru o anumită perioadă. De asemenea, în special pentru unele elemente de venituri și cheltuieli, este necesar să tragem concluzii și să luăm toate măsurile necesare pentru normalizarea sau creșterea rentabilității și solvabilității.
Procedura de întocmire a situațiilor financiare
Rubla este stabilită ca monedă de decontare. Este obligatoriu să completați formularele probelor stabilite.
Ministerul Finanțelor din Rusia a stabilit detalii în pregătirea situațiilor financiare, care cu siguranță trebuie reflectate în documente:
- titlul raportului ca parte a raportului;
- data raportării;
- Numele organizației ale cărei activități stau la baza pregătirii acestor declarații. Numele trebuie să fie complet, prescurtările nu sunt permise;
- numărul de identificare achiziționat de organizație la înregistrarea la autoritatea fiscală;
- NACE;
- OPF și cod accesoriu;
- unitate de măsură;
- adresa locației;
- datele aprobării.
Corecțiile documentelor și erorile nu sunt omise. Indiferent de ajustare, dar aceasta trebuie să fie certificată prin semnătura managerului responsabil și a managerului organizației. De asemenea, este necesară o dată de ajustare.
Indiferent de mărimea și volumul producției în companii, este posibil să se efectueze un studiu asupra stării sale financiare conform rapoartelor. Evident, dacă contabilitatea în această organizație a fost realizată în conformitate cu toate cerințele și criteriile de mai sus, atunci în acest caz, potențialii investitori vor avea posibilitatea de a vedea date fiabile și indicatori ai performanței de afaceri a companiei.
Autoritățile fiscale nu vor trebui să ia sancțiuni constructive pentru organizație.
Metodologia analizei soldului activelor
Metodologia de analiză a situațiilor financiare va fi prezentată pe un exemplu specific de calcul.
Tabelul prezintă o analiză orizontală a situațiilor contabile prin analiza bilanțului de active al companiei Bauservice LLC.
| Bilanț | Anul 2015 | Anul 2016 | Anul 2017 | Abaterea absolută 2017/2015, adică. | Rata de creștere 2017/2015,% |
| ACTIVE NECURENTE | |||||
| Active fixe | 126 | 49 | 15 | -111 | 11,9 |
| Active impozite amânate | 6 | 6 | 0 | -6 | 0,0 |
| TOTAL secțiunea 1 | 132 | 55 | 15 | -117 | 11,4 |
| ACTIVE CURENTE | |||||
| stoc | 201815 | 247484 | 208996 | 7181 | 103,6 |
| TVA | 6 | 94 | 232 | 226 | 3866,7 |
| Conturi de primit | 204814 | 176152 | 462590 | 257776 | 225,9 |
| Investiții financiare | 4551 | 40860 | 40860 | 36309 | 897,8 |
| fonduri | 18692 | 27733 | 21575 | 2883 | 115,4 |
| Alte active circulante | 1645 | 1150 | 82 | -1563 | 5,0 |
| TOTAL secțiunea 2 | 431523 | 493474 | 734336 | 302813 | 170,2 |
| BALANCE | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Analiza situațiilor financiare oferă o oportunitate de a trage o concluzie despre tendințele de creștere din bilanțul companiei în 2017, comparativ cu anul 2015 cu 302696 tr sau 70,1%, ceea ce este asociat cu o creștere a valorii activelor curente cu 302813 t.sau 70,2% reducând în același timp activele imobilizate în valoare de 117 T. sau 11,4%. Scăderea imobilizării se datorează în principal scăderii valorii mijloacelor fixe cu 117 tone. sau 11,9%. Creșterea activelor curente este asociată cu creșterea creanțelor cu 257.776 mii ruble sau de 2,25 ori, precum și o creștere a investițiilor financiare cu 36309 tone sau de 8,97 ori.
Mai jos este prezentată o analiză verticală a structurii activelor bilanțului companiei.
| Anul 2015 | Anul 2016 | Anul 2017 | Dinamica de distribuire 2017/2015,% | |
| ACTIVE NECURENTE | ||||
| Active fixe | 0,029 | 0,010 | 0,002 | -0,027 |
| Active impozite amânate | 0,001 | 0,001 | 0,000 | -0,001 |
| TOTAL secțiunea 1 | 0,031 | 0,011 | 0,002 | -0,029 |
| ACTIVE CURENTE | ||||
| stoc | 46,754 | 50,146 | 28,460 | -18,294 |
| TVA | 0,001 | 0,019 | 0,032 | 0,030 |
| Conturi de primit | 47,449 | 35,692 | 62,993 | 15,544 |
| Investiții financiare | 1,054 | 8,279 | 5,564 | 4,510 |
| fonduri | 4,330 | 5,619 | 2,938 | -1,392 |
| Alte active circulante | 0,381 | 0,233 | 0,011 | -0,370 |
| TOTAL secțiunea 2 | 99,969 | 99,989 | 99,998 | 0,029 |
| BALANCE | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
Analiza bilanțului ne oferă o idee că ponderea activelor curente în structura activelor companiei este maximă și se ridică la aproape 99%. Ponderea activelor imobilizate variază de la 0,031% la 0,002% în direcția declinului cu 0,029.
