Controlul fiscal se realizează prin activitățile procedurale și procedurale ale autorităților fiscale, a căror bază este formată din tehnici, metode și instrumente specifice, complet justificate, care sunt utilizate în implementarea funcțiilor de control. În articolul nostru, ne vom concentra asupra formelor și metodelor de control fiscal. Luați în considerare clasificarea categoriei și alte aspecte la fel de importante pe această temă.
Principalele forme de control fiscal
Sub forma controlului în domeniul impozitelor și taxelor trebuie înțeleasă metodologia unei anumite expresii și implementarea ulterioară a acțiunilor de control. Lista formelor și metodelor de control fiscal se formează pe baza drepturilor serviciilor fiscale stabilite prin Codul fiscal. Printre ele, este important să rețineți următoarele:
- Solicitați documentație de la agentul fiscal sau contribuabilul în conformitate cu formularele stabilite de organele de stat și structurile administrațiilor locale, care servește ca bază pentru calculul și plata ulterioară (cu alte cuvinte, reținerea și transferul la bugetul de stat) a plăților fiscale, precum și explicații și documente care confirmă alfabetizarea calculul și actualitatea operațiunilor pentru reținerea și transferul bugetului de taxe și taxe.
- Să sechestreze documentația atunci când un agent fiscal sau contribuabil efectuează o astfel de formă de control fiscal ca audit fiscal, care indică faptul că a fost comisă o infracțiune, dacă există motive suficiente pentru a crede că această documentație va fi distrusă, ascunsă, înlocuită sau schimbată.
- Pe baza unei notificări scrise, chemați contribuabilii, impozitele sau intermediarii fiscali către autoritățile fiscale pentru a oferi explicații cu privire la plata (reținerea și transferul ulterior) a sumelor de impozit de către aceștia. Motivul poate fi un audit fiscal, o formă de control fiscal. Alte situații relevante pentru implementarea de către contribuabili a legislației privind impozitele și taxele sunt, de asemenea, relevante.
- Inspectați (inspectați) orice impozit, utilizat de contribuabil în scop de profit sau aferent întreținerii obiectelor impozabile (indiferent de locația lor) de tranzacționare, depozit, industrie și alte teritorii și spații, precum și faceți un inventar al proprietăților aparținând contribuabilului.
- Pentru a controla respectarea cheltuielilor semnificative ale cetățenilor cu veniturile lor.
- Să atragă experți, traducători și alți specialiști să implementeze formele cunoscute în prezent de control fiscal.
- Apelați martorii unor persoane care pot cunoaște anumite circumstanțe relevante pentru punerea în aplicare a controlului fiscal.
- Formulați posturi fiscale în ordinea stabilită prin Codul fiscal al Federației Ruse.
Așadar, am examinat formele de control fiscal care există astăzi. Este recomandabil să procedați la clasificarea categoriei.
Soiuri de control asupra timpului de implementare
Formele și tipurile de control fiscal sunt cele mai importante aspecte ale acestei probleme. Deci, în funcție de timp, este obișnuit să distingem următoarele tipuri de control:
- preliminare;
- operațional (curent);
- după aceea.
O formă preliminară de control fiscal are loc înainte de perioada de raportare, în conformitate cu un tip specific de impozit sau până la rezolvarea momentului privind furnizarea către contribuabil a anumitor beneficii fiscale, modificări în momentul plății sumelor de impozit.
Controlul curent se efectuează în perioada de raportare.De remarcat este faptul că caracteristica sa este implementarea în procesul de desfășurare a operațiunilor financiare sau de afaceri, cu alte cuvinte, cu activitatea zilnică a contribuabililor. Această formă de control fiscal se bazează în principal pe evidențele fiscale și contabile, documentația primară, inventarul, procedura de desfășurare a tranzacțiilor în numerar, care permite atât organelor de control, cât și entităților controlate să răspundă cât mai rapid la modificările activităților financiare, într-un anumit mod pentru a preveni încălcarea legislației fiscale și astfel să prevină pierderea planului financiar al trezoreriei municipale sau de stat.
Controlul ulterior este implementat la sfârșitul perioadei de raportare prin analiza și auditul documentelor financiare și contabile. Obiectivul principal al controlului ulterior nu este decât o evaluare a completitudinii și actualității îndeplinirii obligației fiscale de către persoanele obligate din punct de vedere fiscal.
Clasificarea subiectelor
Luați în considerare clasificarea categoriilor în funcție de subiect. Deci, astăzi este obișnuit să distingem următoarele tipuri de control fiscal:
- Controlul serviciilor fiscale.
- Control vamal.
- Controlul organelor afacerilor interne.
- Controlul organelor de anchetă.
Clasificarea locației
La locul de desfășurare se disting următoarele tipuri de control:
- Ieșire. Se realizează direct la locația contribuabilului.
- Off-site-ul. Este implementat la locația autorității fiscale.
Metode de control în dreptul financiar
Având în vedere tipurile, formele și metodele de control fiscal, se recomandă identificarea principalelor metode utilizate în prezent de specialiști. Este important să rețineți următoarele puncte:
- Observare.
- Auditul fiscal.
- Examinare.
