Capitalul autorizat este o sumă documentată de fonduri pe care fondatorii o contribuie la crearea organizației lor. Formează numărul minim de active ale unei persoane juridice de care are nevoie pentru a-și desfășura activitățile. De asemenea, acest capital garantează interesele investitorilor și creditorilor organizației.
Contribuția proprietății la capitalul autorizat este făcută de fondatorii societăților cu răspundere limitată și ale societăților pe acțiuni. Mai mult, o astfel de contribuție poate fi plătită atât din imobilizări corporale, cât și din imobilizări necorporale.
Caracteristici de depozit
Se aduce o contribuție la capitalul autorizat pe proprietate, atât în procesul de creare a unei organizații, cât și cu o creștere a activelor sale. În acest caz, fondatorii au dreptul să plătească partea lor de participare cu banii, proprietățile, titlurile de valoare, precum și alte drepturi care au o valoare monetară.
Legislația prevede că aceste contribuții nu participă la formarea bazei pentru impozitul pe venit, precum și pe valoarea adăugată.
La formarea capitalului autorizat, contabilitatea prevede diferite proceduri pentru remedierea acestor bunuri. Cel mai simplu mod este să vă plătiți cota în bani. Când se realizează imobilizări corporale sau necorporale (active nemonetare), se realizează o anumită procedură.
O contribuție la capitalul autorizat prin imobiliare, valori mobiliare sau alte valori se realizează conform unei anumite scheme. În prima etapă, fondatorul trebuie să-și confirme drepturile. El trebuie să fie proprietarul valorilor pe care intenționează să le transfere în capitalul autorizat. În plus, transferul valorilor este documentat prin semnarea unui act special de acceptare și transfer. De asemenea, ar trebui să decideți necesitatea de a solicita ajutorul unui terț evaluator.
Evaluarea proprietății
Conform unei anumite tehnologii, o contribuție este adusă capitalului autorizat de proprietate. Evaluarea valorilor nemonetare este efectuată de un specialist extern. Această abordare este stabilită prin lege. Evaluarea (cu excepția numerarului) este făcută de un expert în orice caz, indiferent de mărimea contribuției. Anterior, legea era în vigoare, dacă ponderea contribuției participantului la capitalul autorizat este mai mică de 20 de mii de ruble, proprietarul poate determina în mod independent costul. Cu toate acestea, din 2014 această lege a fost abrogată.
Dacă organizația solicită ajutorul unui evaluator independent, acest specialist și participantul care transferă proprietatea nemonetară vor răspunde timp de 3 ani (de la data înregistrării organizației). Mai mult decât atât, depășește mărimea valorii depozitului. Acest lucru este necesar pentru ca evaluatorul independent să nu supraestimeze valoarea proprietății participantului. Dacă ulterior compania suportă datorii către creditori din cauza unei proceduri incorecte de depunere a valorilor, atât organizația în sine, cât și expertul implicat vor fi responsabili pentru aceste obligații.
La o valoare reziduală, un depozit este acceptat. Capitalul autorizat pe proprietate (TVA în acest caz nu este retras) este completat în conformitate cu contabilitatea fiscală a participantului. În acest caz, sunt luate în considerare costurile suplimentare asociate transferului de proprietăți sau drepturi. Acestea sunt definite ca parte a contribuției la capitalul social.
Deducere TVA
După cum am menționat mai sus, când acțiunile sunt plătite de participanții la companie, impozitul pe proprietate nu este înlăturat.Contribuția la capitalul autorizat nu este supusă TVA. Cu toate acestea, în unele cazuri, acesta poate fi scăzut din valoarea valorilor contribuite. De exemplu, dacă o astfel de proprietate este utilizată ulterior de organizație în activități care fac obiectul TVA în condițiile legii. Acesta este restaurat de către partea care a transmis, dar numai dacă aceste sume sunt evidențiate în documentație.
În acest caz, nu este necesară o factură. Doar în cartea de achiziție a organizației sunt înregistrate documentele de transfer corespunzătoare. Copiile trebuie, de asemenea, să fie păstrate în jurnalul facturilor primite. Deducerea cuantumului impozitului se face după adoptarea valorilor în bilanțul organizației.
Dacă impozitul recuperat nu a fost plătit efectiv de către un membru al organizației, societatea nu are dreptul să plătească această sumă. Aceasta este stabilită prin lege și este suprimată în instanță. Suma TVA este deductibilă numai dacă persoanele care au efectuat depunerea le-au acceptat anterior în mod legitim pentru recuperare.
Persoanele fizice nu au dreptul să restabilească TVA atunci când realizează imobilizări corporale și necorporale. Nu sunt inițial plătitori ai unei astfel de taxe. Chiar dacă această sumă va fi alocată în documente în timpul transferului de proprietăți, compania nu are dreptul să le țină cont.
