Centre de responsabilitate financiară (CFD) - parte integrantă a managementului bugetar, care implică împărțirea responsabilității în cadrul întreprinderii.
Caracteristici cheie
Aspecte cheie:
- structura ierarhică financiară, inclusiv districtul federal central;
- structura bugetară care vă permite să pregătiți rapoarte și planuri pentru diferite CFD-uri.
Gestionarea bugetului prin CFD are următoarele caracteristici distinctive:
- transferul sarcinilor pentru indicatorii individuali la diferite niveluri din cadrul companiei, cei care modelează acest factor sunt numiți responsabili;
- formarea planurilor și implementarea lor, care lucrează într-un singur sistem de coordonate al întreprinderii;
- concentrați-vă pe performanța financiară;
- analiza rezultatelor, ținând cont de factorii notați în plan;
- identificarea respectării obiectivelor și indicatorilor obținuți.
terminologie
Centrele de responsabilitate financiară ale întreprinderii sunt unități structurale separate din cadrul organizației. Performanța lor afectează eficiența economică a companiei. Sarcina principală este responsabilitatea pentru pregătirea corectă a planurilor financiare și obținerea rezultatelor declarate.
Pe lângă districtul federal federal, un rol important în activitățile companiei îl are instituția financiară centrală (contabilitatea financiară). Aceste unități afectează performanțele economice ale companiei și sunt concepute pentru a urmări ceea ce a fost realizat. Un centru de costuri (centru de costuri) este o unitate care provoacă un nivel de costuri cunoscut în avans de ceea ce există deja. CFD este responsabil pentru centrele de costuri, iar CFU menține contabilitatea curentă.
Structura financiară
Un centru tipic de costuri este o instalație tehnologică. Pentru funcționarea corectă, este necesar să investești în mod regulat în materii prime, materiale și alte articole de cheltuieli. Din punct de vedere managerial, costurile asociate cu centrul de costuri sunt prea mici, astfel încât este inacceptabil să se aloce un obiect ca CFD independent.
O structură ierarhică financiară este un sistem care combină toate CFD-urile unei companii. Stabilește ce subordonare este în organizație și la ce nivel de cuibărit este situat sau în centru. Această logică a muncii permite obținerea unei eficiențe sporite în gestionarea integrată a indicatorilor financiari.
Clasificare: indicatori
Centrele de responsabilitate financiară a întreprinderii pot fi clasificate în diferite moduri - există o mulțime de teorii care oferă abordări originale. Fiecare dintre ele are aspecte pozitive și puncte slabe. Găsirea unei soluții universale nu este ușoară. Experții recomandă să se concentreze în principal pe indicatorii economici pentru care sunt responsabili CFD-urile în cauză. Împărțirea după acest principiu este la fel de potrivită pentru toate întreprinderile, indiferent de mărimea, apartenența la industrie și domeniul de aplicare.
Principalii indicatori economici pe baza cărora sunt identificați centrele de responsabilitate financiară în sistemul bugetar:
- profit într-o perioadă de timp dată;
- costuri pentru aceeași perioadă;
- rezultate intermediare (condițional pot fi desemnate „venituri marginale”);
- indicatori de investiții ca procent din fondurile investite și profitul primit prin intermediul acestora;
- indicatori de profit pentru toate veniturile, net de cheltuielile efectuate pentru aceeași perioadă.
Clasificarea CFD
Dacă se iau în considerare indicatorii descriși anterior, centrele de responsabilitate financiară ale organizației pot fi împărțite în categorii după cum urmează:
- Responsabil de costuri (achiziții, proces de producție, departament administrativ, servicii comerciale).
- Centre de venit care formează direcția întreprinderii.
- CMD (venit marginal), responsabil pentru o direcție specifică și profitul pe care îl aduce întreprinderii. Structura include în mod necesar un centru de închidere centrală care reflectă costurile de producție directe și o bancă centrală care arată profitabilitatea direcției. CMD poate fi o structură separată sau o combinație de mai multe puncte ale lanțului organizațional de afaceri.
- CPU (profit) responsabil pentru soldul pozitiv după contabilizarea tuturor costurilor. De obicei, un procesor este o întreprindere sau un grup de astfel de elemente și combină un centru de date, un centru de date, un centru de date (în funcție de structura particulară a unei anumite organizații).
- QI (investiție). Aceste tipuri de centre de responsabilitate financiară sunt angajate în investiții; funcțiile lor includ schimbarea activelor imobilizate. Principalul obiectiv al QI este eficiența operațională în ceea ce privește fondurile investite. Aceasta este calculată de ROI. Structura QI: mai multe procesoare integrate, o întreprindere, o exploatație, un grup de companii. Adesea un procesor, un QI este același obiect. Această situație este tipică atunci când considerăm o companie independentă care realizează un profit și investește în unele proiecte.
CH: caracteristici și activități
Studierea indicatorilor centrelor de responsabilitate financiară, în primul rând, se acordă atenție costurilor legate direct de utilizarea eficientă a resurselor și a activităților companiei în general.