În structura activelor curente, ponderea creanțelor este maximă, existând o tendință vizibilă a creșterii sale de la 47,449% în 2015 la 62,993% în 2017. Creșterea ponderii creanțelor a fost de 15.544%. În același timp, există o scădere a cotei rezervelor în structura activelor cu 18,294%, cota numerarului cu 1,392%.
Tehnica de analiză a pasivului bilanțului
Tabelul de mai jos oferă informații despre analiza orizontală a răspunderii companiei.
| Bilanț | 2015, adică | 2016, adică | 2017, adică | Abaterea absolută 2017/2015, adică. | Rata de creștere 2017/2015,% |
| CAPITAL ȘI REZERVĂRI | - | - | - | - | - |
| Capital înregistrat | 10 | 10 | 10 | 0 | 100,0 |
| Venituri păstrate | 11950 | 11996 | 12005 | 55 | 100,5 |
| TOTAL secțiunea 3 | 11960 | 12006 | 12015 | 55 | 100,5 |
| OBLIGAȚII DE LARGĂ | - | - | - | - | |
| OBLIGAȚII SCURT | |||||
| Datorii pe termen scurt | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| TOTAL Secțiunea 5 | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| BALANCE | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Aceste tabele ne permit să concluzionăm că dinamica valorii bilanțului a fost asigurată în principal datorită creșterii pasivelor pe termen scurt, respectiv a conturilor plătite cu 302.641 tr. sau 72,1%. Creșterea capitalurilor proprii este neglijabilă și a însumat 55 de tone sau 0,5%. O astfel de tendință este negativă pentru lichiditatea companiei.
Tabelul de mai jos prezintă o analiză verticală a părții răspunderii companiei.
| Bilanț | Anul 2015,% | Anul 2016,% | Anul 2017,% | Dinamica de distribuire 2017/2015,% |
| CAPITAL ȘI REZERVĂRI | ||||
| Capital înregistrat | 0,002 | 0,002 | 0,001 | -0,001 |
| Venituri păstrate | 2,768 | 2,431 | 1,635 | -1,134 |
| TOTAL secțiunea 3 | 2,771 | 2,433 | 1,636 | -1,135 |
| OBLIGAȚII DE LARGĂ | ||||
| OBLIGAȚII SCURT | ||||
| Datorii pe termen scurt | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| TOTAL Secțiunea 5 | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| BALANCE | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
Datele de analiză verticală din tabel ne permit să concluzionăm că ponderea datoriilor pe termen scurt în structura pasivelor companiei este maximă și se ridică la 97.229% în 2015, 98.364% în 2017. S-a înregistrat o creștere a acestei părți cu 1,135%, în timp ce cota de capital a crescut cu 1,135%.
Tendințele pozitive în bilanț sunt:
- o creștere a valorii soldului cu 302696 tone sau 70,1%.
Partile negative ale tendintelor identificate:
- capitalul propriu al organizației este sub 50%;
- rata de creștere a pasivelor pe termen scurt (72,1%) depășește rata de creștere a capitalurilor proprii (0,5%);
- ratele de creștere ale conturilor de primit (225,9%) și ale conturilor plătibile (72,1%) sunt foarte diferite între ele.
Analiza raportului privind rezultatele financiare
Tabelul de mai jos prezintă o analiză orizontală a raportului privind rezultatele financiare ale companiei.
