În economiile avansate, se acordă multă atenție realizării unui audit extern. În țara noastră, până acum se acordă o atenție mai redusă acestui tip de audit al situațiilor financiare decât merită. totuși audit financiar intern se dezvoltă treptat. Baza sa legislativă este dezvoltată, sunt instruiți specialiști.
În prezent, nu există suficiente evoluții științifice și practice în ceea ce privește auditul intern. Cu toate acestea, interacțiunea auditului extern și intern este în continuă creștere. Ce principii sunt aplicate în procesul de realizare a unor astfel de studii, precum și principalele probleme organizatorice, ar trebui să fie cunoscuți specialiștilor din diverse domenii.
Esența și scopul
Auditul financiar intern Este un tip de activitate a organizației, care, pe baza documentației interne, controlează legăturile de management și diverse domenii ale companiei. Este produs de un departament special care funcționează ca parte a companiei auditate. Acest tip de verificare este necesar pentru conducerea întreprinderii pentru a putea studia și analiza starea reală a afacerilor din organizația lor.
Informațiile obținute în timpul studiului, în funcție de forma de activitate a întreprinderii, sunt utilizate de participanții la adunarea acționarilor, consiliului de administrație, membrii cooperativei de producție, consiliului de supraveghere sau organelor executive.
prin control financiar intern și audit financiar intern, organele de conducere au posibilitatea de a lua decizii adecvate cu privire la direcția viitoare a companiei. În acest caz, scopul unui astfel de audit este de a le oferi informații despre activitatea de legături individuale, magazine, secții, precum și întreaga întreprindere în ansamblu.
Auditul intern vă permite să obțineți informații fiabile despre factorii existenți care inhibă creșterea și dezvoltarea organizației. Pe baza acestor date, managementul dezvoltă modalități de îmbunătățire a întreprinderii. De asemenea, organele de conducere pot evalua eficiența companiei din punct de vedere al experților. Activitățile auditorilor interni au caracter consultativ.
funcții
Efectuarea unui audit financiar intern vă permite să studiați cu atenție caracteristicile organizației. Acest lucru este necesar pentru a îmbunătăți calitatea operațiunilor efectuate de companie, pentru a crește indicatorii de performanță ai organizației. Pentru aceasta, auditul intern se realizează în mai multe direcții simultan. Apoi, informațiile obținute în timpul studiului sunt analizate și se trag concluzii cu privire la prezența și posibilitatea eliminării factorilor care împiedică dezvoltarea.
Auditorii interni verifică corectitudinea conformității și respectarea indicatorilor reali ai situațiilor financiare și contabile. De asemenea, ei evaluează eficiența controlului departamentelor, atelierelor, filialelor și a tuturor celorlalte unități structurale care alcătuiesc organizația. Prin urmare, efectuarea unui audit intern este recomandată în primul rând în companiile mari.
În continuare, se face o evaluare a eficacității sistemului de gestionare a riscurilor care este utilizat în organizație, precum și a rezultatelor financiare ale acestuia. Auditorii studiază, de asemenea, fezabilitatea și beneficiile economice ale tranzacțiilor efectuate de către conducere. Verificarea respectării legislației în organizarea companiei.
Pe baza auditului, auditorii oferă recomandări pentru creșterea eficienței întregii întreprinderi și a fiecărei unități structurale separat.Cercetările unor cazuri speciale pot fi efectuate, de exemplu, atunci când se stabilesc fapte de abuz în sarcinile oficiale.
Tipuri de audit intern
Control financiar intern și audit financiar intern poate fi efectuat în diverse direcții. În acest sens, structura lor include mai multe specii.
În contextul activității economice, se efectuează un audit funcțional. Vă permite să evaluați performanțele fiecărei componente a sistemului de control. Auditul intern inter-funcțional examinează completitatea îndeplinirii îndatoririlor de unități structurale individuale în interacțiunea lor cu alte magazine, secții.
Implementarea controlului financiar intern și a auditului poate fi efectuat și sub aspect organizațional și tehnologic. O astfel de verificare ne permite să studiem activitatea legăturilor individuale de management în contextul adecvării abordărilor și a procedurilor în curs.
La efectuarea unui audit intern, activitățile organizației sunt, de asemenea, monitorizate. În același timp, proiectele individuale de afaceri sunt examinate pentru a găsi modalități de îmbunătățire a acestora. Sunt studiate și relațiile externe ale întreprinderii, imaginea și ratingul acesteia.