CH - acestea sunt unități care sunt angajate în lucrări similare. Acestea pot fi împărțite în două grupuri:
- de fabricație;
- funcționalitate.
PTsZ are capacitate atât în contextul investițiilor materiale, cât și al costurilor forței de muncă. Aceasta include toate unitățile de producție. Aceste elemente nu participă direct la stabilirea prețurilor, dar cheltuiesc resursele companiei și economisesc costuri. Managerii PTZ sunt responsabili pentru costuri: cunosc nivelul planificat și monitorizează conformitatea acestuia. Sarcina principală a șefului este minimizarea costurilor.
FCZ sunt responsabile pentru nevoile generale ale afacerilor, costurile asociate operațiunilor economice, operațiunile financiare și legale.
Structura financiară a întreprinderii: centre de responsabilitate financiară, de exemplu
Întreprinderea considerată în continuare este o anumită companie noțională.
Construcția CFD începe cu o analiză a structurii organizaționale a companiei. Pentru a face acest lucru:
- alocă legături organizaționale, formează o listă;
- construiți o ierarhie prin subordonare între legături (începând cu CEO-ul, terminând cu poziții inferioare - de către interpreți individuali);
- numerotați legăturile, date cuibărit.
Din structura organizațională și din analiza activităților, puteți trage concluzii corecte despre direcția activității companiei. În continuare, se formează o structură financiară. Pentru aceasta, este întocmit un director, unde este indicată fiecare legătură și se observă că îi este particular: CD, CH, CPU, CH. Unele linii vor avea marcaje în mai multe grafice ale apartenenței la centre, în timp ce altele vor avea un singur grafic. Matricea rezultată ajută la clasificarea legăturilor din lanțul organizațional.
De exemplu, pentru compania noastră contingentă, aceasta va oferi următorul rezultat:
- QI: companie.
- CPU: companie.
- CP: vânzări.
- CH: marketing, administrație, finanțatori, ofițeri de personal.
Pe baza informațiilor primite, ele alcătuiesc o listă ierarhică, cuibărând reflectarea subordonării între departamente. În continuare, pentru fiecare district federal federal identificat, este ales un manager și îi revine responsabilitatea pentru activitatea centrului. Informațiile structurate sunt stocate sub formă de tabel.
Contabilitate CFD și management
Centrul de contabilitate financiară și centrul de responsabilitate financiară din cadrul companiei sunt instrumente care permit descentralizarea managementului organizației, transferând parțial responsabilitatea de la managerii de top la personalul de nivel mediu și inferior.Merită să ne amintim că munca depusă, produsele fabricate și serviciile furnizate nu pot fi întotdeauna cuantificate prin venit.
Nu orice structură financiară, ale cărei centre de responsabilitate sunt distribuite corect, este concepută astfel încât managerii responsabili să aibă dreptul de a distribui profitul primit de Districtul Federal Federal, în ciuda faptului că sunt angajați atât în cheltuielile cât și în componentele de venituri ale întreprinderii. Cu cât este mai complexă structura organizațională și tehnologică a companiei, cu atât această întrebare este mai nesigură. În același timp, numai prin luarea în considerare a responsabilității se poate evalua, măsura, cântări planurile și punerea în aplicare a acestora în cadrul fiecărui centru.
Experții sfătuiesc
Conform practicii consacrate, contabilitatea de administrare este considerată cea mai eficientă, deoarece numai acesta vă permite să accesați date relevante, pe baza cărora puteți lua o decizie financiară corectă. Lucrarea aplică informații relevante generate de contabilitate dacă un obiectiv specific de gestionare financiară a fost pus în prim plan. Formarea bazelor de date și crearea de rapoarte este realizată de:
- Instalație de încălzire centrală;
- unități structurale.
analizate:
- decizii financiare;
- introducere tehnologică;
- produse specifice.
Se recomandă punerea în practică folosind un sistem informațional simplu și comod. Aceasta este dezvoltată ținând cont de puterea descentralizată din întreprindere și de faptul că managerii sunt responsabili personal pentru performanțele financiare ale companiei.
Descentralizarea și structura companiei
Dacă compania se bazează pe ideea de responsabilitate descentralizată, dacă există un centru de responsabilitate financiară, bugetare, o structură ierarhică care ține cont de tipul specific de activitate, puteți obține un succes pozitiv rapid. De ce se întâmplă asta? În abordarea tradițională, se acordă prea multă atenție greșelilor comise de managerii de linie. Dar cu această opțiune, accentul este doar rezultatul procesului de lucru, nu punctele tehnice. Managerii nu le este frică să ia inițiativa, adesea introduc idei inovatoare și inovatoare în companie, ceea ce duce la o soluție rapidă și de înaltă calitate la sarcinile de rutină. Drept urmare, optimizarea întregii companii în ansamblu.