- Analiză.
- Revizia.
Vom analiza fiecare dintre metodele (formularele) prezentate separat de control fiscal al Federației Ruse.
vizionarea
Sub supraveghere este necesar să înțelegeți familiarizarea vizuală cu obiectul controlat. Folosind această tehnică, este posibilă identificarea domeniilor de activitate financiară ale organizației, structura de management organizațional, precum și formularea concluziilor preliminare cu privire la rentabilitatea, veniturile și sistemul de cheltuieli al acesteia. Trebuie avut în vedere faptul că în timpul observației este imposibil să se stabilească cu exactitate starea obiectului de verificare în ceea ce privește finanțele. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, concluziile trase sunt considerate de încredere, ceea ce poate fi confirmat prin rezultatele unui audit fiscal direct. Supravegherea ca metodă de control financiar este, de asemenea, utilizată în implementarea auditului, a auditului sau a inspecției. Această tehnică este folosită, printre altele, ca o opțiune pentru monitorizarea financiară a stării organizației atunci când se aplică procedura de faliment.
Auditul fiscal
Spre deosebire de metoda anterioară, verificarea se efectuează direct pe obiectul controlat. Aici este verificată conformitatea informațiilor contabile cu valorile materiale disponibile. În același timp, în timpul unui audit fiscal, sunt identificate încălcări ale disciplinei financiare și sunt determinate măsuri pentru eliminarea acestora. Evenimentul este considerat a fi o singură acțiune a planului de control, cu alte cuvinte, se desfășoară o singură dată și implică studiul și analiza stării de afaceri a companiei într-un anumit domeniu de activitate.
Trebuie avut în vedere faptul că aspectele procedurii și organizării auditurilor fiscale sunt înscrise în Codurile fiscale și bugetare ale Federației Ruse, precum și în Legea federală „Contabilitate”. Ar trebui să știți că rezultatele evenimentului sunt făcute printr-un act special, pe care șeful organizației îl studiază fără greș. Pe baza rezultatelor auditului, se pot utiliza diferite măsuri de influență de natură administrativă, materială, disciplinară și de altă natură.
Inspecția controlului fiscal
Trebuie avut în vedere faptul că sondajul acoperă o listă mai largă de indicatori financiari și economici ai instalației. Procedura este realizată pentru a identifica stabilitatea financiară, starea financiară și perspectivele posibile în ceea ce privește dezvoltarea organizației. La implementarea acestei metodologii, documentația contabilă principală nu este verificată neapărat. Se pot efectua măsurători ale volumului muncii, consumului de energie, resurselor de combustibil, verificării obiectelor de impozitare și finanțării tipului ascuns prin sondaj, inspecție la fața locului, chestionare etc.
Categorie de analiză
Analiza ca metodă de control financiar implică un studiu detaliat al rapoartelor financiare și contabile anuale sau periodice pentru a oferi o evaluare generală a rezultatelor activității financiare, precum și pentru a asigura capitalul propriu, eficiența utilizării acestuia, lichiditatea etc. Această metodă de control fiscal diferă în primul rând într-o abordare sistematică. Cuprinde tehnici economico-matematice și statistice, incluzând gruparea, rezumarea, calcularea valorilor tipului generalizant (mediu, absolut și relativ), analiza seriilor de timp, a indexului, a metodelor tabulare și grafice, a modelelor de construire a planului economico-matematic bazat pe coeficienți calculați . Este de remarcat faptul că analiza este utilizată cât mai pe larg pentru evaluarea economică a funcționării entităților de afaceri sau a unor aspecte ale activității financiare și economice, de exemplu, costul producției de mărfuri, costurile vânzării sale etc.
Trebuie avut în vedere faptul că rolul special al acestei tehnici se manifestă în sistemul de management cu privire la finanțele statului și local, deoarece o analiză cuprinzătoare servește ca bază pentru dezvoltarea politicilor bugetare pe termen lung, precum și pentru reglementarea completă a proceselor socio-economice. De exemplu, conform art. 1152 din Codul bugetar în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, una dintre condițiile pentru disponibilitatea garanțiilor municipale și de stat este considerată a fi analiza stării principalului din punct de vedere financiar.
Auditul ca metodă de control fiscal
Auditul este un sistem de acțiuni de control cu caracter obligatoriu privind verificarea reală și documentară a justificării și legalității tranzacțiilor financiare și de afaceri de către structura auditată, alfabetizarea reflecției acestora în situațiile financiare și contabile, legalitatea acțiunilor conducerii și contabilului șef, precum și a altor persoane responsabile potrivit legii pentru implementarea lor.
În conformitate cu conținutul lor, revizuirile sunt documentare și factuale. Primul include verificarea documentației financiare, precum și contabilitatea și raportarea.
Partea finală
Deci, am luat în considerare pe deplin care sunt formele de control fiscal și metodele de implementare. În plus, am sortat clasificarea categoriei cunoscute astăzi. De remarcat că cea mai cuprinzătoare și mai profundă metodă de control este auditul. Cu toate acestea, principala formă de control este un audit fiscal. Cert este că este mai eficient în comparație cu alte proceduri, judecând după punctul de vedere practic.