Această abordare permite un audit complet al abordărilor de gestionare a organizației.
Există, de asemenea, un domeniu separat de control intern, care examinează respectarea deciziilor luate cu cerințele legii, regulamentele interne, regulile și standardele (inclusiv sarcinile formale).
Ordinea
Există un anumit lucru procedura de efectuare a auditului financiar intern. Permite nu numai să studieze și să analizeze caracteristicile de operare existente în organizație, dar și să găsească modalități de creștere a eficienței economice a companiei.
În acest scop, auditorii examinează documentația specifică. În primul rând, aici trebuie incluse raportările pentru mai multe perioade. Sunt comparate informațiile care sunt indicate în ea, precum și documentația statistică, operațională. Studiem corectitudinea raportării, precum și fiabilitatea datelor indicate în acesta. După efectuarea unei analize a diverșilor indicatori financiari ai organizației, se trag concluzii cu privire la adecvarea anumitor decizii adoptate de conducere.
Lista problemelor care vor fi cercetate în timpul auditului este aprobată de inițiatorul auditului intern.
Principiile de validare
Procedura de audit financiar intern compilate pe baza anumitor principii pentru desfășurarea acestui proces. Prin îndeplinirea acestor norme stabilite, este posibilă obținerea calității și eficienței ridicate a rezultatelor verificării.
Primul principiu al auditului intern este prioritatea și consecvența. Verificarea poate fi efectuată conform planului sau, dacă este necesar. De asemenea, o procedură similară ar trebui să fie obiectivă. Pentru toate unitățile structurale, metodele și cerințele trebuie să fie aceleași.
Un principiu important în desfășurarea unui audit intern este deschiderea. Rezultatele obținute în timpul studiului nu pot fi ascunse. Acest lucru este valabil și pentru rezultatele sale.
Auditorii nu ar trebui să depindă de obiectul auditului lor sau să fie concurentul acestuia. Toate etapele procesului de cercetare ar trebui documentate. Acest lucru este valabil și pentru rezultatul său, precum și pentru decizie.
De asemenea, un principiu important al efectuării unui audit intern este amabilitatea. După identificarea neconcordanțelor și încălcărilor în timpul analizei, precum și remedierea acestora în documentația relevantă, inspectorul ia măsuri pentru eliminarea acestora.
Pași de verificare
Planul de audit financiar intern include mai mulți pași. Primul dintre acestea este planificarea preliminară.În această etapă, auditorii colectează informații despre obiectul verificării, analizează obligațiile și standardele legislative pe care compania le aplică în activitățile sale. S-au dezvoltat și sarcinile de verificare viitoare și se calculează costurile forței de muncă.
În a doua etapă, sunt identificate și evaluate riscurile organizației, se face o descriere a obiectului studiat. Pe baza datelor obținute, se dezvoltă sarcini de audit. Sunt evaluate și studiate riscurile imperfecțiunii controlului, care se realizează pe site-uri individuale și în ansamblul organizației.
mai departe planul de audit financiar intern implică dezvoltarea unui program de cercetare. În această etapă, se întocmește o listă cu principalele erori care sunt prezente în implementarea activității obiectului. Acest lucru ține cont de experiența auditurilor anterioare. Standardele de control existente sunt atent studiate. Eventualele erori sunt prevenite și corectate.
Faza de audit include distribuirea responsabilităților între toți auditorii. Acest lucru ține cont de calificările și experiența lor. Angajații efectuează un audit conform unui program aprobat anterior.
După audit, rezultatele sunt evaluate și documentate. Auditorii interni întocmesc un act de cercetare. Raportul indică erorile, încălcările și, de asemenea, evaluează impactul acestora asupra rezultatelor companiei. Sunt indicate recomandările pentru îmbunătățirea situației la obiectul studiat.
Progresul auditului
Auditul intern programat sau neprogramat are loc conform unei anumite scheme. Compania ține o ședință preliminară. Este organizat de șeful grupului de auditori. La această întâlnire ar trebui să participe inițiatorul auditului sau proprietarul organizației, organele de conducere ale unităților studiate, precum și alți specialiști implicați în proces. În cadrul acestei reuniuni, participanții la audit sunt introduși reciproc, sunt stabilite abordări pentru schimbul de informații între ei. Costurile auditului sunt discutate, precum și calendarul și locația studiului.