Instrucțiune de plată
Dacă un participant dorește să aducă o contribuție minimă la capitalul autorizat al companiei, acesta poate face acest lucru numai în numerar. Această lege este în vigoare din 2014 în Federația Rusă. O contribuție suplimentară la capitalul autorizat pe proprietate poate fi adusă numai dacă participantul a făcut anterior o sumă monetară de 10 mii de ruble. În același timp, plata părții dvs. de participare nu este neapărat imobilizări necorporale. Doar o contribuție în numerar va fi suficientă.
În cazul în care fondatorii au decis să contribuie cu o anumită parte din capitalul charter cu proprietatea, aceștia trebuie să respecte anumite instrucțiuni. În prima etapă, participanții aprobă în unanimitate valoarea monetară a valorilor care sunt transferate fondului organizației lor.
După aceea, un expert independent evaluează o astfel de proprietate. După ce își desfășoară activitatea de un specialist din afară, membrii companiei trebuie să semneze actul. Este compilat pe baza rezultatelor evaluării.
Datele privind valoarea cotei contribuite în acest mod sunt reflectate și în documentația relevantă. Dacă fondatorul este unul, aceste informații sunt indicate în decizie. Pentru doi sau mai mulți participanți, se întocmește un acord și un protocol.
Urmează înregistrarea companiei. După semnarea documentelor relevante, toți participanții trebuie să transfere către fundația organizației lor o sumă stabilită de valori. În acest caz, un act este întocmit în forma prescrisă. Legislația interzice să contribuie la proprietatea de capital autorizată care este gajată sau să împrumute fonduri de la creditori, companii de asigurări etc.
Înregistrări contabile
Într-un anumit fel, contribuția la capitalul charter pe proprietate este reflectată în contabilitate. Înregistrările, atât pentru bani, cât și pentru alte valori, folosesc contul 75 și sub-contul „Decontări cu fondatorii”.
În acest caz, înregistrările corespund datoriilor participanților la debitul subcontului 75. Până când participantul companiei le-a achitat, acestea sunt listate aici. Atunci când acțiunea necesară este plătită în capitalul autorizat, această sumă va fi reflectată la împrumut ca datorie restituită. Acesta va fi egal cu valoarea reziduală documentată a depozitelor.
Dacă o companie are răspundere limitată, fundația trebuie să fie plătită cel puțin jumătate la crearea acesteia. Dacă participanții au o datorie pentru a plăti acțiunea stabilită, aceasta se reflectă în contabilitate prin înregistrarea în 75 de conturi (debit) și 80 cont (credit). Valoarea sumelor este preluată din documentația semnată relevantă.Suma de 80 de conturi corespunde sumei stabilite pentru contribuția de capital, care este fixată la crearea organizației.
În același timp, la plata cotei setate cu bani, înregistrarea va fi simplă. Se reflectă în 50 de conturi (debit) și 75 de conturi (credit). Cu toate acestea, procedura de înregistrare a valorilor nemonetare pe care fondatorul le transferă organizației este mai complicată.
Contabilitatea proprietății transferate
Este oarecum mai dificil să reflectăm în contabilitate contribuția la capitalul autorizat de proprietate. În acest caz, înregistrările vor fi efectuate în conformitate cu standardul "Contabilitate de active".
Totodată, în prima etapă, se verifică conformitatea valorilor transferate cu caracteristicile stabilite ale mijloacelor fixe. După aceea, proprietatea transferată este plasată în bilanț. Indiferent de tipul său, valorile imobilizărilor sunt înregistrate la costul inițial. În acest caz, se ia în considerare sursa de primire a acesteia.
Costul inițial este format pe baza rezultatelor unei evaluări independente a experților. Acesta corespunde prețului lor în numerar, care a fost aprobat de toți participanții la organizație. Aceasta include, de asemenea, cheltuielile care apar în timpul înregistrării drepturilor, livrării și punerii în funcțiune a acestei proprietăți.
Pentru a rezuma rezultatele contabilității de costuri pentru adoptarea mijloacelor fixe pe care un participant le transferă organizației, contul „Investiții în active fixe” este utilizat în contabilitate (contul 08). Prin urmare, este de la el contul care va fi ulterior corespondent 75. Înregistrările nu se fac direct cu contul de imobilizări (factura 01).
Exemplu de înregistrare contabilă
Contribuția fondatorului la capitalul autorizat pe proprietate trebuie să fie afișată corect în contabilitate. Pentru a evita greșelile, ar trebui să luați în considerare întreaga procedură cu un exemplu specific. De exemplu, OOO Constructor și-a înregistrat capitalul autorizat în valoare de 300 de mii de ruble. Primul fondator și-a plătit partea contribuind la fondul general al mașinii. O evaluare a experților efectuată înainte de transferul acestei proprietăți a stabilit că valoarea de piață a mașinii este de 50 de mii de ruble.
După semnarea documentației relevante (lista a fost prezentată mai sus), contabilul trebuie să afișeze corect această operațiune. Compania afișează informații folosind tranzacțiile prezentate anterior. În acest caz, contabilul face următoarele înregistrări.