Centrele de responsabilitate financiară nu sunt obligate să coincidă cu structura companiei (organizațională, industrială). Este necesară consolidarea direcțiilor auxiliare, principale ale activității firmei, pentru unele interconectate și gestionate de la CFD deasupra. De asemenea, este important să furnizați infrastructură informațională.
Algoritmul V. E. Khruțki
Un cunoscut economist și analist intern a propus metoda descrisă mai jos, care permite identificarea districtului federal central, pe baza căreia să implementăm o planificare financiară eficientă pentru centrele de responsabilitate.
- Se formează o listă care include toate varietățile de întreprinderi de afaceri din cadrul organizației. De asemenea, fac o listă, inclusiv produsele pe care le vând.
- Analiștii identifică structura de management organizațional. Există două tipuri: liniar funcțional și divizional.
- Soiurile de activitate sunt distribuite între unitățile din cadrul companiei, evidențiindu-le pe cele care nu sunt surse de profit.
- Calculați costurile, veniturile, costurile pentru fiecare unitate. Se disting componentele reglementate și nereglementate ale cheltuielilor întreprinderii.
- Alocați unități care sunt responsabile pentru fluxurile financiare și ajustarea acestora.
Financiar și organizațional: care este diferența?
Centrele de responsabilitate financiară, care formează structura financiară a întreprinderii, au fost construite ținând cont de relația monetară și economică. Organizaționalul este format pe baza funcționalității unui departament.Fiecare dintre centrele de costuri este ocupat cu finanțe de un singur tip, în timp ce structura organizațională implică o grupare a unor astfel de funcții, a căror performanță este asociată cu prezența unor abilități și cunoștințe specifice.
Structura financiară prezintă un sistem ierarhic de responsabilitate în companie. Pentru ea, cheia va fi conceptul de „rezultat”. Pentru structura organizațională, conceptul principal este „subordonarea”. Atunci când creați o astfel de structură, este permis să apelați la decizii de compromis și să plece de la factori personali. Structura financiară este construită strict pe realitățile pieței, fără reduceri la impresiile și relațiile personale.
Evident, aceste două structuri sunt fundamental diferite. Aceasta este asociată cu anumite dificultăți de gestionare: ca și cum ai conduce o mașină cu controale denaturate. Pentru o eficiență maximă a întreprinderii, este necesară adaptarea structurii organizaționale la cea financiară.
Ce să mai cauți?
Conceptul obligatoriu este bugetul centrului de responsabilitate financiară. Aceasta se realizează ținând cont de toate cheltuielile și profiturile unității care însoțesc operațiunea. În acest caz, este permis să se neglijeze:
- BBL (în bilanț).
- BDSDS (mișcare de bani).
Acest lucru se datorează faptului că Districtul Federal Central nu controlează tipurile de activități care sunt reflectate în aceste documente.
Responsabilitatea inerentă districtului federal federal este destul de limitată. Acest lucru se datorează faptului că centrele de responsabilitate financiară sunt formate pentru a realiza indicatori specifici. În același timp, ar trebui amintite centrele de contabilitate financiară, care, la rândul lor, monitorizează respectarea standardelor și restricțiilor. DSC-urile sunt de asemenea clasate ca CFD-uri.
Clasificarea CFD: caracteristicile unei întreprinderi comerciale
Dacă compania este comercială, atunci cea mai corectă metodă pentru clasificarea CFD este considerată bazată pe funcționalitatea și sarcinile centrelor. distins:
- sprijin;
- cele principale.
Principalele lucrează la fabricarea de produse, la furnizarea de servicii și la executarea lucrărilor. Costul aici este costul produsului. Atelierele și departamentele de vânzări sunt reprezentanți clasici ai principalelor CFD.
Cele auxiliare le includ pe cele care le servesc pe cele principale. Se obișnuiește să se subdivizeze costurile în funcție de Districtul Federal Federal, să rezume valorile obținute și abia apoi să evalueze costul real. VTsFO este atelierele AHO, control tehnic, reparații, ateliere de scule.
Responsabilitate și cost
La unele întreprinderi, au fost introduse sisteme ierarhice în care centrele de responsabilitate sunt identice cu oficiile centrale. Apoi vorbesc despre CFD-uri coincidente. În caz contrar, acestea sunt numite „nu se potrivesc”. Costurile apar în unitățile structurale specifice care consumă resurse. În legătură cu astfel de unități, ele elaborează planuri, stabilesc standarde și țin evidențe, concepute pentru a controla costurile și pentru a asigura contabilitatea costurilor în cadrul organizației.
Dacă locația costurilor corespunde districtului federal central, o astfel de structură este considerată optimă. În practică, CFD este adesea responsabil pentru mai multe departamente în același timp. În același timp, șeful unității structurale poate refuza să-și asume responsabilitatea pentru costurile asociate activității unui alt departament. În astfel de situații controversate, decizia finală va fi a administrației companiei. Analiștii decid cum să clasifice costurile și cât de detaliat este necesar să ia în considerare procesul formării lor. Pe baza deciziilor luate, costurile sunt alocate unui CFD specific.