| articol | 2015, adică | 2016, adică | 2017, adică | Abaterea absolută 2017/2015, adică. | Rata de creștere 2017/2015,% |
| venituri | 2226412 | 2016219 | 2478402 | 251990 | 111,3 |
| Costul vânzărilor | 2128541 | 1875808 | 2363431 | 234890 | 111,0 |
| Marja brută | 97871 | 140411 | 114971 | 17100 | 117,5 |
| Cheltuieli de vânzare | 88670 | 105774 | 135725 | 47055 | 153,1 |
| Profit din vânzări | 9201 | 34637 | -20754 | -29955 | -225,6 |
| Alte venituri | 215299 | 108292 | 126070 | -89229 | 58,6 |
| Alte cheltuieli | 219263 | 142230 | 95199 | -124064 | 43,4 |
| Profit înainte de impozitare | 5237 | 699 | 10117 | 4880 | 193,2 |
| Impozitul pe profit curent | 1103 | 652 | 2024 | 921 | 183,5 |
| inclusiv angajamente permanente | 477 | -665 | -667 | -1144 | -139,8 |
| alte | 421 | 0 | 0 | -421 | 0,0 |
| Profit net (pierdere) | 3713 | 47 | 8093 | 4380 | 218,0 |
Datele din tabel ne permit să concluzionăm că tendințele de creștere a veniturilor cu 251.990 tone sunt pozitive. sau 11,3%, profit brut de 17.100 tone sau 17,5%, cota de impozit pe profit de 4880 t. sau 93,2%; profit net de 4380 tone sau 218%. O tendință negativă este aceea că în 2017 valoarea profitului din vânzări a fost negativă și s-a ridicat la -20754 tone, în timp ce scăderea valorii profitului din vânzări s-a ridicat la 29955 tone, ceea ce s-a datorat unei creșteri accentuate a cheltuielilor de vânzare în 2017 47055 t. sau 53,7%.Cheltuielile de vânzare au depășit valoarea profitului brut, ceea ce a afectat negativ profitul din vânzări. Cu toate acestea, în general, situația arată bine, deoarece indicatorii indică tendințe de creștere a rezultatelor financiare.
Tabelul de mai jos prezintă o analiză verticală a raportului privind rezultatele financiare ale companiei.
| Bilanț | Anul 2015,% | Anul 2016,% | Anul 2017,% | Dinamica de distribuire 2017/2015,% |
| venituri | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Costul vânzărilor | 95,60 | 93,04 | 95,36 | -0,24 |
| Marja brută | 4,40 | 6,96 | 4,64 | 0,24 |
| Cheltuieli de vânzare | 3,98 | 5,25 | 5,48 | 1,49 |
| Profit din vânzări | 0,41 | 1,72 | -0,84 | -1,25 |
| Alte venituri | 9,67 | 5,37 | 5,09 | -4,58 |
| Alte cheltuieli | 9,85 | 7,05 | 3,84 | -6,01 |
| Profit înainte de impozitare | 0,24 | 0,03 | 0,41 | 0,17 |
| Impozitul pe profit curent | 0,05 | 0,03 | 0,08 | 0,03 |
| inclusiv angajamente permanente | 0,02 | -0,03 | -0,03 | -0,05 |
| alte | 0,02 | 0,00 | 0,00 | -0,02 |
| Profit net (pierdere) | 0,17 | 0,00 | 0,33 | 0,16 |
Datele din tabelul de mai jos indică faptul că în structura veniturilor ponderea costurilor este foarte mare și se ridică la 95,6% în 2015, 95,36% în 2017. S-a înregistrat o ușoară scădere a structurii sale în 2017 cu 0,24%, în timp ce ponderea profitului brut a crescut cu 0,24%.
Compania se caracterizează, de asemenea, prin tendințe negative: o creștere a ponderii cheltuielilor comerciale cu 1,49%, o scădere a ponderii profitului din vânzări cu 1,25%, o scădere a ponderii celorlalte venituri cu 4,58%. Tendințele pozitive sunt: o creștere a ponderii profitului brut cu 0,24%, o scădere a ponderii altor cheltuieli cu 6,01%, o creștere a ponderii profitului net cu 0,16%, o creștere a cotei de profit înainte de impozitare cu 0,17%.
Bilanț: vedere generală
Bilanțul este un formular important de raportare a documentelor și organizațiilor.
Bilanțul este o versiune tabulară a reflectării caracteristicilor monetare ale organizației la o anumită dată. În cea mai populară formă din Rusia, soldul este format din două părți egale, dintre care una indică faptul că organizația are în termeni de rublu (soldul activelor), iar în cealaltă, din ce surse este dobândită (sold pasiv).
La baza acestei egalități stă reflectarea bilaterală a proprietății și a obligațiilor în conturile contabile.
Bilanțul, care a fost întocmit la o dată specifică, vă permite să evaluați starea financiară curentă a organizației și să comparați datele bilanțului compilate la diverse date pentru a urmări modificările în condițiile sale financiare în timp. Soldul este unul dintre principalele documente care servesc ca sursă de date pentru studiul financiar al companiei.
Aplicat pentru raportarea oficială în Rusia, formularul bilanțului este un tabel împărțit în două părți: soldul activelor și obligațiilor. Total active și pasive ar trebui să fie egale.
