Datoria necorespunzătoare: înregistrări și înregistrări

În procesul de interacțiune între persoanele juridice, apar situații legate de apariția obligațiilor de creanță. Acest lucru poate fi atât de credit, cât și de creanțe. Ce înseamnă? Să aruncăm o privire mai atentă la descrierea lor:

• Conturi de plătit (proaste pot fi recunoscute). Adică atunci când organizația datorează unei alte persoane juridice sau fizice o anumită sumă de bani pentru serviciile sau bunurile prestate.
• Conturi de primit. Constă dintr-un set de datorii către organizație de la alte persoane juridice și persoane fizice.

Clasificarea datoriilor

Datoriile similare se califică și ca:

• Mă îndoiesc. Potențial de colectare a datoriilor. Adică, probabilitatea revenirii lor este destul de mare.
• Fără speranță. Acestea sunt datorii care vor fi anulate, în conformitate cu regulile de contabilitate.

Conform normelor actuale, pentru a elimina datoriile, care de la an la an rămân o marfă pe bilanțul companiei, înrăutățind performanțele financiare, este necesar să recunoaștem o astfel de datorie ca fiind proastă.

O astfel de anulare este posibilă nu numai între persoanele juridice, ci și în cazul unei datorii a unei persoane față de o persoană juridică. Această situație poate fi observată în interacțiunea băncilor cu populația, respectiv în domeniul creditării. În cazuri rare, când banca nu este în măsură să plătească depozite ale cetățenilor, se poate observa situația opusă.

Datoria proastă

Recunoașterea datoriilor ca fiind rea este reglementată de Codul fiscal. Regulile vizează colectarea corectă a impozitelor din profiturile persoanelor juridice, care ar trebui să nu poată plăti plățile cu venituri absente.

Condiții de recunoaștere a datoriilor

O datorie poate fi recunoscută ca fiind proastă dacă:

1. Expirarea termenului de prescripție (SID), care în practică generală este de trei ani. Data de referință este momentul în care acțiunile debitorului indică refuzul îndeplinirii obligațiilor. Cu toate acestea, perioada poate fi prelungită datorită faptului că debitorul a comis acțiuni calificate de creditor drept recunoaștere a datoriei. Adică LED-ul este întrerupt și începe o nouă perioadă, dar nu mai mult de zece ani.
2. Datoria nu poate fi recuperată din cauza lichidării sau falimentului companiei.
3. Prezența unui document oficial de la organele de stat pentru încasarea datoriilor (executorii judecătorești) cu privire la imposibilitatea îndeplinirii obligațiilor de către debitor, cu o justificare a motivului.
4. Lipsa de date despre locul unde se află debitorul și activele acestuia după activitățile de căutare.
5. Lipsa bunurilor care pot fi recuperate la rambursarea datoriei.

Atunci când există mai multe motive pentru recunoașterea datoriilor neperformante, este posibil să se facă în perioada de raportare când a apărut baza pentru prima dată. Cu toate acestea, criteriile de recunoaștere a datoriei ca lipsite de speranță în raportarea fiscală sunt aplicate și în contabilitate.

Contabilitatea datoriilor

Pentru a compensa datoria debitorului, trebuie să efectuați următorii pași:

• recunoașterea datoriilor îndoielnice;
• crearea unei rezerve, a cărei sumă este determinată ca suma rezervelor pentru fiecare datorie individuală;
• după ce datoria este recunoscută ca fiind proastă, puteți continua procedura de anulare.

Toate aceste acțiuni sunt reflectate în înregistrările contabile:

Datoria neplătită pentru încasarea în contabilitate este anulată prin inventar. Se realizează în conformitate cu o ordine scrisă a conducerii organizației, pentru care este creată o comisie specială. Organizarea unor astfel de evenimente este responsabilitatea companiilor de afaceri. Comisia este cea care determină când o datorie este fără speranță de a fi încasată și înregistrată. Procedura este următoarea:

• se întocmește o comandă pentru inventarul creanțelor;
• documentația este generată confirmând faptul că este imposibilă recuperarea datoriei după inventar;
• se anulează o comandă pentru a stabili creanțele;
• eliminările sunt reflectate în înregistrările contabile pentru raportarea viitoare.

Acțiuni contabile

Vorbind despre recunoașterea datoriei ca fiind proastă pentru încasare, activitățile contabile ar trebui să se bazeze pe:

• rezultatele comisiei de inventar, care sunt reflectate în documentația relevantă;
• referinta contabila;
• ordinea capului.

În cazul în care organizația nu a constituit o rezervă pentru datorii în perioada fiscală anterioară, situația pentru diferite entități comerciale este diferită:

• pentru organizațiile comerciale, datoria, fără speranțe crește elementul cheltuielilor;
• pentru o societate comercială, datoriile sunt clasificate ca rezultate financiare.

În orice caz, acest lucru nu se reflectă în companie în cel mai bun mod. Creanțele scrise, la rândul lor, nu dispar. Acestea sunt creditate în contul off-balance, unde se iau în calcul încă cinci ani dacă debitorul mai poate plăti datoria. În ultimul caz, veniturile sunt contabilizate ca alte venituri ale companiei.

Cum să scoti o astfel de datorie? În contabilitate, datoriile neperformante ale unei tranzacții sunt anulate:

Trebuie menționat că în bilanțul companiei nu se reflectă indicațiile din contul „Provizioane pentru datorii îndoielnice”. Suma datoriilor partenerilor este indicată minus rezervele gajate, care reduc, de asemenea, valoarea veniturilor reținute. Reflectarea sumelor deduse pentru rezerva pentru datorii este atribuită altor cheltuieli. Regulile vă permit să economisiți situațiile financiare de impactul scăderii creanțelor.