În continuare, se efectuează un audit intern conform planului stabilit. Șeful echipei este responsabil pentru procesul de verificare. Sunt identificate diverse erori și inconsecvențe. Acestea sunt înregistrate în documentele relevante. Protocoale și act de audit financiar intern luat în considerare la ședința de închidere.
După identificarea erorilor și inconsecvențelor, sunt dezvoltate măsuri pentru îmbunătățirea stării de activitate a obiectului de studiu. Sunt stabilite date specifice pentru astfel de acțiuni.
Verificați rezultatul
Auditul intern al instituțiilor financiare și întreprinderile finalizate la întocmirea încheierii auditului. Acesta este un document oficial care indică clar rezultatele unui studiu efectuat la unitate. Actele, protocoalele au dreptul de a utiliza în activitățile lor persoane care lucrează cu situațiile financiare ale companiei.
Această concluzie indică informații despre obiectul verificării, precum și auditurile registrelor de raportare financiară. De asemenea, conține o trimitere la cadrul legislativ în conformitate cu care a fost efectuat auditul. Actul indică erorile identificate în timpul inspecției sau absența acestora. Auditorii elaborează recomandări pentru a aborda inconsecvențele și constrângerile de dezvoltare identificate.
Încheierea este semnată de șeful grupului, precum și de toți angajații incluși în acesta. Data inspecției este fixată. După aceea, este imposibil să faceți modificări la documentul compilat. Auditul intern și analiza financiară permite îmbunătățirea calității managementului, eliminarea factorilor negativi de dezvoltare.
Șefii departamentelor auditate și întreaga întreprindere își semnează semnăturile. În același timp, aceștia pot indica faptul că nu sunt de acord cu faptele enunțate în document, precum și să specifice cu care.Comentariile trebuie să fie fundamentate, susținute de acte de reglementare. Concluzia este întocmită în 2 exemplare.
Eficacitatea auditului intern
Auditul financiar intern ar trebui să fie obiectiv și eficient. Pentru a face acest lucru, este necesar să se asigure implementarea completă a tuturor principiilor de verificare enumerate mai sus.
Pentru a înțelege cât de eficient și corect a fost efectuat auditul intern, ar trebui să acordăm atenție la o serie de fapte. În primul rând, trebuie efectuat un control de calitate conform planurilor stabilite anterior. Fiecare dintre paragrafele sale trebuie să fie îndeplinite cât mai mult posibil.
De asemenea, este important să evaluați câte audituri au fost efectuate într-o anumită perioadă într-o organizație. După cercetare, auditorii ar trebui să dea o serie de recomandări pentru îmbunătățirea funcționării companiei. Verificarea eficientă vă permite să identificați trăsăturile negative ale activităților de management. În același timp, devine posibilă eliminarea acestora și creșterea eficienței economice, a stabilității și a rentabilității întreprinderii.
Standardele profesionale și standardele etice pot garanta calitatea înaltă a auditului intern. În prezent, acestea sunt dezvoltate în fiecare companie mare la nivel local. Cu toate acestea, în timp, este planificată o procedură centralizată pentru crearea acestor documente.
Calități importante ale auditorului
Auditul financiar intern trebuie efectuate sub supravegherea directă a profesioniștilor. Acești angajați ar trebui să aibă o gândire independentă, fără să își asume credința afirmațiile existente despre organizarea organizației, diviziunile structurale ale acesteia.
Auditorul intern ar trebui să privească faptele în mod obiectiv și cu scepticism sănătos. Acest lucru vă permite să efectuați verificări de calitate. De asemenea, un astfel de angajat ar trebui să ignore relațiile personale, să asculte opiniile echipei sale și ale conducerii companiei. Capacitatea de analiză a auditorului ar trebui să fie ridicată. El va trebui să-și exprime clar gândurile și opiniile. Dacă este necesar, angajatul sau șeful echipei ar trebui să fie capabil să își apere poziția. Adesea, există diferite conflicte din care este necesar să poți ieși corect.
O echipă de specialiști cu experiență, cu înaltă calificare, care dețin toate calitățile enumerate, pot oferi rezultate de verificare ridicate.
Având în vedere ceea ce constituie audit financiar intern, esența și etapele sale, puteți înțelege importanța acestui proces. Dezvoltarea sa în țara noastră este promițătoare și extrem de necesară.