Soldul activelor este o reflectare a proprietății și a obligațiilor care sunt sub controlul companiei, sunt utilizate în activitatea sa și pot beneficia de aceasta în viitor.
Activul este împărțit în 2 secțiuni:
- active imobilizate (această secțiune reflectă proprietățile folosite de organizație de mult timp, al căror preț este de obicei contabilizat parțial în rezultatul financiar);
- active circulante (curente), informații despre prezența cărora sunt în dinamică constantă. Contabilitatea prețurilor lor în rezultatul financiar se face de obicei la un moment dat.
Partea pasivă a bilanțului caracterizează sursele acestor fonduri prin care se formează soldul activului. Este format din trei secțiuni:
- capital și rezerve care reflectă fondurile proprii ale organizației;
- responsabilități pe termen lung care caracterizează datoria unei companii care a existat de mult timp;
- obligații pe termen scurt care reflectă schimbarea rapidă a datoriei organizației.
Situația performanței financiare (OFI): vedere generală
Fiind o formă extrem de fundamentală de raportare, OFI oferă utilizatorilor date fiabile despre starea financiară a companiei. De asemenea, reflectă rezultatele companiei pentru perioada de raportare. Permite companiei să dezvolte o strategie de afaceri mai promițătoare sau să ia alte decizii financiare necesare.
Datele situațiilor financiare pentru anul sunt generate.
OFI, precum și alte forme de contabilitate, inclusiv soldul, sunt formate pentru un an calendaristic.
Finalizarea OFI se bazează pe regulile dictate de documentele de reglementare care guvernează pregătirea acestuia.
Informațiile sunt introduse în formular în conformitate cu OKUD 0710002, care au fost aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din 06.04.2015 nr. 57n. Înregistrează toate informațiile despre veniturile și cheltuielile companiei, arată rezultatele activității pe anul, face posibilă efectuarea unei analize comparative inițiale pentru fiecare linie a raportului, deoarece împreună cu datele pentru acest an, informațiile pentru ultimul an sunt reflectate în formular.
Legislația permite companiilor să adauge liniile necesare, dacă este necesar, de exemplu, în funcție de caracteristicile producției, dar nu este realist să le excludem din formular.
Raportul trebuie executat în rusă, unitățile de măsură sunt mii de ruble fără caractere zecimale. Dar organizațiile mari cu cifră de afaceri uriașă au voie să lucreze cu unități din milioane de ruble.
Valorile liniei negative sau decrementate din OFI sunt plasate între paranteze pentru a facilita calculul. Baza pentru completarea OFI este informația acumulată în soldul cifrei de afaceri pentru conturile contabile.
Verificarea respectării legii
Sarcina de verificare a conformității situațiilor financiare cu cerințele legale este de a verifica implementarea de către o entitate economică a prevederilor actelor normative și ale altor acte legislative, fără de care este imposibil de evaluat acuratețea situațiilor financiare ale companiilor și organizațiilor.
Auditul organizării și contabilității diferitelor obiecte de control, care sunt efectuate de auditori în conformitate cu programul de audit, vă permite să colectați numărul necesar de fapte de audit pentru a evalua completitudinea, exactitatea și corectitudinea calculului caracteristicilor situațiilor financiare.
Începând să inspecteze raportarea și respectarea normelor sale de lucru, auditorii ar trebui să țină seama de faptul că organizațiile au dreptul să formeze formulare contabile în mod independent. Dar este necesar ca acestea să conțină toate datele necesare pentru dezvăluirea fiabilă și completă a informațiilor despre starea financiară a companiei, modificările acestei prevederi și indicatorii monetari.
Înainte de a începe auditul cerințelor pentru informații din situațiile financiare, auditorul ar trebui să stabilească:
- dacă personalul companiei furnizează regulile de contabilitate și impozitare necesare;
- documente interne care determină politicile contabile, diagramele fluxului de lucru, programele de inventar, etc .;
- dacă se iau măsuri pentru a influența personalul companiei pentru încălcarea termenilor actelor legislative.
Încălcările comune identificate în timpul auditului sunt: nerespectarea anumitor dispoziții din politica contabilă a companiei cu cerințele legislației actuale;
- introducerea de forme și metode de contabilitate pentru politicile necontabile;
- introducerea diferitelor metode de evaluare a obiectelor contabile în raportarea temporară și anuală;
- lipsa raportării pe segmente de companie;
- nedivulgarea în rapoarte a informațiilor semnificative despre activitățile financiare și monetare ale companiei pentru perioada de raportare.