Este important să știm că anularea datoriei unui antreprenor privat, exclusă din Registrul unificat al întreprinderilor, este imposibilă. Întreprinzătorul individual este responsabil față de creditor cu toate proprietățile sale. Acest lucru face posibilă colectarea datoriilor prin intermediul unei autorități judiciare.

Raportarea impozitelor

Contabilitatea datoriilor necorespunzătoare nu este numai pentru contabilitate. Este obligatoriu în raportarea fiscală. Datele recunoscute ca fiind neplătite se scad integral. Pentru acoperirea acestor cheltuieli, persoanele juridice pot forma un fond de rezervă în conformitate cu legislația aplicabilă.

Este important de știut că contabilitatea fiscală permite ca datorie, pentru care este necesară formarea unei rezerve doar:

• vânzarea de bunuri;
• executarea muncii;
• furnizarea de servicii.

Contribuțiile la fond la raportarea către autoritatea fiscală reduc baza de impozitare. Întrucât sunt atribuite altor cheltuieli ale companiei.

Atunci când valoarea datoriei neperformante nu este acoperită de fondurile fondului de rezervă, acestea sunt de obicei transferate la valoarea cheltuielilor nefuncționale.

În plus, puteți acorda atenție că datoriile necorespunzătoare pot apărea nu numai din motivele indicate anterior și anume;

• valoarea avansului transferat furnizorului din cauza livrării viitoare de bunuri;
• suma datoriei în baza unui contract de împrumut.

Aceste datorii nu pot fi acoperite din fondul de rezervă.Adică nu sunt supuse la anulare și sunt luate în considerare doar în numărul de cheltuieli nefuncționale. Astfel, datoria neperformantă, care nu poate fi restructurată sau anulată, are un efect direct asupra valorii impozitului pe venit.

Codul fiscal al Federației Ruse ia în considerare datoria necorespunzătoare cu un statut de limită expirat ca parte a cheltuielilor nefuncționale la data recunoașterii acestuia din urmă și în ultima zi a expirării LED-ului, care coincide cu ultima zi a perioadei de impunere a raportării. Cu toate acestea, codul nu clarifică regulile de determinare a termenului SID, referindu-se la alte acte civile, respectiv la Codul civil.

Cronologia

În practica generală, statutul limitărilor este de trei ani. Particularitatea LED-urilor este că poate fi actualizat, ceea ce respectă legea. Din păcate, acest lucru poate duce la imposibilitatea de a compensa datoriile. Cu toate acestea, rambursarea acesteia va rămâne imposibilă. Cu toate acestea, parlamentarii au găsit o cale de ieșire prin introducerea de amendamente care au limitat durata maximă de viață a LED-urilor la zece ani.

Cum să reflecte diferența dintre angajamente în bilanț?

Dacă vorbim despre constituirea rezervei, apariția diferenței de angajamente contabile și fiscale va trebui reflectată în bilanțul conturilor corespunzătoare datorită estimărilor diferite de venituri și cheltuieli:

• 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
• 99 „Profit și pierdere”.

Diferența specificată este luată în calcul la calcularea impozitelor pe profit.

Anularea datoriilor. Cum se reflectă acest lucru în declarația fiscală?

Înscrierile datoriilor neperformante se reflectă nu numai în înregistrările contabile, ci și în declarația fiscală:

• La poziția 302, se înregistrează valoarea datoriilor pentru care nu este posibilă încasarea, inclusiv cele care nu sunt acoperite de rezerve.
• Linia 300 reflectă valoarea pierderilor, inclusiv cele nerealizate.

De fapt, disponibilitatea creanțelor și a metodelor de achitare a acestora se află sub controlul nu numai a contabilității, ci și a impozitelor. Fiecare dintre aceste părți încearcă să reducă la minimum pierderile posibile și, în plus, anularea la timp a datoriilor asigură sănătatea financiară a companiei.

Cel mai izbitor exemplu de prezență și anulare a creanțelor este sectorul bancar. Ea implică un mecanism activ de creditare, care este o sursă de profit. Cu toate acestea, în acest domeniu apar cel mai des plăți care sunt imposibil de încasat.

Mecanisme debitoare

Legislația definește foarte clar mecanismele de influență asupra debitorului în vederea îndeplinirii obligațiilor de împrumut. De obicei, problema poate fi rezolvată în mai multe moduri. Să ne uităm la ele:

• lucrarea unui serviciu specializat de încasare cu debitorul direct;
• acordul reciproc al tuturor părților interesate cu scopul de a schimba clauzele contractului;
• apel la sistemul judiciar, în acest stadiu este posibilă o soluționare;
• adjudecarea de către o instanță în vederea recuperării și transferului procedurilor către serviciul executorului judecătoresc.

Merită să spunem că, după epuizarea tuturor metodelor de recuperare posibile, băncile decid să reziste datoriei. Cu toate acestea, această abordare între persoanele juridice nu este în totalitate adecvată, și anume în ceea ce privește activitatea serviciului de colectare a datoriilor. Cea mai comună interacțiune dintre avocații companiei în regimul judiciar și judiciar.

Concluzie mică

Acum știi cum să scrii datoriile necorespunzătoare când se poate face acest lucru. În orice caz, reflectarea corectă a datoriilor existente ale debitorilor și anularea lor în timp util în cazul imposibilității încasării acestora vizează sănătatea financiară a persoanei juridice. Adică cu cât este mai mic raportul de pierderi al companiei, cu atât este mai atractiv pentru investitori. În plus, anularea la timp a datoriilor neperformante reduce baza de impozitare. Se dovedește că acest lucru nu este întotdeauna rău, și în unele cazuri, de asemenea, justificat.