Debit 75 Credit 80. Suma de 300 de mii de ruble. Se reflectă în cont ca capital social și, în același timp, datorii ale participanților la organizație.
În continuare, contabilul trebuie să reflecte transferul autoturismului de către primul participant în capitalul autorizat. Suma este de 50 de mii de ruble. Pentru a face acest lucru, scrie postarea: Debit 08 Credit 75.
După aceea, proprietatea ca o contribuție la capitalul autorizat (50 de mii de ruble) ar trebui să fie afișată ca parte a activelor fixe. Înregistrare: debit 01 credit 08.
Acțiunile prezentate sunt realizate pe baza documentelor de transfer de valori materiale.
Contribuție la proprietatea societății pe acțiuni
Contribuția la capitalul autorizat pe proprietate nu este legal prevăzută pentru societățile pe acțiuni. Cu toate acestea, nu este interzisă punerea în aplicare a unei astfel de proceduri. Prin urmare, ar trebui să luați în considerare caracteristicile acestui proces. Dacă acționarul este o persoană juridică și dorește să contribuie cu valori sub formă de fonduri nemonetare la capitalul autorizat, apare o discrepanță.
Legislația prevede că donarea valorilor materiale între organizațiile comerciale nu poate exista. Acest lucru se aplică chiar și companiilor-mamă sau filiale. Cu toate acestea, formal, Codul fiscal permite transferul proprietății gratuit. În același timp, nu există o specificație pentru care organizații este posibil.
Prin urmare, în unele cazuri, pentru societățile pe acțiuni, se utilizează analogia introducerii de active corporale și necorporale în capitalul autorizat. Există doar câteva restricții în ceea ce privește donațiile.
Acționarii pot fi interesați să crească capitalul autorizat al companiei lor. În același timp, se așteaptă la creșterea profitului net și a plăților de dividende. Cu toate acestea, transferul de proprietăți în acest caz este considerat gratuit. Mai mult, valoarea acestor valori poate fi, de asemenea, exclusă din baza de impozitare. Această proprietate nu trebuie transferată către terți pe parcursul anului.
Dacă proprietatea primită de societatea pe acțiuni pentru formarea capitalului autorizat este închiriată, gajată sau într-o altă formă, beneficiul fiscal nu se va aplica.
Plata unei cote din dreptul de utilizare a proprietății
Contribuția la capitalul charter al proprietății LLC poate fi realizată într-o formă ușor diferită. Nu pot fi transferate valorile materiale în sine, ci doar dreptul de a le utiliza. Pentru LLC această opțiune este posibilă. Cu toate acestea, cu această metodă de plată pentru acțiuni, sunt posibile unele dificultăți.
De exemplu, o situație poate apărea atunci când dreptul de utilizare a proprietății se încheie mai devreme decât a convenit de fondatori. În acest caz, termenul de închiriere expiră. Este legal stabilit că, în cazul unei astfel de situații, un participant care transferă dreptul de a utiliza proprietatea ca plată pentru cota sa, la cererea fondatorilor, este obligat să compenseze pierderea sub formă de plăți în numerar. Suma va fi egală cu chiria pentru bunurile mobile sau imobile. Mai mult, un astfel de transfer de fonduri se face în aceleași condiții care au fost stabilite inițial înainte de expirarea perioadei de utilizare stabilite anterior. Cu toate acestea, contribuția proprietății la capitalul autorizat este considerată de preferat.
Despăgubirea este oferită la un moment dat, dar într-un termen rezonabil. Perioada de rambursare este stabilită din ziua în care fondatorii își prezintă creanțele. Participanții pot alege o altă modalitate de a oferi compensații. Această decizie este documentată în procesul-verbal al adunării generale. În același timp, participantul căruia le sunt solicitate nu participă la vot.
Dovada plății
Contribuția proprietății la capitalul autorizat, realizată de fondatori, trebuie să fie documentată. Astfel de informații sunt stocate în organizația creată.
Cu toate acestea, fiecare participant trebuie să primească și documente care confirmă participarea sa în fondul general al organizației. Ele trebuie să fie proiectate corespunzător. Aceasta este o dovadă a contribuției proprietății sau a drepturilor de a o utiliza de către participanții organizației.
În primul rând, fondatorul trebuie să primească un extras din contul de decontare al organizației, precum și copii ale documentelor de plată, un act de acceptare-transfer de imobilizări corporale sau necorporale. De asemenea, fiecare membru al companiei trebuie să dețină prevederile statutului. Acesta indică faptul plății totale a capitalului autorizat.
Mai mult, bilanțul nu ar trebui să conțină informații despre plata incompletă a capitalului autorizat al SRL. De asemenea, dovada contribuției unui participant este primirea unei chitanțe pentru o comandă de primire în numerar.
Având în vedere ce constituie o contribuție de proprietate la capitalul autorizat, precum și procedura de contribuție a acestuia, putem înțelege mecanismul de desfășurare a unei astfel de operațiuni pentru diverse organizații.